高校基于財務共享模式的內部控制信息系統整合研究

潘至君

［摘 要］互聯網時代的數字信息技術賦能高校內部控制系統建設，將切實保障經濟活動合法合規、財務信息真實完整，防范舞弊預防腐敗。財務信息共享理念有利于細分財務服務對象，強化財務數據供給，提升財務服務效率及效果。本文立足于時代背景，探討如何將內部控制信息系統建設與財務共享模式有機結合，增強內部控制與財務服務的覆蓋性與穿透力，進而提升高校財務監管水平和服務效能。

［關鍵詞］高校；財務共享；內部控制系統；整合

doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2023.21.013

［中圖分類號］F233；F810.6 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1673-0194（2023）21-0042-03

0? ? ?引 言

財務共享模式下的內部控制信息系統，具有二重基因：一是數字化內控基因，系統可保障一切經濟活動和服務受到財政制度、預算制度、內部控制制度等管控約束；二是共享基因，系統可增強財務信息分場景、分對象、分級別的供給能力。具體而言，內部控制信息系統具有業務流程固定、操作權限鎖定、規則標準一致、數據準確規范、全程留痕可查等優勢［1］。系統可通過設置業務運轉流程、人員權限、表單格式、時限提示等，機械式地嚴格落實制度規章，確保控制活動執行有效。同時，財務共享要求高校以財務部門為中心，依托信息技術平臺，通過流程再造或將財務業務標準化，向其他業務管理部門提供跨部門的專業財務服務［2］。為實現這一目標，內部控制信息系統可通過設計風險預警指標、信息傳遞方向、可視化展示界面，定時、定點、定向推動數據在相關部門、管理層級、業務環節中適配暢行，保障信息及時溝通、及時研判、及時處置，提升業務監管水平。可見，“二重基因”聯合，將控制環境、風險評估、控制活動、信息溝通與監督五要素納入一個系統平臺展開工作，既利于提升內控五要素整體運行質量，又利于提升高校財務精細化管理水平和服務能力。

然而，高校現階段內部控制尚缺乏整體布局和規劃。因此本文立足財務數字化改革實踐，探討在“大且全”的內控系統建成之前，內部控制信息系統整合工作如何著手才能作用于完善內部控制，強化數據貫通，發揮財務價值。

1? ? ?基于財務共享模式的內部控制信息系統建設要求

1.1? ?整合基礎管理數據，打通內控系統全面智能管理通路

建設基于財務共享模式的內控系統，首先應摸清“家底”，再整理“家規”，最后聚焦信息交互需求、建立接口。“家底”包括人事數據、學生數據、資產數據、教學數據、組織架構、職責權限等。高校應梳理人、財、物等基本情況及對應的管理系統，為構建決策、經辦、授權、職責分離、業績評價、資產資金管理、內審監督等控制表單的線上運行提供統一、標準的基礎［3］。在此基礎之上整理“家規”，不僅要梳理高校的決策機制、

部門協同機制、常規業務執行機制和紀檢監督機制，更要分類研究各類業務內控在執行和整合時面臨的矛盾點、堵點和難點。對于相互矛盾的業務流程進行科學化再造，對于因個性化考量引起過度復雜的閾值設計或審批流程進行合理化精簡，對于人工難以執行的風險識別與控制流程設計程序進行智能化作業。最后，分析設計具體業務數據提供和反饋的傳輸路線，從而形成業務從發起到結算、監管、評價、再運用的全過程管理。

1.2? ?完善風險管理內容，提高內控系統智慧化管理水平

基于財務共享模式的內控系統在完善風險識別與評估方面也迎來諸多機遇。數據集成推送后，有利于確保財務信息的真實性與完整性。筆者在參與完成某高校數字信息報送工作，進行業務財務數據元素核對校驗時發現，業務端數據可能與財務端數據有偏差。一是由于統計報送口徑不一致，導致業財數據匹配、剔除過程復雜；二是系統數據表單結構、呈現方式不一致，財務數據經合理計算后制作會計分錄，數據由來在系統中無法直接提取；三是基于各系統業務合規性控制，數據錄入內容或字段格式在業務系統與財務系統中不一致，或依據數據對于各歸口科室重要性不同，可能存在字段內容缺失情況。以上情況對高校進行風險管理時財務數據與業務數據匹配、核對、驗證造成一定程度的困難。在實際工作中，由于數據錄入時帶有一定的控制目的，數據處理并非簡單統一數據口徑。數據庫打通后，在原本用于實現控制的已有字段基礎上，可通過新增字段或對照表補齊數據缺失的短板，實現數據稽核比對的全貫通，提升財務數據質量，實現對財務數據真實性、完整性的控制。

基于數據的補齊、完善、整合，財務共享后的風險識別內容可突破傳統的財務指標、審批流程等方面的限制，實現跨部門數據邏輯偏差識別。若某一業務數據和與之對應的財務數據在邏輯校驗時發生超出合理情況的偏差，內控系統可自動警示。例如，在國有資產對外經營租賃過程中，在資產系統對所有國有產權經營用房進行標記，錄入資產評估價值，將該事項與計財處應繳國庫款科目發生額進行匹配驗證，若收入上繳率過低，則自動提醒財務人員與業務人員核實情況，從而實現對收入完整性的控制。又例如，某省開展對“委托業務費”實施監管，高校可通過相關采購合同金額與該科目實際已付款項間自動關聯、差額預警，敦促其在當年及時支付，提升次年預算編制準確度。完善風險管理內容需要高校業務人員將分散的管理制度有機銜接，剖析各項業務與財務間的內在規律和疑點狀況，設計合理的數據模型置入內控系統，智能探測異常、發現問題，及時診斷基層治理的管理漏洞與差錯。

1.3? ?補充數據分析展示可視化界面與數據推送功能，提高數據轉化利用效率

動態可視的圖表展示、色塊展示有利于更為醒目、簡單、有效地傳遞信息，用于督促信息使用者對信息讀取、利用、轉化。可按照學院、學科、年月、不同業務屬性展開分析與展示。不斷優化展示內容，貼近數據利用需求，提升歷史數據對未來管理決策的指導作用。例如，當前各高校已啟用智能財務線上報銷簽審程序，極大提升了財務數據與審批數據的集成度，但是數據集中在財務端后，分析展示的可視化程度尚低，仍需人為導出數據后在電腦軟件中進行數據處理、制作圖表進而對數據分類分析。啟用數據分析展示界面，可一鍵動態展示數據，用系統算力替代人力，節約精力、提升時效。

財務共享理念下，數據分析結果可實現定向傳遞，對于存疑情況可自動依據程序判斷向業務歸口部門、國資、人事、紀檢等部門對接人推送。例如，可提取對方單位發票、發票編號和采購金額信息，識別化整為零規避采購流程風險，推送至采購、國資部門系統對接人；提取勞務費發放對象身份、發放單價、發放次數信息，識別違規發放勞務費風險，推送至項目歸口部門系統對接人。情況推送后，接收部門及時發起調查處置，并在系統中分類登記，備案管理。

2? ? ?財務共享模式下高校財務端內部控制信息化建設探索

總體上，在設計高校財務端內控平臺運行流程時，應注重“五個有”：有基本制度保障、有運行數據支撐、有數據分析總結、有內控定期評價、有反饋完善落實，形成內部控制制度設計、運行、檢查、完善的完整鏈條和動態閉環，促進管理成效的提升。財務端內部控制信息化平臺構建的內容如表1所示。

在財務基礎業務層面上，應縱觀預算執行管理全過程，主要圍繞預決算管理、收支管理、債權債務管理，分解相關管理制度中的內部控制要求。對于未在預算系統、智能報銷系統、票據管理系統、財務做賬系統等相關業務操作系統中體現的內控活動，可利用內控平臺的數據集成屬性，增設程序控制，以彌補控制缺陷，防止內控缺失或流于形式。

在風險識別的指標數據模塊，內控平臺可將財務各子系統與采購、資產、學生、人事、科研、合同等業務系統銜接，對財務相關行為及會計科目的管理深度挖掘，提升財務數據對從項目立項、預算編報，到經費執行、借款、采購、報銷，最終賬實分析、績效評價的預算執行全過程的透視能力。例如，可提取已有各類系統中的關聯信息，用于支撐以人為維度的預借票據控制、校內人員勞務費發放控制，以支付對象為維度的經費報銷控制、預付賬款控制、勞務費發放控制，以項目為維度的赤字管理控制、預算申報控制、執行率控制，以歸口部門為維度的應收賬款控制、績效目標控制等日常內部控制目標，提高預算管理水平和資金使用績效。

設計風險導向的內部控制程序可采取以下四個步驟。首先，對各項目、預算、科目進行制度分解梳理；其次，設計控制對象，以明確系統控制的數據字段；再次，在明確對象后，設定對該字段的控制內容、閾值或程序；最后，設計在數據匯總和分析后出現異常情況的顯示方式和推送對象（如圖1所示）。

例如在財務行為管理中，對預借票據控制，控制對象為借票人、借票單位，設定閾值為期限和頻次，統計對象為借票次數和天數，異常情況將推送至財務部門、借票人、歸口部門，用于控制借票、提醒回款；對勞務費發放控制，控制對象為發放對象，設定閾值為發放對象合理年齡、次數、職務或職稱及對應的單位標準，異常情況推送至人事處、歸口部門，用于識別勞務費發放異常情況；對預付賬款控制，控制對象為支付對象，設定閾值為預付頻次、天數，異常情況推送至財務部門、采購部門、工程部門等，用于及時驗收結算、預防資金流失；對項目經費執行控制，控制對象為重點監測項目，設定閾值為序時執行率或計劃進度執行率，異常情況推送至項目負責人、項目歸口管理部門，用于識別資金執行過緩或停滯、安排資金統籌、績效結果運用；對項目赤字控制，控制對象為赤字項目，設定閾值為赤字金額和期限，異常情況推送至財務部門，用于及時清理超預算開支情況。還可通過跨年度、跨部門數據的提取、匯總、統計，一鍵形成圖解的異常情況分析報告，提高領導層決策的針對性和科學性。

3? ? ?結束語

總體而言，內部控制信息化整合工作的目標是實現經濟活動的全局控制，內含信息采集功能、文件標準模塊、風險評估體系、審批決策流程、監督評價能力等［3］。由于整合工作量龐大、細節繁多，本研究將財務作為內控信息化建設的切入點，在對接實際業務需求的過程中，不斷解決基礎數據問題，由點到線、由線到面分步完善系統功能，增強信息輻射力，從而提升精細化管理水平與服務決策的能力。

主要參考文獻

［1］萬薈云.構建高校內部控制管理信息系統之探索［J］.商業會計，2021（1）：71-73.

［2］王衛星，余天文，張歡.財務共享理論發展軌跡與未來研究展望［J］.財會通訊，2021（12）：14-18.

［3］徐鋒.內部控制信息化對高校實施內部控制的影響［J］.行政事業資產與財務，2018（3）：54-55.