基于防風險、增價值視角的企業內部審計成果運用與審計效能提升的研究

摘 要：加強內部審計成果運用和提升審計效能對企業實現高質量發展具有重要價值。本文基于對企業內部審計成果運用與審計效能提升必要性的分析，深刻探討了防風險、增價值視角下企業內部審計成果運用面臨的問題，并針對性地提出了解決措施，以期為企業開展相關工作提供參考和借鑒。

關鍵詞：風險防范；內部審計；審計效能

在現代經濟環境中，企業面臨著越來越多的風險挑戰和競爭壓力。內部審計作為一種重要的管理工具，對于企業的風險防范和內部控制具有重要作用。然而，企業內部審計面臨著審計成果運用與風險防范銜接度低、缺乏運用保障機制等問題，導致審計效能較低。本研究旨在探討企業如何加強內部審計成果運用和提升審計效能，以加強風險防范和增加企業價值。

一、企業內部審計成果運用與審計效能提升的必要性

首先，企業內部審計成果可以幫助企業及時發現和解決問題。通過對企業內部的各項經營活動進行審計，可以發現潛在的風險和問題，及時采取措施進行糾正和改進，避免問題進一步擴大化。例如，審計可以揭示出企業內部的腐敗現象或違規行為，及時制定相應的防范措施，維護企業的聲譽和形象。

其次，企業內部審計成果的運用可以提高企業的內部控制效能。內部控制是企業管理中的一個重要環節，對于預防和控制風險具有重要作用。審計可以評估和改善企業的內部控制體系，提高內部控制的效能和有效性[1]。通過審計的過程，可以發現內部控制的不足和漏洞，并及時采取相應的措施加以改進，從而提高企業的運營效率和效益。

再次，企業內部審計成果的運用也可以提高企業的決策能力和風險管理能力。審計可以對企業的經營活動進行全面的評估和分析，為企業決策提供重要的依據和參考。通過審計的結果，可以發現企業經營過程中的問題和隱患，及時采取措施進行調整和改進，降低風險并提高企業的競爭力。

最后，企業內部審計成果的運用還可以提高企業的合規性。在現代企業管理中，合規性是一個非常重要的問題[2]。審計可以評估企業是否符合相關的法律法規和政策要求，發現企業存在的違規行為，并提供相應的建議和改進方案，以保證企業的合法經營和可持續發展。

二、防風險、增價值視角下企業內部審計成果運用面臨的問題

（一）內部審計與風險防范銜接度較低

第一，內部審計與風險防范的目標和職責之間存在不一致性。內部審計的目標是評估企業的內部控制體系、風險管理和運營績效等方面的情況，為企業提供建議和改進措施。而風險防范的目標則是識別、評估和管理企業的各類風險，以保障企業的利益和可持續發展。由于審計與風險防范的目標不一致，導致內部審計成果在風險防范過程中的應用受限。

第二，內部審計與風險防范的方法和工具存在差異。內部審計主要采用的是定性和定量的方法，通過抽樣、檢查和分析等手段來評估企業的內部控制和運營績效。而風險防范則需要采用更加系統和綜合的方法，包括風險識別和評估、風險管理和控制、風險應對等方面[3]。由于審計方法和工具的不同，導致內部審計成果在風險防范中無法充分發揮作用。

第三，內部審計與風險防范的周期和頻率不一致。內部審計通常是按照一定的周期進行的，例如每年一次或每季度一次。而風險防范則需要進行持續和實時的監測和管理。由于審計和風險防范的周期和頻率不一致，造成內部審計成果往往無法及時應用于風險防范中的問題，增加了企業在風險管理方面的風險。

第四，內部審計與風險防范的溝通和協作不夠緊密。內部審計與風險防范的溝通和協作是保障內部審計成果運用的關鍵。然而，在實際運作中，內部審計部門和風險管理部門之間的溝通和協作存在障礙。審計部門往往缺乏對風險管理的深入了解，難以提供具體和有效的建議；而風險管理部門則對審計成果缺乏充分的重視，難以有效運用。

（二）對內部審計結果重視程度不足

第一，企業高層對內部審計的重視程度不足。企業內部審計的成果對于風險的預警和管理是至關重要的，可以幫助企業識別和應對潛在風險，提高企業的經營效率和競爭力[4]。不過，一些企業高層未能充分認識到內部審計的重要性，往往將其視為一項例行公事，缺乏對內部審計結果的實質性重視，使企業不能有效地利用和運用審計成果。

第二，企業內部審計部門的專業性和獨立性不足。企業內部審計部門在開展審計工作時，應該保持獨立性和專業性，以確保審計結果的可信度和權威性。但是，一些企業內部審計部門存在人員缺乏專業知識和技能、獨立性受到干擾的問題，審計結果的質量無法得到保證。

第三，企業文化和治理環境不利于內部審計成果的運用。一些企業存在以利益至上、短期行為為導向的文化和治理環境，導致內部審計成果往往無法得到充分的重視和應用。在這樣的文化和環境下，企業高層更關注眼前的利益和短期目標，對于內部審計成果的長遠價值和意義缺乏認識[5]。這使得內部審計成果無法對企業的決策和管理產生影響，降低了企業管理者對審計結果的重視程度。

（三）缺乏內部審計結果運用保障機制

企業面臨著缺乏內部審計結果運用保障機制的問題。缺乏明確的審計結果運用目標和指標、責任分配和監控機制、培訓和指導以及評估和反饋機制，都造成了審計結果的運用難以得到有效保障的問題。

第一，缺乏明確的審計結果運用目標和指標。在企業中，審計部門完成審計工作后，往往沒有明確的審計結果運用目標和指標。缺乏明確的目標和指標使得審計結果的運用變得模糊不清，難以衡量審計結果對企業運營的實際影響和貢獻。

第二，缺乏內部審計結果運用的責任分配和監控機制。在企業內部，對于審計結果的運用責任缺乏明確的分配，往往由相關部門自行決定是否采納審計結果，導致審計結果的運用無法得到有效的保障。同時，缺乏監控機制也使得審計結果的運用過程缺乏有效的監督和評估，影響其運用效果的實現。

第三，缺乏對審計結果運用的培訓和指導。審計結果的運用需要相關人員具備一定的知識和技能，但企業往往缺乏相關的培訓和指導。缺乏對審計結果運用的培訓和指導，使得企業內部人員難以理解和應用審計結果，影響了審計結果在實際運營中的有效運用。

第四，缺乏審計結果運用效果的評估和反饋機制。在企業內部，沒有建立起對審計結果運用效果的評估和反饋機制。缺乏對審計結果運用效果的評估和反饋，難以了解審計結果的實際運用情況和效果，也無法及時糾正和改進運用方式和方法。

三、企業加強內部審計成果運用提升審計效能的策略

（一）提升對內部審計結果重視程度，發揮其價值

企業通過提升對內部審計結果的重視程度，能夠實現加強內部審計成果運用和提升審計效能的目標。這需要企業高層的重視和支持、內部審計部門的專業能力和獨立性的提升以及倡導積極的企業文化和治理環境。只有通過這些措施的綜合推進，企業才能真正利用內部審計成果來優化風險管理、提高經營效率，并為企業的可持續發展提供保障。

一是要加強高層對內部審計的重視和支持。企業高層對內部審計的支持是提升審計結果重視程度的首要條件。高層管理人員應明確內部審計對企業風險評估和管理的重要性，將內部審計的成果作為決策和管理的重要參考依據。高層應積極參與和關注內部審計工作，督促各部門和人員配合內部審計工作，并及時采取措施改進問題和缺陷。同時，高層也應提供足夠的資源和支持，確保內部審計部門人員的專業性和獨立性。

二是應優化內部審計部門的專業能力和獨立性。企業應加強內部審計部門的人員培訓和專業能力提升，確保審計人員具備必要的知識和技能。企業還應建立內部審計部門的獨立性保障機制，確保審計人員在開展審計工作時不受到其他部門的干擾和壓力，并保持中立和客觀的立場。

三是要倡導積極的企業文化和治理環境。企業應倡導以誠信、透明和追求長期利益為核心的企業文化以及健全的治理機制。企業高層應以身作則，樹立榜樣，踐行良好的企業價值觀和行為準則。同時，企業應建立完善的內部控制制度，加強對風險的識別和管理，以確保內部審計成果能夠真正被重視和運用。

（二）提升內部審計成果運用與風險防范工作的銜接度

首先，明確內部審計成果的運用目標。企業應明確內部審計成果的運用目標，將其與風險防范工作的目標相銜接。例如，通過審計成果改進內部控制體系，減少潛在風險，或通過審計成果提高決策的有效性，降低經營風險等。明確的運用目標將有助于引導和推動內部審計成果在風險防范工作中的實際應用。

其次，加強內部審計與風險防范方法和工具的協調。企業應確保內部審計與風險防范工作采用的方法和工具相互協調。例如可以將風險識別和評估的工具與內部審計的方法結合，共同應用于風險防范工作中，實現風險的全面管控。此外，可以將內部控制評估和改進的方法與內部審計的方法結合，提高內部控制的效力和有效性。

最后，加強內部審計成果的運用培訓和指導。企業應加強對內部審計成果運用的培訓和指導，提高相關人員的知識水平和運用能力。為內部審計人員和風險管理人員提供相應的培訓，使其能夠更好地理解和運用審計成果。此外，通過舉辦研討會、培訓班等形式，將內部審計與風險防范的經驗和最佳實踐進行分享，促進知識的傳遞和交流。

（三）建立健全內部審計成果運用保障機制

第一，建立內部審計成果的標準化和規范化。企業應確保內部審計成果的生成和報告過程符合一定的標準和規范。例如建立內部審計工作手冊，明確審計程序和方法，確保審計工作的一致性和可比性。同時，建立內部審計報告模板，確保審計報告的內容完整、準確、清晰。這些標準和規范可以提高內部審計成果的質量和可信度，有助于其運用的有效性。

第二，加強內部審計成果的傳達和溝通。企業應建立起內部審計成果傳達和溝通的機制和渠道。內部審計部門應及時將審計成果傳達給相關部門和人員，包括高層管理人員和業務負責人。并與相關部門和人員進行有效的溝通，明確審計結果的意義和價值，提出具體的改進建議。通過充分的溝通和交流，可以提高對審計成果的理解和重視程度，促進審計成果的運用。

第三，建立內部審計成果的跟蹤和落實機制。企業應對內部審計成果的改進措施進行跟蹤和落實，確保相關問題和缺陷得到及時的改進和解決。內部審計部門可以定期跟蹤改進措施的執行情況，并對改進效果進行評估和反饋。同時，企業可以建立內部審計成果的監督機制，例如內部審計委員會或監察機構，對內部審計成果的運用情況進行監督和評價，確保審計成果得到有效運用。

（四）加快內部審計信息化建設

首先，建立信息化審計管理系統。企業可以引入先進的信息技術，建立內部審計管理系統，實現對審計全過程的數字化管理。該系統可以包括審計項目管理、任務分配、進度追蹤、數據分析等功能，將各個審計項目的成果集中管理，提高審計工作的效率和準確性。通過信息化審計管理系統，企業能夠更好地掌握審計項目的進展情況，加強對審計成果的跟蹤和控制。

其次，推動審計數據的數字化采集和存儲。傳統的審計工作通常依賴于手工的數據收集和整理，耗費時間和精力，容易出現錯誤和遺漏。企業可以推動各個部門采用數字化的方法來收集和存儲審計相關的數據。例如建立統一的數據平臺，將各個業務系統和數據庫進行集成，實現數據的共享和交互。這樣可以提高數據的準確性和一致性，加快審計數據的獲取和分析過程。

最后，應用數據分析技術提升審計效能。隨著大數據和人工智能技術的發展，企業可以利用數據分析技術來加強對審計數據的挖掘和分析，提升審計效能。通過應用數據挖掘、機器學習和人工智能等技術，可以快速識別潛在風險和問題，發現異常和模式，為審計工作提供更全面和準確的信息。此外，數據分析技術還可以幫助企業進行風險預警和預防，提高內部控制的效能。

結束語

運用內部審計成果和提升審計效能對于企業在激烈的市場競爭中獲得競爭優勢至關重要。在實際工作中，企業必須充分認識到加強內部審計成果運用的價值，積極采取提升對內部審計結果重視程度、提升內部審計成果運用與風險防范工作銜接度、建立健全內部審計成果運用保障機制等措施，為實現健康穩定發展奠定良好的基礎。

參考文獻：

[1]周曉慧.基于價值增值視角的企業內部審計成果運用與審計價值提升研究[J].中國集體經濟，2023（34）：33-36.

[2]夏永輝.國有企業內部審計成果運用實踐與思考[J].現代審計與會計，2022（11）：13-15.

[3]關改霞.新形勢下企業內部審計現狀與改進措施[J].中國中小企業，2022 （06）：78-80.

[4]王霄.企業內部審計整改成果轉化的方法及策略探討[J].企業改革與管理，2021（20）：129-130.

[5]孫春勝.探索加快企業內部審計整改向成果轉化[J].經濟研究導刊，2021（06）：65-67.

作者簡介：楊位奎（1986.12－），男，漢族，河南周口人，本科，審計師，研究方向：審計。