城投企業全面預算管理重難點問題的思考

黃楠

摘 要：當前我國正處于市場經濟深化改革的關鍵時期，對各個行業的財務管理工作提出了更高要求。隨著產業規模的不斷擴大，對城投企業的全面預算管理工作也產生了一定影響。在此背景下，城投企業要持續優化全面預算管理工作，及時解決財務管理工作中遇到的各類問題，通過制定行之有效的預算管理方案來助力預算管理工作全面落實。本文以城投企業全面預算管理的意義為切入點，剖析了城投企業預算管理工作存在的問題，最后提出了對應的預算管理對策。

關鍵詞：城投企業；全面預算；預算管理

一、城投企業全面預算管理意義

（一 ）促進落實戰略目標

城投企業通過落實全面預算管理工作，可以細化企業的戰略目標，明確各部門績效指標和預算指標，以預算績效考核機制為依托，有效控制企業各項經營活動，確保城投企業的預算目標符合戰略目標。

（二）合理優化國有資本布局

城投企業通過構建健全的全面預算管理體系，可以充分發揮在優化結構、打通循環和穩定增長中的引領價值，改善原有的國有資本投融資模式，對國有資本布局加以優化，切實提升國有資本的收益率[1]。

（三）加強財務風險防控

城投企業通過落實全面預算管理工作，可以對預算期內的資金進行有效管理，掌握資金支出情況，合理安排企業資金，降低企業債務風險和投融資成本，增強企業的償債能力，最大限度降低城投企業的財務風險。

二、城投企業全面預算管理存在的問題

（一）全面預算管理基礎環境待完善

城投企業在落實全面預算管理工作的過程中，要營造良好的全面預算管理基礎環境，但是就目前基礎環境建設情況來看，主要存在以下問題：

第一，我國多數國有城投企業未能結合經營管理現狀制定明確的戰略規劃，經營管理目標不明確，難以對開展全面預算管理工作提供科學指導。第二，部分城投企業的國有企業法人治理結構不完善，城投企業將全面預算管理工作全盤交由財務部門負責，其他部門未能參與其中，也沒有成立專門的預算管理委員會，部分城投企業的董事會運營模式規范性不足，未能嚴格貫徹落實黨委會“三重一大”制度，在預算編制前期沒有設置明確的時間節點，未能充分貫徹落實全面預算管理的工作要求，致使預算管理工作喪失了其固有價值[2]。

（二）預算編制存在片面化現象

就國有城投企業的預算編制現狀而言，普遍存在以下問題：第一，預算管理模式成熟度不足，在編制預算時，預算編制內容背離企業的戰略發展目標，僅關注融資計劃，預算編制覆蓋面不足，未能全面覆蓋企業經營預算和專項決策預算；第二，部分城投企業的員工缺乏預算管理意識，負責預算編制的人員在編制預算方案時過分依賴個人主觀意志，使用的預算編制方法靈活性和全面性不足，不符合城投企業的投融資需求和項目特征；第三，預算編制人員收集信息數據時僅關注財務數據和項目計劃書中的數據，沒有緊密做好外部市場環境數據和政府政策變動數據收集工作，致使預算編制方案背離市場大環境；第四，國有城投企業負責預算編制的工作人員專業能力有限，預算編制方案中的各項預算決策方案缺乏科學論證，預算方案的科學性和可行性不足。

（三）預算執行控制機制有待優化

第一，受上級政策因素影響，國有城投企業缺少時間和精力參與預算執行工作。在實際的工作中，城投企業的管理層只能將有限的精力投入任務目標的末級節點，無暇顧及目標任務上游和中游環節，對落實預算執行控制產生負面影響。第二，城投企業對預算目標計劃進行分解時，相關的責任主體僅關注目標最終節點，難以跟蹤和落實預算目標計劃，長此以往必然導致國有城投企業的預算管理執行淪為形式[3]。

（四）預算執行結果分析和運用不到位

國有城投企業在針對預算執行結果進行分析和應用的過程中，僅從表層入手，未能結合預算管理現狀構建預算執行結果分析和動態跟蹤管理機制，沒有對預算執行結果進行科學分析，也沒有結合預算執行分析結果構建預算管理閉環機制，難以及時發現在預算管理工作中存在的問題，致使城投企業制定的全面預算管理目標逐漸背離企業的整體經營戰略目標。

（五）全面預算管理信息化建設不足

隨著國有城投企業經營規模的不斷擴大，城投企業在全面預算管理工作中應用的信息數據也更為復雜，雖然我國多數城投企業在預算管理工作中都應用了互聯網信息技術，也發現了互聯網技術和信息化工具對預算管理工作的重要價值，但是就目前國有城投企業的全面預算管理信息化建設現狀而言，依然存在以下問題亟須解決：

第一，國有城投企業的管理層不重視全面預算管理信息化體系建設工作，城投企業的全面預算管理工作未能和信息化工具有效銜接。第二，國有城投企業未能從全面預算管理角度出發，對企業內部的軟硬件設施設備進行優化，難以實現對各類信息數據的有效收集和整理，也不能減輕財務部門工作人員的工作壓力。

三、城投企業全面預算管理優化策略

（一）完善全面預算管理基礎環境建設

國有城投企業要營造良好的全面預算管理氛圍。第一，國有城投企業要充分利用外部先進資源和技術優勢，不斷提升城投企業的經營管理質效，助力城投企業健康發展。第二，城投企業要持續推進全面預算管理工作，進行轉型升級，切實提升市場競爭力。第三，城投企業的管理層和基層員工要深刻意識到全面預算管理工作的優勢和價值，管理層更要做好預算管理理念宣傳教育工作，為城投企業開展全面預算管理工作夯實環境基礎。

城投企業要對組織管理架構進行優化。第一，城投企業要對企業股東會和董事會的運作模式進行規范化管理。城投企業要充分貫徹落實中共中央辦公廳、國務院辦公廳頒布的《關于進一步推進國有企業貫徹落實“三重一大”決策制度的意見》，制定“三重一大”事項須黨組織前置研究機制。城投企業的全面預算管理工作屬于“三重一大”的重要內容，要求企業黨委會要做好全面預算管理的前置研究工作。在對預算草案進行審核時，城投企業要保證預算管理方案的可行性和合理性，預算草案必須符合實際經營情況。城投企業對預算草案進行前置研究后，要交由企業董事會進行審議，最后提報至股東會進行審批。需要注意的是，城投企業在開展預算草案審批時，不得用前置研究會議代替董事會會議。第二，城投企業要成立預算管理委員會。城投企業的全面預算管理工作不能依靠財務部門獨立完成，需要企業人力資源部門、資產管理部門等部門共同參與編制。城投企業可結合經營管理現狀成立預算管理委員會，并成立對應的預算管理工作組，負責做好各部門的預算管理工作。預算管理委員會成員由董事會、股東會和企業高層領導組成，預算管理層工作組成員由企業財務部門主管和總會計師組成。預算管理工作小組要為不同層級部門的預算編制和管理工作提供幫助和指導，做好部門預算初稿的審核工作，及時和部門進行溝通，為各部門預算管理工作提出中肯建議，督促各部門做好預算執行管理工作。

（二）加強全面預算編制工作

國有城投企業可以結合自身經營管理特征將全面預算管理工作劃分為以下四大模塊，即經營預算、投資預算、籌資預算和財務預算。城投企業的投資預算是預算編制的起點，也是經營預算、財務預算和籌資預算的基礎。建議城投企業從以下幾方面入手加強全面預算編制工作[4]。

第一，城投企業要重點做好經營預算編制工作。考慮到城投類企業的經營業務主要以城市基礎設施建設、保障性住房建設為主，城投企業開展經營預算編制時，要結合企業的實際經驗需求對各類經濟活動的合理性和可行性進行評估，因此建議城投企業應用零基預算編制方法開展經營預算編制工作。

第二，做好投資預算編制工作。城投企業的投資具有時間跨度大的特點，投資類型主要由股權投資、固資投資、建設投資和產業基金投資等構成，在實際的預算編制環節，建議采用分項目預算方法。城投企業要結合企業資產、人力資源水平等因素做好預算編制工作。例如，城投企業針對股權投資開展預算編制時，要做好被投資企業預算數據收集和分析工作，分析被投資企業預算方案的可行性和合理性。被投資企業的預算資金來源要納入本級股權投資預算體系。再比如，城投企業針對固定資產制定投資預算時，要對固定資產項目建設進度和預算期的項目進行科學分析，結合城投企業的戰略要求重構固定資產進度，然后在此基礎上精確計算城投企業的固定資產投資預算額比。

第三，做好籌資預算編制工作。城投企業在開展籌資預算編制時，要梳理企業的財務風險，嚴格控制企業的負債率。在籌資預算編制環節，可采取權益籌資和負債籌資有機結合、短長期籌資結合等方式，通過營造健全的籌資循環體系來有效控制企業的財務風險。

第四，加強財務預算編制。城投企業的財務預算主要由資產負債表、預計利潤表等組成，其中預計利潤表的編制依據為經營預算，預計資產負債表的編制依據為期初資產負債表和投資、籌資情況。在實際的財務預算編制環節，負責編制的人員要關注表格的邏輯性，確保預算數據前后對應，上下一致。

（三）加大全面預算執行控制力度

為進一步提升國有城投企業的預算執行效率，發揮全面預算管理工作的價值，城投企業需要重點做好預算執行過程的動態監督和控制工作，定期分析預算目標，結合預算執行情況對預算目標進行靈活調整，通過逐層細化和分解預算目標來強化預算執行控制能力。

城投企業在全面預算執行過程中，要明確預算目標任務層級，做好預算計劃流程優化工作，對以往的預算管理經驗進行歸納和整理，不斷優化和完善預算管理方法。舉例來說，國有城投企業在預算執行環節可每月和每季度對各部門的預算執行情況進行總結和分析，并在此基礎上做好預算執行結果反饋工作，對重點預算目標和非重點預算目標進行分類，對政策性導向嚴重的預算目標進行重構和分解，重新制定預算管理決策。

（四）強化預算執行結果分析運用

加強預算執行結果分析和運用工作可以更好地幫助城投企業達成戰略經營目標。建議城投企業從以下兩方面入手加強預算執行結果分析和運用工作，促進城投企業健康發展。

第一，城投企業要逐步細化和完善預算體系重點環節。城投企業負責預算管理的工作人員要結合預算管理設計情況，深化預算管理體系各項環節，結合預算管理進度對預算任務目標進行細化和分解，制定詳細的預算任務和計劃。例如，城投企業預算管理委員會下發正式的預算審批稿件后，要做好各部門目標責任梳理和確認工作，確保企業全體員工掌握經營指標，預算內容和企業戰略經營目標有效銜接，這樣才能真正實現預算目標和戰略目標的接軌[5]。

第二，城投企業要重視預算績效考核工作。城投企業要根據各部門的預算執行情況健全和完善預算績效考核體系，通過制定預算績效動態監督機制，將各部門的預算執行成果和績效考核評價相掛鉤。城投企業要秉承全面統籌、兼顧重點、發揮實效的原則提升預算績效考核工作質量，負責預算考核的工作人員可以按照方案類型、時間節點對各部門的預算執行進行評價和監督，必要時還可以引入預算執行結果考核模型，充分發揮全面預算管理結果分析和應用體系的價值，進一步提升城投企業的全面預算管理質量。

（五）推進全面預算管理信息化建設

國有城投企業要將全面預算管理信息化體系和其他工作有機融合，通過合理利用云計算技術和互聯網技術不斷健全和完善預算管理信息化系統。城投企業可借助大數據技術對預算編制、執行和考核環節需要使用的數據進行收集和整理，組建專門的信息數據庫。

城投企業在推進全面預算管理信息化工作過程中，要重視硬件設施和軟件設施投資工作，并同步做好系統安全防護工作，借助全面預算管理信息化系統梳理預算管理環節潛藏的風險和問題，并制定行之有效的解決對策。

城投企業還可以借助信息化工作深化業財融合，實現業務活動和財務管理工作的有效銜接。城投企業可以從全面預算管理工作入手，通過分析企業的財務和業務數據，及時發掘企業在經營管理、科技創新、決策制定以及制度建設環節存在的問題，并制定針對性的解決對策，最大限度發揮全面預算管理信息化體系的價值。

參考文獻：

[1]吳夢蝶.國有企業全面預算管理存在的問題及對策研究——以S企業為例[J].財經界，2023（14）：84-86.

[2]倪丹.企業全面預算管理的困境及對策探討——以城投企業為例[J].中國產經，2021（10）：150-151.

[3]夏恒春.企業全面預算管理的困境及解決方法——以城投企業為例[J].財經界，2021（20）：41-42.

[4]肖利華.企業全面預算管理的困境及對策探討——以城投企業為例[J].現代商業，2020（02）：147-148.

[5]呂建美.新常態下國有城投企業實行全面預算管理的思路探討[J].納稅，2021，15（06）：175-176.