鐵路運輸企業全面預算管理優化路徑探索

王亮

摘 要：現階段，鐵路運輸企業隨著市場經濟不斷發展正在進行深化改革，在企業的經營管理工作中，全面預算的作用也更加重要。加強全面預算管理，是貫徹落實黨中央、國務院部署要求，推動鐵路高質量發展的重要舉措，是深化落實“交通強國、鐵路先行”的重要保障，可以幫助企業優化資源配置，科學控制成本，從而獲得更多的經濟效益。本文首先闡述了全面預算管理在鐵路運輸企業中的重要性，然后分析了當前企業在全面預算管理中存在的具體問題，并給出針對性的優化措施，期望能夠為企業加強預算管理，增強市場競爭力提供助力。

關鍵詞：新時期；鐵路運輸企業；全面預算管理

交通強國，鐵路先行！作為我國的重要交通基礎設施之一，鐵路在我國具有重要意義，提高鐵路運輸企業經濟效益，促進高質量發展是當前鐵路運輸企業的重點工作之一。提高全面預算管理水平，優化配置企業資源，推動企業戰略目標實現是鐵路運輸企業實施全面預算管理的重要目標。實務中，部分企業在預算管理中還存在諸多不足，導致預算管理價值不能充分體現，需要企業重視并不斷改進。

一、鐵路運輸企業推行全面預算管理的必要性

（一）推動企業戰略目標實現

鐵路運輸企業優化全面預算管理能夠對年度預算目標進行科學設置，對企業生產經營工作進行詳細劃分，實現精細化管理，全面提升企業管理能力和企業內控水平。鐵路運輸企業預算目標制定應當以企業戰略目標為導向，在預算目標制定完成后明確企業戰略發展方向。通過開展預算管理工作，促進企業各項工作有序開展，推動企業戰略目標順利實現[1]。

（二）提高企業經濟效益

新時期，鐵路運輸企業通過加強全面預算管理能夠對自身的經濟活動進行全面預測。從而制定合理的預算目標，科學編制預算計劃，在實際工作中嚴格按照預算執行工作，對企業的資源和資金進行合理配置，減少企業不必要的成本支出。同時，通過加強全面預算管理可以對企業經營管理進行全方位控制和監管，實現資源的高效利用，指導企業經營活動的改善和調整，提高企業經營管理水平，從而增強企業經濟效益。

二、鐵路運輸企業在全面預算管理中存在的主要問題

（一）預算管理機制不夠健全

一些鐵路運輸企業缺乏預算管理先進意識，在預算組織架構、職能劃分方面不夠科學，導致預算管理不能發揮作用，影響企業發展。當前，一些鐵路運輸企業實施的預算管理缺乏全面性和先進性，沒有建立完善的預算管理機制，無法將預算監督作用充分發揮出來，也就不能為企業決策提供有用的數據依據，導致預算存在不準確的情況。一些鐵路運輸企業不具有完善的預算管理機制，在預算編制過程中沒有及時掌握市場動態，與企業實際發展不符，且預算執行過程中沒有對其做出準確的規劃，預算考核形式化問題嚴重，導致預算不能將企業實際情況反映出來，不能為企業調整優化內部管理提供依據，影響企業發展。此外，還有一些鐵路運輸企業預算管理功能不全面，預算管理機制不健全，導致各部門在執行企業經營計劃時容易出現與市場脫節的情況，企業全員參與預算意識不足，造成預算在企業中覆蓋不全面，影響預算目標的順利達成。

（二）預算編制缺乏合理性

全面預算管理應當以企業發展戰略為指引，從預算編制到預算考核整個過程是一項系統性工作。一些鐵路運輸企業在預算管理工作實施過程中存在預算與企業實際脫節的情況，在預算編制開展過程中依舊是將企業的收支和成本作為重點，預算管理并沒有在企業經營發展全過程中滲透，因此也沒有在戰略發展目標的指引下對預算進行長期規劃[2]。一些鐵路運輸企業在編制預算時各部門之間缺乏良好的配合，編制過程中矛盾較為突出，且企業只以中短期的預算編制為主，并沒有考慮長期預算編制，短期預算編制對企業長期發展造成影響，盡管在短期內能取得一定的成效，但企業并沒有意識到長期損失。在以上因素的影響下，這些鐵路運輸企業編制預算時對細節考慮不足，相關指標的設置與企業實際發展狀況不相符，預算編制不科學，對后續的預算執行、調整及考核等都造成影響。

（三）預算執行缺乏行之有效的監督

一些鐵路運輸企業雖然制定了預算管理制度，但在實際預算執行過程中還存在一定的問題，比如在預算執行過程中沒有做好協調分工工作，導致部分員工在實際工作執行過程中并不了解自身的工作職責，預算指標難以順利達成。同時，一些企業在對年度目標進行分解時，雖然將年度預算目標分解為各部門的年度、季度和月度預算目標，但目標的設置和各部門之間的實際業務缺乏緊密聯系，且企業在預算執行完成后沒有開展相應的監管工作，缺乏有效的事前、事中監管，預算執行過程中存在的問題也難以發現。

（四）預算管理缺乏考評機制

鐵路運輸企業在落實全面預算管理工作的過程中應當保障績效管理科學有效?，F階段，部分企業在預算考核評價過程中盡管已經將鐵路運輸收入指標的完成情況及成本預算的完成情況和財務利潤預算指標的完成情況等都和企業薪資績效掛鉤，但對于員工個人而言，預算考核評價和績效沒有進行連接，員工的業績指標考核幅度遠遠大于預算指標考核幅度，企業在年末對于預算進度不足或者超預算的情況只是象征性進行考核，預算考核流于形式，并不能及時分析企業內部實際因素，導致預算難以真正落實[3]。

（五）預算管理信息化水平不高

隨著信息化的不斷發展，一些鐵路運輸企業雖然在各項經營管理工作中也實現了信息化管理，但預算管理還存在信息化水平不高的情況。企業預算信息系統設置不夠先進，無法利用先進的大數據分析等技術對數據信息進行全面分析。部分企業并沒有建立統一的信息系統，在預算編制和執行過程中數據口徑不統一，選擇的應用軟件之間存在較大差異，信息難以兼容，無法實現數據的有效傳遞和轉換，最終造成信息失真，影響預算執行和績效考核效果。此外，在進行預算編制時一些企業數據的錄入和匯總依舊是以人工操作為主，導致不能對企業預算控制情況進行動態化反饋，只能在事后進行控制，預算管理效率不高，影響了預算作用的發揮。

三、鐵路運輸企業加強全面預算管理的對策

（一）建立健全的預算管理體系

首先，完善組織架構設置。企業在戰略目標的指導下對各部門業務范圍進行詳細劃分，做好內控建設工作，在預算管理的要求下實現企業管理的科學性和適用性。其次，結合企業實際需求選擇合適的管理模式。鐵路運輸企業要通過對自身的經營狀況進行分析，做好數據調研，掌握自身綜合實力，選擇與企業管理相符的預算管理模式，充分發揮預算管理體系的指導作用。在此基礎上對企業管理資源進行整合，加強目標規劃、產值計劃及過程控制的融合，對企業資源配置進行優化，設置合理的經營目標，優化企業管理流程。最后，完善預算管理組織體系。鐵路運輸企業應當結合實際情況建立完善的組織架構，設置專門的預算管理機構，由企業領導班子及各部門主管和財務部門共同參與其中。完善頂層設計，確定企業中長期發展規劃，明確預算管理的重點工作。由預算管理機構負責對各方責任進行協調，編制預算方案，對企業年度預算指標進行分解，實現全面成本控制，有效降低企業經營成本。

（二）采用科學的方法完善預算編制

一方面，對預算編制流程進行優化，需要企業從管理層到基層員工共同配合，結合企業具體的預算編制要求，各部門積極參與預算編制工作并及時將預算需求上報給預算管理部門。在對企業預算進行分解后，由預算管理機構負責預算編制部署工作，并下達預算草案，及時和各部門溝通并對各部門的預算方案進行審核。各部門在預算方案審核完成后將經營預算下達給基層人員，在反饋完成后由預算部門對預算方案進行合理修改，在此過程中，還需要結合實際情況對各部門的預算進行合理調整，確保預算具有合理性，同時應當加強對預算的剛性約束。此外，在預算編制過程中應當對預算編制內容進行優化，如對財務預算、投資預算等進行優化，保障預算指標科學。另一方面，優化預算編制方法，鐵路運輸企業在傳統的管理模式和思想的影響下依舊采用陳舊的預算管理方法，因此企業應當積極鼓勵相關人員在預算編制過程中結合實際生產情況和上階段目標的實現情況來完成預算編制，確保預算目標順利實現。在預算編制方法的選擇上，企業可以選擇滾動預算法，按季度進行編制，并且可以及時進行動態調整。同時建立滾動預算數據庫，全面掌握企業的預算項目，確保預算編制可靠，企業各項生產經營活動能夠順利開展。鐵路運輸企業在預算編制完成后，應當通過動態預警機制和彈性管控來對預算進行調整和修正，從而保障預算能夠實現高效執行。

（三）加大預算執行監督力度

首先，企業應當健全預算執行監管機制，結合實際情況制定定期分析制度，對預算執行的實際情況進行全面監管。企業各部門應當定期對預算執行情況進行分析和通報，并及時掌握出現的問題，采取措施加以改進。其次，鐵路運輸企業可以制定完善的現場監管機制，要求各責任部門對于預算執行過程中存在的問題進行全面分析，并加強協作，集中全部力量對預算執行情況進行監管，預算管理人員應當深入經營現場，對重點項目的預算執行和經營指標完成情況進行實時監管。同時應當重視全員參與預算執行工作，從而形成互相監督和協作的良好局面。最后，企業應當針對預算執行制定動態預警機制，一旦各項目活動收支及利潤等超過了執行預算標準范圍則會發出預警，并根據所超出范圍的百分比設置預警級別，分析原因，采取措施，避免預算與實際執行出現過大偏差。此外，在預算執行過程中，企業應當充分利用信息化技術，構建預算信息反饋系統，通過預算信息反饋系統及時記錄和反映企業日常經營中的預算執行情況，促使預算管理人員實時掌握預算執行情況。預算管理部門應當結合實際情況向管理者定期遞交預算反饋報告，以便管理者及時掌握預算管理的實際情況，并做出正確的決策。針對部分必須調整的預算，企業應當建立靈活的調整機制，結合實際情況，嚴格按照審批程序進行預算調整。同時，鐵路運輸企業應當加強對經營環境的監管，及時掌握變化情況，保障預算調整及時有效。

（四）完善預算管理考評機制

第一，鐵路運輸企業應當完善預算管理指標，在指標設置中遵守壓力逐級傳遞原則，考慮到壓力傳遞中可能會發生損耗，因此在對預算指標分解時，需要適當增加分解指標的考核壓力，推動考核壓力上下貫通，確保將考核壓力充分傳遞到企業所有人員，保障預算指標實現。第二，企業需要對預算考評機制進行完善，設置定期考核和不定期考核兩種方式，且在考核過程中企業需要從實際出發，結合具體的經營情況制定完善的考核計劃，并遵循公平、公正、公開的原則進行考核，考核結果公開披露，形成相應的預算執行報告。第三，鐵路運輸企業應當加強對預算考評報告的分析，找出預算執行過程中存在的具體問題，全面分析背后的具體原因，并提出合理的應對措施，確保各項工作能夠高效開展。此外，企業應當保障內部所有人員都覆蓋于預算管理考評工作中，將員工的考評結果和績效進行掛鉤，通過精神和物質等方法對員工進行有效激勵，提升員工積極性，確保預算能夠在企業中全面落實。

（五）提高預算管理信息化水平

為了提高預算管理效率，鐵路運輸企業應當積極利用信息化技術，提高企業預算信息化水平。企業在預算管理工作中針對預算需求完善預算管理軟件，將財務管理在業務預算方面的功能補全，實現預算管理各項工作全面信息化管理。構建預算管理信息化管理機制，對各項基礎信息進行統一管理，做好事前預測、事中控制和事后分析，保障預算管理信息能夠順利流通。鐵路運輸企業應當建立健全的預算管理系統，使各部門都能在其中協同處理工作，做好數據的交換和共享。同時，預算管理系統還能夠根據企業的需求實現預算目標的自動設置和分解、預算編制及審批等過程，根據企業人員變化進行靈活調整，轉變預算管理方式，提升預算效率。同時，預算管理系統還能夠與財務軟件和其他軟件進行連接，從而對各部門的預算執行情況做到實時掌握。并且該系統還能夠支持對其他業務系統的實際發生數據的自動導入，對數據進行自動分析，增強分析的準確性和有效性。此外，預算管理系統還應當支持預算調整，提升預算對企業外部環境的適應能力。

參考文獻：

[1]常建波.加強鐵路運輸企業全面預算管理和績效管理的策略[J].投資與創業，2022，33（14）：127-129.

[2]鄧燁.鐵路運輸企業全面預算管理存在的問題及對策[J].質量與市場，2022（09）：16-18.

[3]馬梓軒.鐵路運輸企業全面預算管理存在的問題及對策[J].產業創新研究，2022（02）：101-103.