風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題與解決對(duì)策

王琳琳

[摘 要]隨著經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的轉(zhuǎn)變與市場(chǎng)環(huán)境的變化，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)領(lǐng)域的重要體現(xiàn)，是企業(yè)開(kāi)展各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的基礎(chǔ)。從宏觀角度來(lái)看，盡管大多數(shù)企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行了相應(yīng)的探索與實(shí)踐，但并未形成完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系，其中仍然存在諸多問(wèn)題。文章闡述了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)涵及重點(diǎn)，說(shuō)明了風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的意義，基于內(nèi)部控制五要素討論了當(dāng)前企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題，針對(duì)不同問(wèn)題提出了幾點(diǎn)解決對(duì)策，旨在為企業(yè)強(qiáng)化內(nèi)部管理能力、防控財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提供有價(jià)值的參考。

[關(guān)鍵詞]風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向；財(cái)務(wù)內(nèi)部控制；改進(jìn)對(duì)策

中圖分類(lèi)號(hào)：F275 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A 文章編號(hào)：1674-1722（2024）08-0067-03

一、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的內(nèi)涵及重點(diǎn)

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制是內(nèi)部控制在財(cái)務(wù)領(lǐng)域的重要體現(xiàn)，是企業(yè)開(kāi)展各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的基礎(chǔ)，指的是企業(yè)運(yùn)用科學(xué)的方法建立與企業(yè)實(shí)際相適應(yīng)的財(cái)務(wù)管理框架及流程，監(jiān)督、引導(dǎo)、控制財(cái)務(wù)管理的各個(gè)關(guān)鍵流程環(huán)節(jié)，進(jìn)行適度的考核與評(píng)價(jià)，實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效防控。

一是財(cái)務(wù)日常監(jiān)督。受企業(yè)內(nèi)外諸多因素的影響，企業(yè)財(cái)務(wù)管理往往處于動(dòng)態(tài)變化之中，企業(yè)需要通過(guò)財(cái)務(wù)日常監(jiān)督來(lái)了解當(dāng)前財(cái)務(wù)管理中的缺陷與不足，調(diào)整財(cái)務(wù)工作方案，將相應(yīng)管控責(zé)任落實(shí)到具體的崗位上，同時(shí)升級(jí)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度體系[ 1 ]。

二是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估、預(yù)警與控制。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)客觀存在，為避免重大經(jīng)濟(jì)損失，企業(yè)需要全面識(shí)別、評(píng)估財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，了解不同風(fēng)險(xiǎn)的來(lái)源、成因、可控性以及影響程度，提前預(yù)警重大、特大風(fēng)險(xiǎn)，按照風(fēng)險(xiǎn)特點(diǎn)采取對(duì)沖、承擔(dān)、轉(zhuǎn)移等措施進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制。

二、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的意義

資金是企業(yè)的重要物質(zhì)基礎(chǔ)，企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都離不開(kāi)資金的支持。在經(jīng)營(yíng)與發(fā)展過(guò)程中，企業(yè)易遭遇資金流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)，加大自身負(fù)債，影響資金鏈的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下，企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制通過(guò)對(duì)資金流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)確識(shí)別與評(píng)估來(lái)把握資金流向，企業(yè)應(yīng)基于資金需求對(duì)資金進(jìn)行合理分配與使用，保障經(jīng)濟(jì)活動(dòng)有序開(kāi)展。

傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式下，企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理傾向于事后，往往在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生后才進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，在很大程度上抑制了企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的增長(zhǎng)。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制注重風(fēng)險(xiǎn)的事前、事中、事后管控，前置風(fēng)險(xiǎn)管理關(guān)口，這有利于企業(yè)提前處理苗頭性、傾向性問(wèn)題，降低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率，達(dá)成效益最大化目標(biāo)。

三、企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）控制環(huán)境建設(shè)有待完善

控制環(huán)境是企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的基礎(chǔ)要素，直接影響其他要素作用的發(fā)揮。其建設(shè)有待完善具體表現(xiàn)在以下兩個(gè)方面。

一是思想認(rèn)知不夠深入，比如部分企業(yè)管理者較為短視，沒(méi)有以前瞻性的眼光來(lái)看待財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，也沒(méi)有認(rèn)識(shí)到財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理的聯(lián)系，導(dǎo)致財(cái)務(wù)內(nèi)部控制流于形式。

二是制度約束力較弱，或是直接借鑒其他行業(yè)企業(yè)的制度建設(shè)經(jīng)驗(yàn)，使得已有制度缺少實(shí)用性；或是雖然結(jié)合企業(yè)實(shí)際建立了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，但并未對(duì)其進(jìn)行及時(shí)更新，弱化了制度的約束力[ 2 ]。

（二）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與控制不足

從當(dāng)前公開(kāi)公示的企業(yè)信息來(lái)看，風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與控制不足的問(wèn)題較為普遍。例如，國(guó)家稅務(wù)總局2023年公示的涉稅違法案件顯示，某物流投資企業(yè)在沒(méi)有發(fā)生真實(shí)交易的情況下，讓他人為自己虛開(kāi)增值稅專(zhuān)票221份，價(jià)稅合計(jì)2500余萬(wàn)元，涉及少交增值稅等稅費(fèi)1600余萬(wàn)元，最終該企業(yè)被稅務(wù)局稽查局追繳稅款、加收滯納金，共計(jì)3069余萬(wàn)元。從風(fēng)險(xiǎn)角度來(lái)看，該企業(yè)缺乏對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效識(shí)別與合理控制，如果能夠提前預(yù)警由虛開(kāi)發(fā)票引起的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，在第一次虛開(kāi)增值稅專(zhuān)票問(wèn)題發(fā)生時(shí)就對(duì)此進(jìn)行處理，企業(yè)也不至于陷入如此境地。

（三）控制活動(dòng)成效低

其一，資金管理不足，以某中小型商貿(mào)企業(yè)為例，該企業(yè)是諸多保健食品知名品牌的區(qū)域唯一代理，其定額備用金申請(qǐng)并未設(shè)置上限，審批也由總經(jīng)理一人決定。此外，該企業(yè)將現(xiàn)有資金分散到了6家銀行的11個(gè)銀行賬戶(hù)中，加大了集中管理的難度，也降低了資金使用效率。

其二，賬目處理不到位，受人工操作的影響，企業(yè)賬目處理錯(cuò)誤率較高，往往要耗費(fèi)大量的時(shí)間與精力進(jìn)行對(duì)賬、調(diào)整與修正[ 3 ]。

（四）信息傳遞與溝通效率不高

信息傳遞與溝通效率不高會(huì)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息的傳遞與共享造成巨大阻礙，目前來(lái)看，多數(shù)企業(yè)并未建立有效的信息溝通機(jī)制，導(dǎo)致信息傳遞與溝通效率不高的問(wèn)題得不到有效解決。比如，跨部門(mén)溝通不順暢，尤其是財(cái)務(wù)部門(mén)與其他業(yè)務(wù)部門(mén)間有明顯的部門(mén)邊界，其他部門(mén)不會(huì)主動(dòng)與財(cái)務(wù)部門(mén)溝通，上下級(jí)之間的溝通也較為被動(dòng)，除了企業(yè)上級(jí)詢(xún)問(wèn)下級(jí)工作情況之外，企業(yè)下級(jí)人員很少向企業(yè)上級(jí)反饋工作進(jìn)展與工作中的問(wèn)題。

（五）內(nèi)部監(jiān)督欠缺

內(nèi)部監(jiān)督是企業(yè)完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的關(guān)鍵，但現(xiàn)實(shí)中，不少企業(yè)中的內(nèi)部監(jiān)督較為欠缺。財(cái)務(wù)部門(mén)具有一定的監(jiān)督職能，在實(shí)際工作中，財(cái)務(wù)的監(jiān)督范圍有限，并不能深入到企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中。內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督權(quán)限較大，但企業(yè)往往不能保持審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性，也沒(méi)有明確審計(jì)監(jiān)督的工作重心，導(dǎo)致審計(jì)監(jiān)督作用不顯[ 4 ]。

四、風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問(wèn)題的解決對(duì)策

（一）完善財(cái)務(wù)內(nèi)控環(huán)境，夯實(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)

從思想、制度、組織等方面入手完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境，夯實(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)。

在思想方面，企業(yè)管理者要用前瞻性的眼光看待財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，明確財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的關(guān)系，深入了解當(dāng)前的行業(yè)市場(chǎng)發(fā)展情況與企業(yè)經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀，把握企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制需求，聚焦企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展制定財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系建設(shè)規(guī)劃，同時(shí)研讀相關(guān)政策法規(guī)，樹(shù)立財(cái)務(wù)內(nèi)部控制意識(shí)與合規(guī)管理意識(shí)。

在制度方面，以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，從企業(yè)實(shí)際出發(fā)完善企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度，將企業(yè)財(cái)務(wù)管理中的關(guān)鍵流程環(huán)節(jié)納入財(cái)務(wù)內(nèi)部控制范疇，并根據(jù)企業(yè)內(nèi)外環(huán)境變化對(duì)制度內(nèi)容加以改進(jìn)。以會(huì)計(jì)核算與管理制度為例，新修訂的企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)核算與管理提出了新的要求，比如修改了存貨準(zhǔn)則，縮小了債務(wù)重組范圍，改變了長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法，引入了公允價(jià)值，企業(yè)需要以新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為依據(jù)，更新原有的會(huì)計(jì)核算與管理制度，強(qiáng)化其約束力，提高會(huì)計(jì)核算與管理的效率效益。

在組織方面，遵循制衡性原則與“不相容崗位職務(wù)相分離”的控制要求，優(yōu)化調(diào)整治理結(jié)構(gòu)與管理組織。治理結(jié)構(gòu)上，可選擇引入外部董事、外部監(jiān)事，避免出現(xiàn)“內(nèi)部人”控制現(xiàn)象。管理組織上，建立內(nèi)部控制工作領(lǐng)導(dǎo)小組，設(shè)立業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)崗位，由專(zhuān)門(mén)的財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)監(jiān)督業(yè)務(wù)流程運(yùn)作。

（二）提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)全流程控制

企業(yè)內(nèi)外環(huán)境中存在諸多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)影響因素，為實(shí)現(xiàn)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效識(shí)別與合理控制，企業(yè)有必要提高自身的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)全流程控制。

具體實(shí)踐中，主要從內(nèi)外兩方面識(shí)別與評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)外關(guān)注宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化、財(cái)務(wù)相關(guān)政策法規(guī)變動(dòng)等對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響，對(duì)內(nèi)重點(diǎn)識(shí)別企業(yè)層面的組織風(fēng)險(xiǎn)、人員履職風(fēng)險(xiǎn)以及業(yè)務(wù)層面的預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)、會(huì)計(jì)核算風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等。就稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)而言，業(yè)務(wù)中的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)包括稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)、稅收操作風(fēng)險(xiǎn)、轉(zhuǎn)讓定價(jià)風(fēng)險(xiǎn)等。其中，稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)并沒(méi)有在重大決策或資本運(yùn)作前全面、深入研究交易稅務(wù)情況，增加了稅務(wù)成本，也影響了企業(yè)的稅務(wù)架構(gòu)；稅收操作風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)因稅款計(jì)算、申報(bào)、繳納等不及時(shí)、不準(zhǔn)確而被要求接受相應(yīng)的處罰，或是對(duì)稅收政策理解不清導(dǎo)致企業(yè)難以享受政策紅利[ 5 ]。

企業(yè)可將風(fēng)險(xiǎn)矩陣、風(fēng)險(xiǎn)清單等工具方法應(yīng)用到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估當(dāng)中，以便企業(yè)對(duì)不同風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行量化分級(jí)。例如，參考《管理會(huì)計(jì)應(yīng)用指引第701號(hào)——風(fēng)險(xiǎn)矩陣》，繪制風(fēng)險(xiǎn)矩陣坐標(biāo)，將橫坐標(biāo)設(shè)置為風(fēng)險(xiǎn)后果的嚴(yán)重程度，將縱坐標(biāo)設(shè)置為風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性，運(yùn)用定性定量指標(biāo)對(duì)此予以描述。實(shí)際劃分風(fēng)險(xiǎn)重要性等級(jí)時(shí)，應(yīng)綜合考量橫縱坐標(biāo)的表現(xiàn)及企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)偏好，確定風(fēng)險(xiǎn)控制的優(yōu)先級(jí)。

風(fēng)險(xiǎn)全過(guò)程控制中，事前控制以預(yù)測(cè)為主，企業(yè)可運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)挖掘、分析海量多元異構(gòu)的內(nèi)外數(shù)據(jù)，據(jù)此建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警模型，提前預(yù)警可能發(fā)生的重大、特大風(fēng)險(xiǎn)。事中控制以監(jiān)控為主，動(dòng)態(tài)監(jiān)控事前控制中識(shí)別到的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)事項(xiàng)，及時(shí)處理苗頭性、傾向性問(wèn)題。事后控制以分析為主，多維度剖析風(fēng)險(xiǎn)的形成原因及風(fēng)險(xiǎn)管控措施的有效性，形成相應(yīng)的分析報(bào)告，作為后續(xù)工作改進(jìn)的有力依據(jù)。

（三）規(guī)范控制活動(dòng)流程，凸顯財(cái)務(wù)內(nèi)控成效

針對(duì)控制活動(dòng)成效低的問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)圍繞財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)多發(fā)的關(guān)鍵管理領(lǐng)域進(jìn)一步規(guī)范控制活動(dòng)流程，以凸顯財(cái)務(wù)內(nèi)部控制成效。

一要規(guī)范資金管理流程。設(shè)置資金申請(qǐng)上限額度，按照資金需求額度分類(lèi)審批，比如將定額備用金上限額度設(shè)置為1萬(wàn)元，1000元以下由部門(mén)經(jīng)理直接審批，1000元以上到5000元以下先后經(jīng)過(guò)部門(mén)經(jīng)理、總經(jīng)理審批，5000元以上1萬(wàn)元以下由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)班子討論后決定。梳理企業(yè)現(xiàn)有銀行賬戶(hù)，及時(shí)清理長(zhǎng)期未使用的銀行賬戶(hù)，整合同一銀行的多個(gè)賬戶(hù)，把好開(kāi)戶(hù)關(guān)，防止開(kāi)設(shè)私有賬戶(hù)。

二要規(guī)范賬目處理流程。運(yùn)用管理信息化系統(tǒng)審核原始憑證，保證憑證日期、會(huì)計(jì)科目、業(yè)務(wù)金額等的準(zhǔn)確性，依據(jù)審核后的原始憑證編制記賬憑證，登記明細(xì)分類(lèi)賬。定期與銀行方面對(duì)賬，確保賬賬一致、賬實(shí)一致。以已有賬目數(shù)據(jù)為支撐制作財(cái)務(wù)報(bào)表，根據(jù)財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施納稅申報(bào)。對(duì)于收入的確認(rèn)，采用企業(yè)新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的“五步法”模型進(jìn)行確認(rèn)。

（四）完善信息溝通機(jī)制，促進(jìn)信息共享與傳遞

為促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息的共享與傳遞，企業(yè)應(yīng)不斷完善信息溝通機(jī)制。對(duì)內(nèi)以業(yè)財(cái)融合為抓手，通過(guò)思想、組織、系統(tǒng)、流程等的融合促進(jìn)跨部門(mén)溝通，使財(cái)務(wù)人員進(jìn)駐業(yè)務(wù)前端，了解業(yè)務(wù)實(shí)際情況，圍繞存在的內(nèi)部控制問(wèn)題加強(qiáng)溝通交流，逐漸打破部門(mén)邊界。同時(shí)，暢通企業(yè)上下級(jí)間的溝通渠道，比如各部門(mén)每月底形成月度工作報(bào)告，闡述本月的重點(diǎn)工作情況、工作亮點(diǎn)及下個(gè)月的工作計(jì)劃，呈遞至企業(yè)上級(jí)，使上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)經(jīng)營(yíng)管理現(xiàn)狀有更加清晰的認(rèn)知，便于其作出科學(xué)的管理決策。

信息化時(shí)代，財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息的共享與傳遞依賴(lài)于信息化系統(tǒng)平臺(tái)，在現(xiàn)有條件下，企業(yè)可搭建類(lèi)似于HW心聲社區(qū)的內(nèi)部溝通平臺(tái)，或是在已有系統(tǒng)中增設(shè)內(nèi)部溝通模塊，提高信息共享與傳遞效率。

對(duì)外溝通強(qiáng)調(diào)信息披露的準(zhǔn)確性，通過(guò)企業(yè)官網(wǎng)等渠道定期如實(shí)披露企業(yè)的基本情況、主要財(cái)務(wù)指標(biāo)、高層任職情況、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、審計(jì)報(bào)告等信息，其中，審計(jì)報(bào)告應(yīng)反映企業(yè)的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制建設(shè)與實(shí)施情況，對(duì)是否存在內(nèi)部控制缺陷出具有效的審計(jì)意見(jiàn)。

（五）集成各監(jiān)督力量，打造內(nèi)部監(jiān)督防線

為充分發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督的作用，企業(yè)有必要集成各監(jiān)督力量，打造內(nèi)部監(jiān)督防線[ 6 ]。以COSO三道防線理論為指引，參考各行業(yè)領(lǐng)先企業(yè)的成功實(shí)踐，將業(yè)務(wù)設(shè)置為第一道防線，由各業(yè)務(wù)部門(mén)承擔(dān)各自管理范圍內(nèi)的內(nèi)部控制職責(zé)，識(shí)別、評(píng)估、控制工作中的風(fēng)險(xiǎn)。第二道防線為財(cái)務(wù)及其他職能部門(mén)，主要負(fù)責(zé)持續(xù)監(jiān)控風(fēng)險(xiǎn)，執(zhí)行財(cái)務(wù)內(nèi)部控制政策，實(shí)施相關(guān)程序，為業(yè)務(wù)提供必要的財(cái)務(wù)幫助，推動(dòng)企業(yè)全員形成對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的統(tǒng)一認(rèn)知。第三道防線為具有高度獨(dú)立性的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，除了針對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理效果進(jìn)行審計(jì)之外，也對(duì)財(cái)務(wù)舞弊、財(cái)務(wù)管理成本浪費(fèi)等形成震懾，彌補(bǔ)第一道、第二道防線的漏洞。

五、結(jié)語(yǔ)

風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制有利于保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有序開(kāi)展，能夠助力企業(yè)達(dá)成效益最大化目標(biāo)。面對(duì)當(dāng)前財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的控制環(huán)境有待完善、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與控制不足、控制活動(dòng)成效低、信息傳遞與溝通效率不高、內(nèi)部監(jiān)督缺失等問(wèn)題，企業(yè)應(yīng)當(dāng)把握其內(nèi)涵及重點(diǎn)，從思想、制度、組織等方面入手完善財(cái)務(wù)內(nèi)部控制環(huán)境，夯實(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理基礎(chǔ)，提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力，必要時(shí)運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)矩陣、風(fēng)險(xiǎn)清單等工具方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)的量化評(píng)估，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)全流程控制，事前強(qiáng)調(diào)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)，事中注重過(guò)程監(jiān)督，事后落實(shí)管理分析工作，同時(shí)圍繞財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)多發(fā)的關(guān)鍵管理領(lǐng)域，規(guī)范控制活動(dòng)流程。除此之外，企業(yè)應(yīng)緊抓信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素建設(shè)，完善信息溝通機(jī)制，促進(jìn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制信息的共享與傳遞，集成業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)、審計(jì)等監(jiān)督力量打造內(nèi)部監(jiān)督防線，逐步使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問(wèn)題得到有效解決。

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