獨立學院與高職院校合并轉設后的財務風險與控制對策研究

徐寅伍

【摘要】自教育部2020年5月印發《關于加快推進獨立學院轉設工作的實施方案》以來，全國已有11所獨立院校與高職院校合并轉設。合并轉設成為推進獨立院校轉設和高職院校升本的一種高效途徑。本文全面分析獨立院校與高職院校合并轉設后所面臨的財務風險類型， 并針對產生財務風險的原因提出有效的防范控制對策，對合并轉設后高校實現可持續發展具有重要意義。

【關鍵詞】獨立學院；高職院校；合并轉設；財務風險；控制對策

一、引言

獨立院校與高職院校合并轉設（以下簡稱合并轉設）是推進獨立院校轉設和高職院校升本的一種有效途徑。2020年5月，教育部印發《關于加快推進獨立學院轉設工作的實施方案》指出，按照“能轉盡轉、能轉快轉，統籌兼顧、協調推進，分類指導、因校施策”的工作思路，堅持“好中快進”推動獨立學院轉設。目前，國內已有11所獨立院校（表1所示）通過與屬地優質高職院校（專科學校）合并轉設成為公辦職業大學或公辦普通本科院校。然而，合并轉設后本科院校（以下簡稱新高校），一方面，為達到教育部“本科評估”及辦學基本要求，會加強基礎設施投資、新建校園、改擴建教學場所、設備科研購置，引進高層次人才等投入，這一系列投入將學校帶入一個超常規發展、大規模舉債辦學的階段。另一方面，合并轉設所帶擁

來的龐大的機構、腫的人員、資產的劃轉等一系列財務風險凸顯，給合并轉設后的學校健康持續發展造成嚴重影響和極大隱患。因此研究合并轉設后，新高校過渡發展時期中可能面臨的財務風險情況，具體分析合并轉設后的財務風險類型，并針對產生財務風險的原因提出有效的防范控制對策，有利于科學合理的評價新高校財務狀況及提升自身的財務管理能力，為發改、財政、教育等業務管理部門提供宏觀管理信息和依據，對新高校實現可持續發展具有重要意義。

二、風險的類型及成因

1.財務管理風險

財務管理是高校管理工作的核心工作之一，獨立院校與高職院校合并轉設時，一所是民辦高校，一所是公辦高校，在財務管理體制機制方面具有很大差異，相關問題突出，這些問題都會加大高校財務風險。

（1）預算管理風險。①多個預算主體，在合并后一些新高校沒有按整體進行管理，采用多個預算單位分離管理的模式。②預算使用混亂，由于存在多個預算主體，審批流程多樣性，資金使用無法避免按實際情況支出，出現預算使用混亂，多頭支出的情況。③預算編制不全面不透明、執行不高、缺乏考核機制等問題。這些問題都給新高校帶來財務風險。預算管理貫穿整個學校經濟活動，科學合理的編制財務預算，強化預算執行和考核才能降低財務風險。

（2）會計核算風險。①會計信息不真實。由于新高校存在多個會計主體情況，導致新高校出現資產負債、收入支出等會計信息不全面、不真實、不準確情況，會計信息的缺失不能準確分析出新高校財務風險，同時無法及時的做出科學有效的防范。②核算方式不一致。新高校和原高職院校執行新政府會計制度，實現了“雙基礎”“雙分錄”“雙報告”，而獨立院校沒有統一的會計制度，有些學校使用《企業會計制度》《高等學校會計制度》或《民間非營利組織會計制度》。③會計人員專業素質參差不齊。合并轉設后，兩所學校財務人員合并一起，人員較多，出現“多個和尚沒水喝”的現象，阻礙了財務部門職能的充分發揮。

（3）資產管理風險。新高校資產主要包括流動資產、固定資產、在建工程、無形資產等，合并轉設后，獨立院校資產有的劃歸原母體學校所有，有的歸原法人企業所有，有的合并到新高校所有。合并到新高校的資產，需要執行新政府會計制度，從而導致合并轉設后獨立院校帶來的固定資產等方面的核算存在著不統一情況。再者，新高校辦學目標和原獨立學院和高職院校存在差異，導致很多教學設備等閑置，對新高校財務管理工作產生了很大不利影響。

2.籌資風險

在現有的體制下，合并轉設后的新高校辦學財務主體一般為原高職院校，它們的辦學經費一般有以下幾種渠道：財政撥款收入、事業性收入、上級補助收入、附屬單位上繳收入、經營收入、其他收入和辦學貸款等。其中財政撥款收入、學校的事業性收入和辦學貸款是新高校的辦學經費籌集的重要渠道，其中任何一項出問題都會引起高校的財務風險。

（1）財政撥款收入風險。財政撥款收入是新高校辦學經費的主要來源，新高校將招收本科生和高職學生，兩者的生均撥款金額不一致，一般來說本科生生均撥款高于高職學生。為不增加地方政府財政負擔，一般會減少學校招生人數，導致在校生人數減少，生均撥款會出現階段性減少，進而財政撥款收入會減少，造成新高校主要籌資風險。

（2）事業性收入風險。事業性收費收入包括學費、住宿費、考試費等按照價格主管部門審定備案的項目、標準、范圍和對象收費。新高校事業性收入同樣出現階段性減少：一是因為本科生學費標準普遍低于高職學生學費標準，二是招生規模的減少，三是學制更長，貧困家庭學生的比例大、繳費率降低。事業性收入的階段性減少，將帶來一定籌資風險。

（3）債務風險。新高校一般以原高職學院為辦學主體，辦學條件無法滿足本科辦學要求。為達到本科評估基本條件，很多新高校舉債建設新校園，如南昌醫學院投資24億建設九龍湖新校區、河北科技工程職業技術大學投資20億建設新校園等，盲目追求大校園，大力搞基本建設，過度舉債，忽視債務償還能力。中長期貸款利息費用和本金將給新高校財務帶來長時間的壓力負擔，甚至出現財務危機。再者，高額的貸款利息費用和本金將長期占用新高校資金量，間接導致新高校人員、教學、科研等日常運行支出降低。長此以往，將影響新高校教學質量、科研能力等，不利于新高校可持續發展。

3.投資營運風險

新高校的投資營運主要包括基礎設施建設、教學設備投資、人才引進和校企合作等，往往這些投資都沒有進行科學的投資收益分析，將出現投資收益短暫、建設盲目、資產閑置等現象，給新高校帶來一定的投資營運風險。

（1）合并轉設投資風險。在合并轉設時，新學校需要向獨立學校母體高校支一筆數額較高的“分手費”，這筆“分手費”一般由高職院校靠沉淀資金出資，造成新高校大量資金被占用，給高校帶來財務風險。

（2）人才引進投資風險。為了提高新高校的科研水平和影響力，在幾年內新高校都保持較高的人才引進數量，高額的安家費、高層次人才津貼、科研啟動費等人才引進方面的支出占比因此逐年增加，使得人員經費占預算支出比重增大，對新高校健康投資營運產生不利影響。

（3）固定資產投資風險。為了符合國家評估標準，新高校將加大基礎設施和教學科研設備投入，由于這些投資都沒有進行科學的投資收益分析，將出現盲目擴建和資產閑置現象，造成大量資金被占用資金量出現不足，有的靠沉淀資金勉強維持營運，有的出現預算赤字難以維持的情況。

三、控制應對措施

1.完善內部控制制度。完善新高校內部控制制度將有效控制高校財務風險，保障新高校各項業務活動規范的實施。一是根據新高校實際情況，建立健全組織機構，科學合理設置“三定”方案，明確部門和工作人員職責。二是健全相關規章制度，包括內控制度，財務管理制度，預算制度，績效評價制度等。三是規范流程，規范工作流程，特別是財務工作流程，財務審批流程，做到事前審批、事中跟蹤、事后反饋。

2.完善預算管理體系。新高校的發展要走可持續發展道路，就應該完善預算管理體系，根據合并轉設前后建立過渡時期的預算管理體制，允許新高校使用一年或幾年的過渡預算管理體系，做到統一管理，統一審批，統一編制，嚴把預算支出，抓好預算執行和預算考核，降低財務風險。

3.提高籌資能力。確定新高校辦學目標和定位，在財力允許的條件下，科學合理的安排增加教學科研設備、引進高端人才等手段打造特色學科提高新高校軟實力，取得更多的教學科研經費，通過校友會、基金會等取得社會捐贈，加強產學研合作建立產業學院等手段，拓寬籌資規模和籌資渠道。

4.完善貸款管理。合理安排貸款規模，適度舉債，判斷分析新高校能的償債能力，結合新高校的發展需要確定貸款規模，降低財務風險。建立貸款管理機構，實時控制貸款規模、分析償債能力、維護信用等級，控制財務風險。

5.建立財務風險預警系統。新高校應根據自身的實際情況，建立財務預警體系，全面真實地反映新高校的財務狀況，財務預警指標一旦超出臨界值，應及時發出警報以采取應急措施，并及時有效的控制財務風險。

四、結語

綜上所述，本文簡要闡述了獨立院校與高職院校合并轉設后新高校所面臨的財務風險，并分析其財務風險類型及成因，最后提出能夠有效控制財務風險的措施，希望能夠對獨立院校與高職院校合并轉設后財務管理工作起到一定的幫助作用。

········參考文獻·····················

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[2]謝沐倩.獨立學院與高職院校合并轉設財務管理初探[J].商業會計.2023，（10）：90-93.

[3]衛樹花.公辦高校與民辦高校合并后財務管理面臨的問題與對策[J].老字號品牌營銷.2023，（3）：182-184.

（作者單位：南昌醫學院）