研究型審計人員職業(yè)勝任能力的提升路徑研究

王會金 范 杰 任磊

【摘 要】 二十屆中央審計委員會在以往“審計是黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分”的基礎(chǔ)上，進一步明確審計是“推動國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的重要力量”。文章首先分析了研究型審計與職業(yè)勝任能力等基本理論，其次對研究型審計的概念進行定義，再次從公務(wù)員隊伍的共性、審計人員的個性、研究型人員的特性三個角度提出了構(gòu)建研究型審計人員職業(yè)勝任能力框架的五個一級要素（即政治素養(yǎng)、專業(yè)理論、道德觀念、個人能力、研究型素養(yǎng)），并分別分析每個一級要素的具體組成子元素及審計隊伍現(xiàn)狀，最后根據(jù)現(xiàn)狀提出了建議，以期提高審計人員的綜合素質(zhì)，激勵審計人員開展研究型審計，推動新時代審計工作高質(zhì)量發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】 研究型審計； 職業(yè)勝任能力； 審計人員； 高質(zhì)量發(fā)展； 路徑研究

【中圖分類號】 F239.22? 【文獻標(biāo)識碼】 A? 【文章編號】 1004-5937（2024）11-0035-06

一、引言

黨的十八大以來，黨中央將審計作為黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分，作出一系列重大決策部署。2023年5月23日，中央審計委員會主任習(xí)近平在二十屆中央審計委員會第一次會議上發(fā)表重要講話，強調(diào)要構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計監(jiān)督體系，增強審計的政治屬性和政治功能，做實研究型審計，建設(shè)忠誠干凈擔(dān)當(dāng)?shù)母咚刭|(zhì)專業(yè)化審計干部隊伍。這次會議體現(xiàn)了黨中央對我國審計事業(yè)的重視、支持和信任，對審計人員提出了更高的要求。審計隊伍需以黨和國家新需求為導(dǎo)向，進一步掌握、悟透新變化新要求，推進自我革命與自身建設(shè)，以達到黨和國家對審計人員職業(yè)勝任能力的有關(guān)要求。

開展研究型審計是審計人員如影隨形發(fā)揮審計監(jiān)督權(quán)的必由之路。通過開展研究型審計，審計人員可以更好地把握自身定位，精確聚焦財政財務(wù)收支真實合法效益的主責(zé)主業(yè)，培養(yǎng)系統(tǒng)觀念和全局意識，以有力有效的審計監(jiān)督服務(wù)保障黨和國家工作大局。

開展研究型審計是審計需求日益增長和審計資源配置不足矛盾下的必然結(jié)果。由于審計任務(wù)較為繁重，而審計力量又嚴(yán)重不足，長期超負(fù)荷的審計工作使得審計干部身心俱疲，導(dǎo)致人少事多的現(xiàn)象在基層審計機關(guān)較為嚴(yán)重。同時，由于具體工作的改革需要從中央逐層傳達到省、市、縣一級，且部分審計人員需要依靠政策解讀去精準(zhǔn)把握改革要點，導(dǎo)致他們無法第一時間了解掌握有關(guān)法律法規(guī)和審計準(zhǔn)則的變化，無法適應(yīng)新環(huán)境下審計工作的革新，出現(xiàn)審計流程或?qū)徲嫿Y(jié)果不符合新制度規(guī)范的現(xiàn)象，從而影響審計結(jié)果的正確性。這些是限制審計工作高質(zhì)量發(fā)展的主要因素。

本文認(rèn)為，解決當(dāng)下審計工作矛盾需要抓住審計人員必備的職業(yè)勝任能力這一關(guān)鍵，需要通過分析審計人員職業(yè)勝任能力現(xiàn)狀，以研究的視角找出問題和短板，并針對性地提出解決方法，才能推動審計工作增質(zhì)提效，促進審計人員更從容地開展審計。

二、文獻綜述

（一）研究型審計

李玲[ 1 ]認(rèn)為，研究型審計是聚焦審計實踐，對審計項目進行深入分析、思考、研討和總結(jié)，以期形成更好的審計結(jié)果，并對以后的審計工作起指導(dǎo)與借鑒作用；鄭石橋等[ 2 ]認(rèn)為，相比于研究審計工作，研究型審計最主要的是對審計客體的研究；王永梅等[ 3 ]認(rèn)為，研究型審計是邊審計邊研究，將研究與審計融為一體，將研究貫穿于審計工作和審計項目始終的工作方式。

研究型審計這一理念是審計署駐南京特派辦于2009年正式提出的，囿于當(dāng)時的情況，對審計工作的需求尚未達到研究型審計設(shè)想的廣度、深度，此后十余年，這一概念并未在理論界得到廣泛重視。2020年，審計長侯凱在審計署集中整訓(xùn)時要求，審計機關(guān)要把開展研究型審計作為頭等大事，在揭示問題的同時推動完善制度機制，這使得研究型審計得到了理論界和實務(wù)界的關(guān)注與重視[ 4 ]。2023年5月，習(xí)近平在二十屆中央審計委員會第一次會議上強調(diào)，要做實研究型審計。至此，關(guān)于研究型審計的探討達到高峰。

目前，與研究型審計有關(guān)的研究主要聚焦于四個方面：一是研究型審計的基本理論研究，例如對其內(nèi)涵、類型等定義方面的研究[ 2 ]，在國家治理效能[ 5 ]等作用方面的研究，這對認(rèn)知、了解研究型審計的本質(zhì)起指導(dǎo)作用；二是研究型審計在具體審計類型中的應(yīng)用，例如研究型審計在社會保險基金審計[ 6 ]、重大政策措施落實情況審計等具體審計類型下實現(xiàn)路徑的研究，探討了在具體審計實踐中如何通過研究型審計讓審計項目走深走實；三是審計與新技術(shù)新方法的發(fā)展走向，例如探索審計的數(shù)字化轉(zhuǎn)型道路[ 7 ]，以期將數(shù)字化技術(shù)與審計方式方法深度結(jié)合，為審計在新時代新技術(shù)下的變革和轉(zhuǎn)型提供方向；四是高校人才培養(yǎng)的研究，例如探究從培養(yǎng)方案、實踐基地建設(shè)、課程體系、師資結(jié)構(gòu)等方面創(chuàng)新教育，培養(yǎng)財務(wù)數(shù)字化視域下研究型審計創(chuàng)新人才[ 8 ]，這為培養(yǎng)研究型審計人員提供了思路引導(dǎo)。

（二）審計師職業(yè)勝任能力框架

專業(yè)勝任能力是由美國社會心理學(xué)家D.C.McClelland在1973年首次提出的。他認(rèn)為這是通過測量或計數(shù)“動機、態(tài)度或價值觀、某領(lǐng)域知識、行為技能”等個體特征，將普通職工和卓越員工區(qū)分開的方法。張娟等[ 9 ]根據(jù)我國內(nèi)部審計實際情況，在借鑒“冰山模型”的基礎(chǔ)上，構(gòu)建了“金字塔”勝任能力模型，這是勝任能力這一概念進入國內(nèi)審計理論的重大創(chuàng)新。畢秀玲等[ 10 ]構(gòu)建的內(nèi)部審計人員職業(yè)勝任能力框架既適用于審計機關(guān)各級領(lǐng)導(dǎo)，又適用于普通科員，闡明了職業(yè)勝任能力框架具有適應(yīng)性、全面性、系統(tǒng)性的特點。王士紅等[ 11 ]將國家審計人員勝任能力要素分為專業(yè)知識、專業(yè)技能、政治能力、品質(zhì)道德與個人特質(zhì)五類，與同類論文不同的是，他們在五類要素的基礎(chǔ)上細(xì)分了三層級的詳細(xì)定義能力要素，這對本文職業(yè)勝任能力框架的構(gòu)建具有啟發(fā)作用。

（三）文獻述評

本文認(rèn)為，研究型審計是審計的模式而不是審計種類。研究型審計是審計機關(guān)和審計人員運用研究的思維和方法來開展審計工作，對審計對象、審計環(huán)境及審計項目全過程進行深入、系統(tǒng)的調(diào)查研究，旨在全面提高審計工作質(zhì)量與水平、推進新時代審計工作高質(zhì)量發(fā)展的一種審計工作模式。研究型審計具有歷史必然性、現(xiàn)實必須性，審計人員不會搞研究將失去審計的資格。

理論界目前有關(guān)研究型審計的學(xué)術(shù)研究并未涉及如何提升審計人員的研究型素質(zhì)，同時并未引入職業(yè)勝任能力框架進行針對性研究。本文可能的創(chuàng)新和貢獻體現(xiàn)在：構(gòu)建了研究型審計人員的職業(yè)勝任能力框架，并創(chuàng)新性地將研究型素養(yǎng)列為勝任能力的要素之一；根據(jù)構(gòu)建的職業(yè)勝任能力框架分析審計人員隊伍存在的問題，并針對性地提出解決方案。

三、研究型審計人員職業(yè)勝任能力框架的構(gòu)建

（一）審計人員職業(yè)勝任能力框架構(gòu)建的思路

隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，社會主要矛盾發(fā)生了變化，黨領(lǐng)導(dǎo)下的審計工作根據(jù)時代需求也在不斷進行調(diào)整，逐步向研究型方向轉(zhuǎn)變，力求走精、走細(xì)、走高、走深、走實，為推進新時代審計工作高質(zhì)量發(fā)展奠定基礎(chǔ)。本文在構(gòu)建審計人員職業(yè)勝任能力框架時，參考了有關(guān)專家構(gòu)建國家審計、內(nèi)部審計等審計人員勝任能力框架方面的研究，從公務(wù)員隊伍的共性、審計人員的個性、研究型人員的特性三個方面考慮（如圖1），總結(jié)了“政治素養(yǎng)、專業(yè)理論、道德觀念、個人能力、研究型素養(yǎng)”五個勝任能力一級元素。

筆者認(rèn)為，國家審計人員作為公務(wù)員隊伍的組成部分，具備公務(wù)員隊伍的共性。對公職人員而言，政治素養(yǎng)始終是第一位的，對其他元素起決定性作用，政治信念必須“風(fēng)雨不動安如山”；公務(wù)員隊伍的道德水平事關(guān)干部隊伍建設(shè)成效，事關(guān)黨的執(zhí)政能力和執(zhí)政水平，是需要通過健全行為規(guī)范從嚴(yán)約束的；個人能力是職業(yè)素養(yǎng)中最基本的要素，是履職能力的具體體現(xiàn)。

審計人員具有不同于其他公務(wù)員的個性特征。審計專業(yè)人員職稱制度對審計人員的要求作出了明確規(guī)定。初級、中級審計專業(yè)技術(shù)資格考試設(shè)有《審計相關(guān)基礎(chǔ)知識》和《審計理論與實務(wù)》科目，高級審計專業(yè)技術(shù)資格考試設(shè)《高級審計實務(wù)》科目，即審計人員需對審計理論、其他知識和個人能力三方面從嚴(yán)要求。

研究型素養(yǎng)是研究型人員具備的特性，也是本文的研究重點。研究型素養(yǎng)不同于知識型素養(yǎng)，研究型素養(yǎng)要在掌握“基本理論、基本知識、基本技能和較強自學(xué)能力”的基礎(chǔ)上，理論更扎實、知識更專業(yè)、技能更實際，在專業(yè)應(yīng)用性的基礎(chǔ)上具有積極提出問題并解決問題的自主科研的能力[ 12 ]。習(xí)近平總書記高度重視調(diào)查研究工作，并發(fā)表了一系列重要講話和作出重要指示，這為筆者總結(jié)研究型素養(yǎng)的二級要素提供了理論指導(dǎo)。重視調(diào)查研究是堅持馬克思主義認(rèn)識論的重要體現(xiàn)，是黨的理論創(chuàng)新的鮮明特征。2023年是全面貫徹黨的二十大精神的開局之年，黨中央決定在全黨大興調(diào)查研究之風(fēng)、推動主題教育走深走實，體現(xiàn)了黨中央對調(diào)查研究的高度重視，也體現(xiàn)了開展研究型審計具有歷史的必然性和現(xiàn)實的必須性。

（二）研究型審計環(huán)境下審計人員職業(yè)勝任能力框架分析

根據(jù)重要性水平，筆者將五個一級元素按照政治素養(yǎng)、專業(yè)理論、道德觀念、個人能力、研究型素養(yǎng)的順序進行排列，總結(jié)了研究型審計人員職業(yè)勝任能力框架，如表1所示。

1.政治素養(yǎng)

政治素養(yǎng)是衡量新時代黨員干部素質(zhì)和能力的首要標(biāo)準(zhǔn)和根本要求。黨對審計工作的領(lǐng)導(dǎo)是中國特色社會主義審計模式最本質(zhì)的特征和最大優(yōu)勢。新時代研究型審計人員應(yīng)堅決擁護以習(xí)近平同志為核心的黨中央，增強“四個意識”、堅定“四個自信”、做到“兩個維護”，既要保持政治定力，提高自身免疫力，又要提高政治站位，培養(yǎng)站在政治和全局的高度精準(zhǔn)把握當(dāng)下形勢、指導(dǎo)實踐、推動工作的能力。

黨的十八大以來大力推進黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗斗爭，取得了顯著成效。黨中央以壯士斷腕、刮骨療傷的決心，既打“老虎”又打“蒼蠅”，自上而下大力肅清公務(wù)員隊伍，干部隊伍中的“害蟲”得到了根除，公務(wù)員隊伍愈發(fā)純潔干凈，整體政治素養(yǎng)向好發(fā)展。盡管黨風(fēng)廉政建設(shè)和反腐敗斗爭取得了顯著成就，但形勢依然較為嚴(yán)峻，仍有漏網(wǎng)之魚對黨和國家的政治生態(tài)造成嚴(yán)重的破壞，這是需要時刻關(guān)注的問題。

2.專業(yè)理論

專業(yè)理論包括審計理論和其他專業(yè)理論。審計理論是審計人員開展審計工作的指導(dǎo)框架和基本條件。具備較高的專業(yè)素養(yǎng)是審計人員的必備條件，是審計人員從容從業(yè)的立身之本。脫離了業(yè)務(wù)知識，審計人員僅能以審計的視角觀察業(yè)務(wù)，無法對業(yè)務(wù)流程形成全面、清晰的了解，審計理論將無法聯(lián)系實際。

具有過硬的會計、審計專業(yè)知識技能是審計人員的基本要求，《審計法》第十三條規(guī)定：審計人員應(yīng)當(dāng)具備與其從事的審計工作相適應(yīng)的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力。對比2009年、2023年審計署駐太原、南京、武漢三地特派員辦事處招考公務(wù)員的崗位數(shù)和可報專業(yè)情況發(fā)現(xiàn)，招考崗位數(shù)量變化較小，而對專業(yè)性人才的需求在逐步擴大，從2009年招考專業(yè)較為單一的財管金、資源等專業(yè)擴大到2023年對審計、會計、國際貿(mào)易、區(qū)域經(jīng)濟學(xué)、計算機技術(shù)、社會保障等專業(yè)的需求，總體呈門類更全、范圍更廣、更復(fù)合、更綜合的特征。這體現(xiàn)了各級審計機關(guān)對專業(yè)性人才的需求在逐步擴大。

現(xiàn)代審計的基本業(yè)務(wù)不再局限于財務(wù)審計，已擴展至合規(guī)審計、績效審計和制度審計等基本業(yè)務(wù)，而審計類型更是多種多樣，如金融審計、固定資產(chǎn)投資審計、資源環(huán)境審計、經(jīng)濟責(zé)任審計等。這要求研究型審計人員應(yīng)了解自己審計范圍內(nèi)相關(guān)行業(yè)的業(yè)務(wù)流程和專業(yè)知識，才能在實際工作中精于內(nèi)行，防止審計的局限性，杜絕表面的“刮痧”式審計。

3.道德觀念

基本道德觀是作為一個合法公民的基本要求，社會主義核心價值觀是人人都需要矢志踐行的價值取向。審計人員的基本身份是普通公民，更需要恪守基本道德觀。同時，審計人員作為經(jīng)濟評價的“特種部隊”，肩負(fù)著新時代的職責(zé)使命，更應(yīng)具備高于普通國民水平的職業(yè)道德，這樣才能獲得黨和國家及人民對審計事業(yè)的信任。信任是審計行業(yè)存在的基石和操守。

中國注冊會計師協(xié)會2023年7月7日發(fā)布公告，披露了中注協(xié)和省級注協(xié)對存在違規(guī)問題的259家事務(wù)所和336名注冊會計師實施行業(yè)懲戒及自律監(jiān)管措施。這說明部分審計業(yè)務(wù)開展者未能秉持職業(yè)道德和職業(yè)準(zhǔn)則，喪失理想信念，缺乏政治意識和大局觀念，未能做到客觀公正、勤勉盡責(zé)、正直坦誠，為一己私利損害了社會面對審計人員的認(rèn)同感和信任感，對行業(yè)聲譽造成影響和打擊，嚴(yán)重傷害了個人的職業(yè)發(fā)展和行業(yè)的健康成長。

4.個人能力

個人能力是審計人員完成審計工作的成事之基，是審計工作中的具體依靠和抓手。

研究型審計人員不僅要具備專業(yè)理論知識，而且要精通業(yè)務(wù)并能將專業(yè)理論轉(zhuǎn)化為實際應(yīng)用，熟練掌握審計工作的流程和審計方式方法，能查、能說、能寫、能研，以滿足審計工作的需要。審計人員需要具備敢于擔(dān)當(dāng)?shù)木窈团陌鍥Q斷的魄力。2004年6月23日，時任審計長李金華代表國務(wù)院向全國人大常委會提交了一份審計報告，報告中的18項內(nèi)容每一項都非常震撼，引起了巨大的反響，人們用“審計風(fēng)暴”來形容這份審計報告帶來的沖擊。時至今日，“審計風(fēng)暴”已成常態(tài)，審計人員敢查、敢說、敢寫、敢研，以有力有效的審計監(jiān)督為確保國家經(jīng)濟健康發(fā)展做出了重要貢獻。

審計工作不僅是一項專業(yè)的業(yè)務(wù)，更是協(xié)調(diào)的哲學(xué)與藝術(shù)。一項圓滿的審計工作離不開審計組成員的通力協(xié)作，更離不開被審計單位在法律的要求內(nèi)對審計人員的配合。

研究型審計人員在審計工作中不僅要“能內(nèi)能外、能上能下”地溝通，而且要有運用現(xiàn)代技術(shù)快速收集、整理、加工信息的能力，以提高工作效率。隨著審計署不斷推進計算機審計中級水平的培訓(xùn)和考試，審計人員的計算機技術(shù)也得到了提高和保障。

5.研究型素養(yǎng)

與其他審計人員職業(yè)勝任能力框架不同，研究型素養(yǎng)是研究型審計人員職業(yè)勝任能力框架特有的元素。深刻認(rèn)知調(diào)查研究的重要性是培養(yǎng)研究型素養(yǎng)的重要前提，只有把握了調(diào)查研究的極端重要性，研究型審計人員才會有自發(fā)研究的主觀能動性。

習(xí)近平總書記指出，要把調(diào)查研究作為基本功，堅持從實際出發(fā)謀劃事業(yè)和工作，使想出來的點子、舉措、方案符合實際情況（2015年1月12日同中央黨校縣委書記研修班學(xué)員座談時）。實事求是是實現(xiàn)中華民族偉大復(fù)興的根本思想保證，也是研究型審計人員要遵循的重要原則，研究是基于客觀現(xiàn)實的再創(chuàng)造，因此研究資料應(yīng)真實可靠、符合實際，同時應(yīng)重視基層資料，關(guān)注基層問題。

侯凱審計長強調(diào)，審計干部要著力提升“能查、能說、能寫”三種能力，才能成為一名合格的審計干部。研究型審計人員應(yīng)在此基礎(chǔ)上重點提升“能研”的能力，以創(chuàng)新規(guī)范立業(yè)，具備研究與創(chuàng)新的積極性和能力。2021年侯凱審計長指出，做實研究型審計要把研究貫穿審計工作始終，培養(yǎng)研究型審計思維，將研究從外部要求自覺轉(zhuǎn)化為內(nèi)在主動，這為研究型審計人員提供了思維導(dǎo)向。

研究型審計要牢牢抓住立項、問題、意見這三個關(guān)鍵。以開展扶貧資金審計為例，研究型審計人員要以立項為課題研究，在撰寫審計計劃書時，不僅要對過去的案例進行學(xué)習(xí)鉆研，而且要把黨中央、國務(wù)院有關(guān)扶貧資金的重要指示，監(jiān)督、管理和劃撥扶貧資金的國家部委對該資金的要求，當(dāng)?shù)卣挠嘘P(guān)政策文件等進行比對分析，了解扶貧資金的具體使用情況和使用流程，形成系統(tǒng)、全面、深入的認(rèn)識。要以問題為課題研究，在開展實際業(yè)務(wù)時，學(xué)習(xí)有關(guān)該審計事項的優(yōu)秀案例，準(zhǔn)確把握該審計事項的審計重點及可能存在問題的風(fēng)險點，力求一針見血、切中肯綮，減少在非審計風(fēng)險和非審計重點上浪費人力物力和時間，提高審計工作質(zhì)量。要以建議為課題研究：一是要聽取有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)和被審計單位的建議，深入研究，搞清實際情況；二是要注重審計整改，二十屆中央審計委員會一次會議強調(diào)，要“一體推進審計揭示問題的上半篇文章和審計整改的下半篇文章”，這就要求審計人員在整改意見上下功夫，既要提好意見，又要“回頭看”，檢查整改情況。

研究型審計人員需要具備研究的精神，精神是行動的催化劑。“研”要求審計人員具備“把石頭劈開”的敢于冒險、敢于拼搏、敢于創(chuàng)新的審計鐵軍精神，“究”要求審計人員具備“不入虎穴，焉得虎子”的敢于奉獻、不畏犧牲的探索精神。

審計人員是審計業(yè)務(wù)的實際開展者，囿于工作壓力，主觀上研究型素養(yǎng)可能較為匱乏。由于其關(guān)心的要點在審計本身，容易忽略研究型在促進審計工作效率方面的作用，主觀上容易將研究型審計當(dāng)成疲于應(yīng)對的任務(wù)，這是需要引起重視的。

四、提升建議

（一）堅持黨的領(lǐng)導(dǎo)，推進組織建設(shè)

培養(yǎng)中國特色的研究型審計人才要加強理論學(xué)習(xí)研究，鑄就過硬的理論素養(yǎng)。研究型審計人員應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)領(lǐng)悟習(xí)近平總書記關(guān)于審計工作的重要講話精神，深入開展研究探討，學(xué)徹、悟透，精準(zhǔn)把握講話精神的實質(zhì)內(nèi)容。研究型審計人才應(yīng)堅決擁護以習(xí)近平同志為核心的黨中央，增強“四個意識”、堅定“四個自信”、做到“兩個維護”，矢志踐行“三立”精神（以審計精神立身、以創(chuàng)新規(guī)范立業(yè)、以自身建設(shè)立信），既要仰望星空，又要腳踏實地，實事求是，求真務(wù)實，還要肯下功夫、肯吃苦、肯埋頭。

同時，要強化組織領(lǐng)導(dǎo)，建立健全研究型審計工作機制，例如成立研究型審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組，由審計機關(guān)主要負(fù)責(zé)人擔(dān)任組長，從組織建設(shè)層面統(tǒng)籌研究型審計的開展。根據(jù)公開報道，目前審計署成都特派辦、安徽省審計廳、紹興市審計局等多個審計機關(guān)已探索成立研究型審計工作領(lǐng)導(dǎo)小組。

（二）激發(fā)研究意識，探索激勵機制

研究型審計的落實離不開審計人員積極主動自發(fā)地開展研究活動。從結(jié)果導(dǎo)向角度來看，研究型審計的最終目的是為了推動審計工作高質(zhì)量發(fā)展。審計人員是研究型審計的終端和最大受益者，他們具有豐富的一線審計資料，具備開展研究型審計的先天優(yōu)勢，可利用研究型審計的成果指導(dǎo)自身審計實踐的具體方向、促進審計結(jié)果優(yōu)化、提高審計質(zhì)量，并進一步為審計的研究提供案例與經(jīng)驗，形成研究型審計的反哺效應(yīng)，確保研究型審計的可持續(xù)性和循環(huán)性。為促進研究型審計的循環(huán)發(fā)展，審計人員應(yīng)激發(fā)研究型意識，助力研究型成果的不斷涌現(xiàn)，從而維護自身通過利用研究型審計成果增質(zhì)提效的權(quán)益。

激勵機制是審計人員行動的助推劑，是激發(fā)研究主動性的不竭動力，要開展研究型審計，離不開相應(yīng)激勵機制的制度扶持。一是建立健全考核激勵機制，在績效考核、職稱評定中加入“研究型成果”這一評價指標(biāo)，激勵審計人員積極參與發(fā)表論文和研究項目等；二是表彰先進榜樣，將“研究型審計貢獻度”作為評選審計署全國審計機關(guān)先進集體和先進工作者的重要依據(jù)，并樹立研究型標(biāo)桿單位和個人，給予研究型審計人員精神獎勵，激勵全體審計干部從職業(yè)榮譽感的高度激發(fā)研究型意識。

（三）加強學(xué)習(xí)培訓(xùn)，培養(yǎng)多層次能力

培養(yǎng)研究型審計人員，離不開審計機關(guān)為審計人員積極提供多元化的學(xué)習(xí)機會，以多層次培養(yǎng)審計人才，提升審計人員專業(yè)勝任能力。一是加強理論學(xué)習(xí)，鑄就過硬政治素養(yǎng)，落實好黨中央關(guān)于黨史學(xué)習(xí)教育常態(tài)化長效化的要求，筑牢思想基石，做到黨性錘煉常態(tài)化、思想政治建設(shè)常態(tài)化。二是加強審計理論學(xué)習(xí)，后續(xù)培訓(xùn)是審計人員的“加油站”和“充電器”，審計業(yè)務(wù)知識是審計人員的“利劍”，只有學(xué)好審計業(yè)務(wù)知識，才能通過這把“利劍”發(fā)揮審計“除已病、防未病”的效果。三是以審計客體主題培訓(xùn)跳脫出以審計事項為主線的審計學(xué)習(xí)模式，從審計基礎(chǔ)理論出發(fā)，綜合性、立體性塑造審計人員的理論觀念，并在授課過程中引導(dǎo)審計人員主動研究。四是強化大智移云物區(qū)等新興技術(shù)培訓(xùn)，構(gòu)建數(shù)字審計生態(tài)，掌握新技術(shù)在審計工作中的應(yīng)用場景，為審計人員提供必要的研究方法。通過理論學(xué)習(xí)強化審計人員的自身理論素養(yǎng)，提升審計人員“能查、能說、能寫、能研”的本領(lǐng)。

（四）加強實踐鍛煉，深化產(chǎn)學(xué)研用相結(jié)合

開展研究型審計，離不開審計人員深度參與審計項目，提高綜合素質(zhì)。紙上得來終覺淺，絕知此事要躬行。審計是理論與實踐相結(jié)合的具體事業(yè)，重理論更重實踐，完成審計實踐是學(xué)習(xí)審計理論的最終目的，脫離實踐的培訓(xùn)會使審計人員成為“紙老虎”。近年來，多地審計機關(guān)積極開展“以審代訓(xùn)”實踐，在審計項目中鍛煉基層審計干部，提升實戰(zhàn)能力，從而達到開拓視野，審計和培訓(xùn)相互貫通互相促進的目的。

研究型審計同時需要審計機關(guān)和高校、研究機構(gòu)建立合作溝通機制，打造交流平臺，資源共享、優(yōu)勢互補，通過共同進行重大課題研究等深入推進產(chǎn)學(xué)研用協(xié)同創(chuàng)新，為實現(xiàn)共同高質(zhì)量發(fā)展而組成利益共同體。充分利用學(xué)校、科研單位等不同教學(xué)環(huán)境、教學(xué)資源在研究方面的優(yōu)勢，利用機關(guān)、企事業(yè)單位豐富的實踐資源和機會，把生產(chǎn)、科研和實踐有機結(jié)合起來。

五、結(jié)語

審計人員是審計工作的基本單元，是推動審計工作高質(zhì)量發(fā)展的生力軍和骨干力量。優(yōu)化審計資源的配置既可以從審計隊伍外部著手，即“增量”，如通過培養(yǎng)與選拔專業(yè)的審計人才補充現(xiàn)有的審計人員隊伍，以解決審計人員與審計需求之間的矛盾，也可以從審計隊伍內(nèi)部著手提高審計效率和審計工作的質(zhì)量，即“增質(zhì)”。

本文通過構(gòu)建研究型審計人員的職業(yè)勝任能力框架，在有關(guān)文獻的基礎(chǔ)上提煉了政治素養(yǎng)、專業(yè)理論、道德觀念、個人能力、研究型素養(yǎng)五個要素，創(chuàng)新性地提出“研究型素養(yǎng)”這一要素，并建議通過推進組織建設(shè)、探索激勵機制、加強學(xué)習(xí)培訓(xùn)和實踐鍛煉等方式提升審計人員的職業(yè)勝任能力，激勵審計人員開展研究型審計。下一步，將繼續(xù)探索如何量化評價職業(yè)勝任能力，并構(gòu)建研究型審計人員職業(yè)勝任能力評價體系。

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