戰略財務報表分析在制造企業財務管理中的應用研究

［DOI］10.3969/j.issn.1672-0407.2024.12.002

［摘 要］戰略財務分析是對企業的戰略目標和經營活動的績效進行綜合評價，進而確定企業的戰略重點和經營模式，從而優化資源配置，提高企業運營效率，以達到實現企業發展戰略目標的目的。通過對戰略財務報表分析工作重點的研究，可以提高對企業發展方向和運營模式的認識，并通過財務分析為企業決策提供支撐。本文從制造企業角度出發，了解財務報表分析工作的重點，研究財務管理工作中財務報表制作的關鍵內容，并對財務報表中的數據進行分析研究，使企業管理者認識到經營中存在的問題和不足，為企業管理者制定決策提供有效參考依據。

［關鍵詞］戰略財務報表：制造企業；財務管理

［中圖分類號］F27文獻標志碼：A

戰略財務報表分析是一項復雜的系統性工作，在具體操作中，需要采用多種方法進行綜合評價，比如，對資產負債表的數據進行對比分析，可以發現資產結構是否合理、有無漏洞等問題；通過現金流量表分析，可以查看企業資金的應用方向，確定企業是否存在不合理的支出、了解企業的經營項目現狀等；通過所有者權益表可以查看企業的股權比例以及企業的主體經營業務；通過利潤表則可以更加直觀地看到企業當前年度是否有實現盈利，對利潤表中的數據進行對比分析，找出利潤產生的原因以及利潤形成的過程是否合理；等等?？梢?，通過對各個科目的數據進行對比分析，可以發現企業經營管理存在哪些問題和不足，并采取措施予以解決［1］。

1 制造企業戰略財務報表分析的重要性

隨著社會經濟的發展，市場競爭日益激烈，企業要想在激烈的競爭中持續生存和發展，就必須不斷提高自身的綜合實力。企業只有通過不斷優化資源配置、提高運營效率，才能增強自身的市場競爭力。財務管理是企業管理的重要組成部分，其目的就是幫助企業管理者更好地進行決策，以保證企業能夠穩定持續發展。傳統財務管理側重于對財務數據進行核算和分析，難以全面反映企業的運營情況。而戰略財務報表分析是對企業戰略目標和運營情況進行綜合評價，能為企業管理者制定發展戰略提供參考依據［2］。財務管理作為企業經營管理的重要組成部分，在企業發展中發揮著重要作用。由于所處行業不同、業務性質不同、規模大小不同，制造企業在發展過程中會遇到各種問題和困難，如缺乏資金支持、缺乏核心競爭力、缺少市場營銷手段等［3］。因此，企業管理者應從戰略角度出發，通過分析財務報表數據和經營情況來了解企業實際情況和問題所在，從而制定有效的措施解決問題，并將所制定的措施運用到實際生產經營活動中，提高制造企業的管理水平和市場競爭力。

2 制造企業戰略財務報表分析工作的重點

2.1 財務報表的編制與分析

財務報表主要包括資產負債表、利潤表和現金流量表，財務報表分析是通過對財務報表中數據進行分析，進而得出企業發展情況的結論，為企業管理者制定決策提供依據。由于制造企業所處行業特點，其在經營過程中需要具備較強的靈活性和適應性，因此要針對不同行業特點編制不同財務報表。同時，由于制造企業的經營特點，其在進行財務報表分析時也要根據自身特點和經營情況進行調整。制造企業戰略財務報表的分析內容主要包括主營業務收入、營業成本、期間費用和利潤總額等內容。同時，由于財務報表的編制和分析工作具有一定的難度，因此在實際工作中需要對其進行創新和改進，以提高工作效率和質量［4］。

2.2 數據獲取與處理

2.2.1 數據獲取

在財務報表分析過程中，首先要收集數據，財務報表分析所需的數據包括企業財務報表、企業經營相關資料、行業發展情況等。在收集數據的過程中，要明確收集的對象，要盡量獲取與分析問題相關的數據，以保障分析結果的有效性。在獲取數據時，要結合企業發展戰略，全面收集相關數據信息，并對其進行整理與歸類。財務報表的數據主要是從日常經營的日記賬、記賬憑證、月度賬簿及專項科目記賬等賬簿中獲取。

2.2.2 數據處理

在財務報表分析過程中，首先，將企業歷史年度財務報表與行業發展情況進行對比分析，對相關數據進行統計與整理；其次，對企業年度財務報表中各項指標的變化情況進行分析；最后，對企業年度財務報表中各項指標的變化趨勢進行分析。通過以上三個步驟可以將企業發展戰略、經營策略和行業發展情況等相關信息全面整合到財務報表中，進而提高財務報表的有效性和價值性。同時，在財務報表分析過程中還要注重數據處理與分析方法的選擇［5］。

2.3 指標體系的構建

在財務分析的過程中，指標體系的構建是整個分析工作的基礎，可以對企業各項數據進行整合，然后利用指標體系來衡量企業的綜合管理水平。因此，在構建戰略財務報表指標體系時，需要遵循以下原則：首先，全面性原則。全面反映企業各項數據和信息，包括收入、成本、費用等內容，既要從企業整體角度出發，也要從各業務層面進行分析。其次，重要性原則。根據企業戰略目標，結合企業自身經營情況和發展情況，確定財務指標的權重比例。最后，實用性原則。根據戰略財務分析工作的目的和要求，根據企業實際經營情況來確定指標體系的具體內容。通過對財務報表中各項指標數據進行整合，并利用標準比率和標準值計算出綜合比率和標準值，從而形成戰略財務分析指標體系。具體而言，戰略財務分析指標體系主要包括營業收入、總資產、凈利潤、資產負債率等四個方面的內容。通過對企業的各項財務數據進行整合、計算和分析，形成一套科學合理的評價體系。其中，營業收入主要由主營業務收入、其他業務收入和營業外收入組成；總資產主要由資產總額、權益總額和負債總額組成［6］。

3 戰略財務報表分析在制造企業財務管理中的應用策略

3.1 基于財務報表進行企業宏觀與微觀環境分析與未來發展策略制定

制造企業在對財務報表進行分析時，需要基于財務報表對企業的宏觀微觀環境進行分析。一是通過對制造企業的利潤表等財務報表進行分析，了解制造企業在不同會計期間的資產、一定時期企業的盈虧狀況，了解企業的資金來源及運用情況，進而了解制造企業在市場競爭中的地位以及與同行業相比的優勢和劣勢。二是通過對制造企業的現金流量表進行分析，了解制造企業的現金流入、流出以及凈流量等情況，了解制造企業獲取現金的能力，以及償還債務的能力，進而了解制造企業財務狀況的變動趨勢。三是通過對制造企業的資產負債表進行分析，可以了解制造企業在不同會計期間的資產和所有者權益等財務狀況，了解制造企業負債和所有者權益情況，以及企業的變現能力。四是通過對各財務報表進行分析，了解制造企業在不同會計期間的償債能力、盈利能力及營運能力等情況，進而可以了解制造企業在不同會計期間財務風險產生的原因。五是通過對財務報表進行分析，了解制造企業在不同會計期間所面臨的行業競爭壓力、政策壓力和社會壓力等情況，了解制造企業在不同會計期間所面臨的市場壓力。

制造行業與其他行業不同，其屬于基礎產業，國家會在不同的時間節點發布相應的扶持政策，以保證社會的剛需得到滿足，增強制造企業的市場競爭能力，以此激發市場經濟的活力，促進市場經濟朝著更好的方向發展［7］。

3.2 基于財務報表進行產業環境與競爭對手分析

在制造業行業中，企業競爭環境分析是戰略財務報表分析的重要內容之一，企業戰略財務報表分析通常是對企業所處產業環境、競爭對手情況進行分析，進而為企業制訂戰略規劃提供數據支持。

從產業環境層面來看，制造業屬于資本密集型和技術密集型行業，制造企業需要考慮其所處產業環境的變化對企業的影響。比如當前行業發展的主要趨勢是自動化和智能化，這就對制造業提出了更高的要求，而制造業在生產過程中往往需要大量的資金投入。

從競爭對手層面來看，制造業要想在激烈的市場競爭中獲得優勢地位，需要了解競爭對手的經營情況，而競爭對手的財務報表是制造企業了解行業發展情況最直觀的途徑，競爭企業所面臨的經營風險、經營優勢均可為制造業企業的發展提供警示與指導作用。

從競爭對手層面來看，制造業可以通過分析其產品類型、價格水平、成本結構等情況來判斷其競爭力，進一步了解競爭對手在經營中的主要風險與矛盾。

3.3 基于財務報表進行會計分析

會計報表分析主要是對企業財務報表進行分析，主要包括資產負債表、利潤表、現金流量表等，通過對企業的資產負債表和利潤表進行分析可以了解企業的運營情況。在實際分析中，制造企業需要先了解企業的發展戰略，然后結合企業的財務報表及財務指標對其進行綜合分析，從而了解其發展戰略及運營情況。在對財務報表進行分析時，需要注意以下幾個方面：一是保證財務數據真實和準確。會計信息是制造企業進行會計核算后產生的，其真實性和準確性對于制造企業的發展至關重要，因此在進行財務報表分析時需要保證數據真實和準確，避免由于人為因素造成數據不準確或失真。二是重視企業存貨管理［8］。在財務報表分析中，存貨管理是非常重要的內容，通過對企業存貨管理進行分析可以了解其流動資產、流動負債及資產總額等信息，從而更好地了解制造企業的資金流動情況。三是提高財務信息披露的質量。在實際財務報表分析中，財務信息披露質量是非常重要的，如果披露不夠充分或者不及時會影響制造企業戰略規劃的實施。四是加強成本費用控制。在實際財務報表分析中，成本費用控制需要結合制造企業實際情況以及同行業平均水平對成本費用進行控制，避免由于成本費用控制不到位影響制造企業財務管理工作的開展。

3.4 基于財務報表進行企業風險抵御能力分析

制造企業要想在市場中獲得更高的經濟效益，就要通過財務報表來分析企業的風險抵御能力，從而確定企業未來的發展方向。制造企業的風險抵御能力主要從兩個方面來分析，一是從財務報表進行分析，二是從戰略角度進行分析。制造企業在對財務報表進行分析時，主要以資產負債表和利潤表為基礎數據來源，通過對這兩個報表數據進行對比、分析和比較，可以了解企業的財務狀況，尤其是企業的負債比例占比、資產總量，企業內部流動現金數量、企業內部存貨的銷售情況等。在此基礎上，制造企業還可以利用現金流量表對資產結構進行分析，從而判斷制造企業在進行資源配置時是否存在問題，如果出現大量的資產冗余、流量現金數量較少等情況，則可以采用兼并重組的方式獲取相應的資金，補充企業的流動資金空白，推動企業內部項目進展，及時采取有效措施進行風險抵御。

3.5 基于財務報表進行企業未來發展能力分析

未來發展能力分析是對制造業企業未來發展能力的一種預測，是基于企業目前財務狀況、未來發展趨勢及同行業競爭態勢進行分析與預測，進而了解企業在行業中所處的地位以及企業未來發展的潛力。首先，對企業財務報表中各項財務數據進行分析與計算，從而獲得相應的數值；其次，通過對這些數值的變化趨勢進行分析，了解企業在未來一段時間內的發展能力；最后，根據分析結果得出結論。在進行未來發展能力分析時，還要結合行業背景、競爭態勢、企業戰略等因素對企業財務報表進行綜合分析，并通過與同行業競爭對手進行對比分析來判斷企業的未來發展能力［9］。在對財務報表進行分析時還要關注企業的資產負債狀況、經營業績等，通過對這些指標數據的分析來了解企業是否具有可持續發展能力［10］。

4 結語

制造業企業為了在激烈的競爭中獲得更多的經濟效益，需要加強企業財務管理管理工作，有效開展戰略財務報表分析工作，以更加全面、直觀地了解企業的經營情況，更好地幫助制造企業進行戰略規劃和財務管理。

參考文獻

［1］趙迎紅. 資產質量分析法在財務報表分析中的應用——以蘇寧易購為例［J］. 現代商貿工業，2023，44（13）：83-85.

［2］程軍晗. 財務報表分析在財務管理中的作用探討［J］. 中國鄉鎮企業會計，2023（5）：72-74.

［3］劉軼. 基于業財融合視角的財務報表分析［J］. 質量與市場，2023（9）：46-48.

［4］孔祥. 企業財務報表分析中的稅務風險防范策略［J］. 納稅，2023，17（13）：16-18.

［5］魏月蒙. 財務報表分析在中職學校財務管理中的應用［J］. 市場周刊，2023，36（5）：108-111.

［6］王欣. 業財融合視角下第三方醫檢企業財務報表分析策略探討［J］. 納稅，2023，17（12）：43-45.

［7］張靜，劉嫦，呂雪晶. 《財務報表分析》課程教學創新與實踐——以石河子大學為例［J］. 財會通訊，2023（8）：165-170.

［8］甄雙山. 企業財務報表分析在財務管理中的作用［J］. 中國中小企業，2023（4）：102-104.

［9］李麗. 財務報表分析在企業財務管理中的應用措施［J］. 現代企業，2023（4）：187-189.

［10］涂蘭. 企業財務報表分析在財務管理中的運用［J］. 中國鄉鎮企業會計，2023（4）：64-66.

［作者簡介］曹美珍，女，江蘇南通人，大同鏈條（常熟）有限公司，中級會計師，本科，研究方向：財務管理。