加強水利事業單位內部控制建設的建議

［摘 要］在新形勢背景下，事業單位要推進內部控制建設，優化內控環境，建立并完善內部控制體系，強化內部審計監督，進一步規范內部控制，加強廉政風險防控機制建設，防止權利濫用，確保事業單位能夠履行社會職能，提升事業單位內部管理水平，進而實現事業單位的穩定發展。事業單位應當以風險防范與控制為核心，梳理業務流程與各項管理制度，識別潛在的風險點，并根據風險等級制定相應的控制措施，找出風險管理與內部控制的關鍵點，保障各項活動的合規性與規范性，為事業單位的可持續發展奠定良好的基礎。本文闡述了內部控制建設目標和原則，對水利事業單位內部控制建設現狀進行了分析，提出了內部控制建設的建議，助力事業單位實現既定發展目標。

［關鍵詞］水利事業單位；內部控制；審計監管

［中圖分類號］F20 文獻標志碼：A

事業單位提升內部控制水平，關鍵要做到制度先行、監管得力。事業單位應當建立以風險防控為核心的內部控制機制，健全內控組織機構，嚴格控制活動不規范等問題，確保事業單位充分發揮其職能。事業單位應當樹立內控風險意識，強化內控管理理念，建立健全全方位的內部控制體系，包括財產管理、資金支出控制、不相容崗位相分離控制、審計監督控制等，明確各崗位的權限與職責，強化職責制衡，建立內控突發事件處理機制，保障各項工作的順利開展。另外，事業單位要強化內部審計監督，設立專門的審計監督崗位，對各項活動予以追蹤與監管，定期對內控工作的開展情況進行復盤，發現問題、分析原因并總結經驗教訓，不斷完善內控體系，充分發揮內控的作用與價值。

1 內部控制建設的目標和原則

1.1 目標

1.1.1 各項活動的合規性

合規性是內部控制的基本要求，也是最重要的要求。事業單位各項活動只有合規、規范，符合國家相關的法律法規規定和單位各項規章制度，才能夠更好地履行其社會職責。事業單位強化內部控制，建立健全各項內部控制體系，能夠對各項活動予以管理與控制，促使各項活動遵循并符合相關法律規定，在此基礎上實現事業單位的穩定發展。

1.1.2 維護資產安全完整

資產是事業開展各項工作的基礎與前提，只有確保資產安全與完整，事業單位才能高效利用資產，為各項活動提供扎實的物質基礎。事業單位強化內部控制，制定與完善固定資產管理制度，能夠對各項固定資產的購置、登記、使用、調配與報廢等各個環節予以管理與控制，通過固定資產盤點工作，及時了解各項固定資產的分布與使用情況，結合各項活動的具體需求合理調配各項資產，及時發現資產損壞或者丟失等問題，采取有效的解決與管控措施，維護資產完整［1］。

1.1.3 提高數據信息質量

真實準確的數據信息能夠為管理者科學判斷與決策提供依據，進而提升事業單位內部管理的水平。事業單位通過內部控制機制規范財務會計人員會計核算、報表編制等行為，促使其開展正確的賬務處理，加強對財務數據的分析，全面掌握業務發展情況與財務狀況，實時了解資金的流量與流向，實現財務管理活動全過程的監督與管控，切實加強財務監督，遏制財務舞弊行為，提高會計信息質量。

1.1.4 有效防范舞弊和預防腐敗

內部控制的核心在于制衡，決策權、執行權與監督權要實現三權分離。事業單位借助科學的內部控制管理工具，包括不相容職務分離控制、授權審批控制、會計系統控制、績效考評控制、財產保護控制與預算控制等手段，將制衡機制、不相容崗位分離與內部監督等方法嵌入內部控制體系與業務流程，起到防范和預防腐敗的作用［2］。事業單位強化內部審計監督，加強對各項經濟活動的審計監管，能及時發現各項違規行為并處置，促使各崗位人員更好地履行其職責使命，提高工作質量和效率，推動事業單位快速發展。

1.1.5 提高公共服務的效率和效果

提高公共服務的效率和效果是事業單位業務活動的總體目標，也是內部控制的最高目標。事業單位通過實施與落實內部控制，能夠有效改善內部管理現狀，增強單位綜合實力，從而提高公共服務能力，更好地發揮其社會職能。

1.2 原則

1.2.1 全面性原則

內部控制貫穿事業單位各項活動，覆蓋各項業務和事項，貫穿決策、執行和監督全過程，全體人員都應當積極參與內部控制活動，重點關注業務事項和高風險領域，實現對各項風險的全面控制。

1.2.2 制衡性原則

內部控制使治理結構、機構設置、權責分配與業務流程等方面形成相互制約與監督的局面，各個部門人員應當積極履行自身的職責，在自身的權限范圍內開展工作，實現各部門的有效溝通與交流，提高各部門的協同效率。

1.2.3 適應性原則

內部控制制度不是一成不變的，事業單位應當根據整體的宏觀經濟環境以及本單位的實際發展情況不斷調整內部控制相關規定，確保內部控制與本單位發展規模、風險水平等實際發展情況相適應，更好地服務于事業單位的運行與發展。

1.2.4 成本效益原則

內部控制不僅應當重視成本控制與管理，還應當兼顧成本效益，以適當的成本實現有效控制。

2 水利事業單位內部控制建設現狀

2.1 內控意識不足

當前事業單位管理者的重心都在水利項目的建設與運行方面，忽視了內部控制，未能全面、深入地了解與掌握內部控制的相關理論知識與方法，不了解內部控制的價值與作用，難以借助科學的內部控制手段規范各項管理活動，導致單位全體人員缺乏正確的認識，弱化了內部控制建設，影響了內控效果的發揮。部分管理人員對內控建設的認識不夠深入，認為內部控制僅僅是一種有效的管理手段，并不能認識到其在本單位運行發展中的地位，管理者只關注短期的經濟效益及業務發展，并未樹立內控風險管理意識，難以借助科學的管理機制約束與規范各項行為，致使內部控制難以發揮作用。一些管理者受傳統管理思想的影響，管理決策一般都依據自身的管理經驗開展，并未充分考慮本單位的實際發展情況，下級管理人員一味地聽從管理者的指揮，未能積極轉變管理思想，不能借助內部控制手段實行全過程的監督與管控，從而引發了一系列的風險問題。

2.2 內部控制機制不完善

由于管理者對內部控制缺乏充分的認識，內部控制建設一直處在緩慢的階段，有些人員并不能正確認識內部控制的地位與價值，難以結合本單位長期發展規劃把控內部控制建設的重點和核心，未能實行崗位不相容分離控制機制，可能還存在工作交叉情況，影響了內控制度的建設進程。內部控制機制不健全是影響其作用有效發揮的重要因素。有些事業單位受行政體制的束縛，制度建設滯后，并不能引進并調整內部控制制度與流程，未能在資產控制、資金收支管理、財務報告管理等方面形成全方位的內控體系，管理體系不夠規范，部分員工不能積極參與內部控制活動，各部門之間容易出現相互推諉的現象，降低工作效率。有些事業單位直接引進了其他單位的內控制度，并沒有結合本單位的實際情況，對相關規定進行調整與創新，各崗位人員的工作權限與職責也不明確，缺乏健全的治理機構，內部機構冗雜，難以實現有效的制衡和監督。事業單位由于內控機制不健全，難以形成規范的管理流程，在資產管理、會計核算、內部審計監督等方面仍然存在一些問題，員工缺乏有效的約束與監控，工作效率低下。

2.3 內部控制執行不力，效果不佳

事業單位花費很大精力建立完善內部控制制度與流程，在執行環節卻無法有效執行，與制度本身設計合理性存在一定的關系，但是缺乏有效的內部審計監督機制，是內控活動控制力不強的主要原因。很多事業單位內部監督機制不完善，審計崗位缺失，并不能采取多元化的方式對本單位資金收支活動、資產控制活動、會計核算等活動進行審計監督，無法對內部控制制度的落實與執行進度加以分析，管理者不了解內部控制活動中的問題與漏洞，難以及時創新與完善內部控制機制與流程，導致內部控制制度不夠合理，內部控制執行不力［3］。事業單位管理者重視專業技術人員與管理人員的招聘和引進工作，管理人員能夠在自身的權責范圍內合規、高效地完成各項工作，但忽視了內部控制人員的培訓與引進工作。單位內控人員缺乏專業的內部控制知識和經驗，難以有效地執行內部控制工作，對內部控制制度的執行進度與效果也不關注，致使內控活動管理效果不佳。

4 水利事業單位內部控制建設的建議

4.1 加深內控認識

為了促進內部控制制度執行落實，提升內控管理水平，水利事業單位管理者要增強內控管理認識，做好內控理論知識專題講座活動，加大內控相關理論的宣傳力度，促使全體人員高度重視內部控制工作，將內控工作與業務工作放在同等重要的位置。積極貫徹落實內控目標，將內部控制納入本單位文化建設的核心內容，讓全體人員能夠充分認識到內控的重要性，掌握內控的基本知識和方法，在日常工作中更好地應用內控理念和方法。管理者要帶頭示范積極主動學習內控理論知識，提高思想認識，充分認識到內控建設是黨風廉政建設的重要組成部分，積極適應新的形勢和變化，樹立內控風險，加強對重點領域、關鍵環節和重要崗位的風險防控，系統梳理業務與財務活動中的風險點，不斷調整優化、補充完善各項規章制度，將制衡機制、授權審批、風險防控等控制措施，有效嵌入單位日常管理活動，充分發揮內部控制的全流程監督作用，提升事業單位內部控制水平［4］。

4.2 完善內部控制機制

事業單位應當積極構建并完善內部控制機制，將內部控制方法與手段嵌入各項內控活動，實行不相容崗位相分離控制，明確歸口管理部門，建立健全責任制，確保各部門工作權限與職責清晰，促使各部門相互監督、相互配合，提高工作質量。事業單位要借鑒與引進其他單位成熟的內控機制與管理辦法，結合本單位的實際情況對內部控制制度進行調整與改進，建立全面覆蓋業務的內控體系，包括審計、監督、評價、考核等制度，并對各項管理流程進行細化，合理設置組織機構，規范各項活動與行為。

另外，事業單位必須高度重視全過程風險控制機制的建立與完善，建立事前、事中與事后全方位的風險管理體系，全面追蹤與監督各項風險管控過程，有效控制風險。管理者應當認真研究與分析本單位面臨的宏觀經濟環境、業務發展變化情況，梳理各項業務與財務活動中的各項風險，深入了解并分析各項風險產生的動因，并采取有效的控制手段與措施，降低風險對單位的不利影響。管理人員應當積極轉變思想，利用管理信息化系統及時發現各項活動中的風險隱藏信息，編制風險數據庫手冊，對各項風險源進行分類并深入分析其原因，形成風險閉環管理機制，有效控制風險。

4.3 強化內部控制活動，提高內控執行力

水利事業單位不僅應當重點關注內部控制機制的建立與完善，還應當將目光聚焦在內部控制制度的落實與執行階段，強化制度建設與執行，健全完善常態化的監督檢查工作體系，采取定期與不定期相結合的方式，綜合多方力量檢查內部控制制度落實情況，核查各部門財務報銷、政府采購等工作的落實情況，仔細排查本單位業務與財務工作的風險，及時查漏補缺，切實將檢查成果轉換為內控管理效能。事業單位要構建完善的評價體系，定期對員工的工作表現、崗位貢獻以及內部控制的執行進度進行評估，及時發現各項活動中的風險隱患問題，采取有針對性的風險應對措施，減少經濟損失。另外，事業單位要健全監督體系，設立專門的審計監督部門，定期對本單位資金收支活動、資產控制、會計核算等活動進行審計，追蹤與監督各項管理活動，促使各部門人員有效規范與約束自身的行為，增強各項活動的合規性與規范性，促使各部門形成相互監督、互相配合的組織架構，增強工作效率。事業單位設立審計監督部門參與重大項目的審議與采購環節，實時把控業務流程環節，加強檢查、監督與評價工作，定期對現行內部控制制度和經濟活動存在的風險進行自檢自評，有效防范業務、管理和廉政風險。與此同時，為了保證內部控制制度全面貫徹落實，水利事業單位管理者應當重點關注績效考核管理，將績效管理貫穿內部控制制度制定、執行與監督的全過程，重點追蹤與監督各個崗位員工的職責履行情況及合規情況，將內部控制制度的落實與執行情況與各個崗位員工的個人利益相關聯，促使其能夠全身心地投入內部控制制度建設，增強內部控制制度的嚴肅性和執行力，切實提高事業單位內部控制的整體成效。

5 結語

綜上所述，內部控制已經成為事業單位管理中不可或缺的一部分，對于事業單位提高經濟效益、整合各項資源、提高工作質量和效率具有重要的作用。水利事業單位管理者應當樹立內控意識，優化治理結構，營造良好的內控氛圍，規范業務流程，防范風險，確保事業單位穩定健康發展。單位管理者應當積極參與內控制度的設計、實施與監督過程，為全體員工樹立榜樣，建立內控文化，鼓勵員工積極參與內控活動，形成全員參與、全程監控的內控機制，提高內控的效率和效果。

參考文獻

［1］陳蕊，姚萍. 大型水利事業單位內部控制建設與實踐［J］. 長江工程職業技術學院學報，2023，40（1）：66-71.

［2］董龍歡. 加強水利事業單位內部控制建設對策分析［J］. 財經界，2022（14）：29-31.

［3］張若芳. 水利事業單位內部控制存在問題及對策建議［J］. 河北水利，2021（9）：46.

［4］孫慧民. 論水利事業單位內部控制建設中的問題及改進策略［J］. 中國總會計師，2021（1）：110-111.

［作者簡介］翟金會，女，河北保定人，易縣水利局，中級會計師，本科，研究方向：內部控制。