建筑企業稅務管理現狀及稅務風險應對策略

摘要：隨著我國經濟體制的轉型升級以及城市建設步伐的深入，建筑企業迎來了更多的發展機遇，也面臨著更加復雜的經濟環境，無形中增加了建筑企業需要應對的稅務管理問題。對此，本文簡單分析了建筑企業稅務管理現狀以及稅務管理風險，并圍繞重點稅種的風險防范、強化稅務風險管控意識等方面，對稅務風險的應對策略進行了論述，只在為稅務管理工作提供助力。

關鍵詞：建筑企業；稅務管理；稅務風險

DOI：10.12433/zgkjtz.20242633

建筑行業作為我國重要的基礎產業之一，在加快城鎮現代化建設進程、推動社會經濟發展等方面發揮著不可忽視的重要作用，這就對建筑企業的內部管理提出了更多要求。稅務風險作為建筑企業經營管理和業務開展過程中難以完全規避的風險因素，對生產經營及經濟效益都有著極大影響，而不斷提升稅務防范應對能力，也是建筑企業管理改革的重要內容。

一、建筑企業稅務管理現狀

近年來，受經濟環境等各方面因素的影響，建筑行業總產值在保持總體正增長的同時，呈現出增長速度放緩的勢態，如圖1所示。在我國稅制改革步伐持續深化以及建筑行業穩步發展的背景下，建筑企業稅收征收力度有了大幅提升，稅收征收形式也在不斷優化、完善，這就對企業的稅務管理水平提出了更多要求。需要企業正視和深入挖掘稅務管理工作中存在的潛在風險因素，并基于自身實際和相關法規政策，不斷完善稅務管理機制，從而最大限度地避免稅務管理不當引發的經濟損失[1]。

目前，受傳統管理理念、行業特點、市場發展形勢等各因素的影響，部分建筑企業對稅務管理的認識和重視程度較差。在稅務管理機制、計稅方式、收入確認等方面存在各種問題，不僅會對企業的管理水平及稅務風險防范能力造成一定程度的影響，也容易使企業遭受不必要的經濟損失，這就需要企業進一步推動稅務管理體系的改革發展。

二、建筑企業稅務管理風險分析

（一）成本發票方面的風險

發票是建筑企業記錄其經濟活動內容以及稅務機關征收稅款的重要依據之一，發票管理也是財務管理工作極為重要的組成部分。建筑企業來自成本發票方面的稅務風險，主要體現在成本發票獲取難度較大等方面。建筑工程項目普遍具有工期較長、流動性較大、所需物料繁多等特點，部分沙、土等施工材料大多存在成本發票難以獲取、核對難度較高等現象[2]。除此之外，很多小包工頭以及個人存在對稅務規定了解匱乏、發票意識薄弱等情況，往往會采用雇人代開發票等方法應對見票付款等財務管理制度，很容易導致企業出現較大的稅務風險隱患。

（二）銷售收入確認方面的風險

銷售收入確認方面的風險也是企業稅務管理工作需要著重關注的風險因素之一，這主要是因為與其他行業相比，建筑行業款項結算方式更為特殊，且付款合同要求更為嚴格。款項結算通常以工程項目施工進度為依據，哪怕是在項目竣工后，尾款的結算也很容易因審計工作等因素遭遇付款方延長賬期、推遲付款等情況。由于工程發包方大多采用見票付款的方式，而建筑企業一般是根據項目完成進度開展進項記賬、確認收入等工作，再加上企業面臨著墊資、款項結算不及時、發票開具難度大等各方因素的影響，無形中提升了企業需要面臨的稅務管理風險。

（三）稅務合規性方面的風險

建筑企業稅務活動涉及稅收登記、申報、繳稅退稅等工作環節，具有流程繁瑣、復雜等特點，要求企業嚴格按照相關法律規范和稅收政策開展各項稅務活動。稅務合規性作為稅務活動中應重點關注的內容，其具體內容包括偷稅逃稅、虛假報稅等[3]。偷稅逃稅是指企業通過轉移利潤、抵扣虛假發票等不當手段，降低應繳納的稅額。虛假報稅是指通過提供虛假的財務報表、會計憑證等方式，達到幫助企業逃避應履行的納稅義務等目的。無論是偷稅逃稅行為還是虛假報稅行為，都是嚴重的違法行為，一旦企業這些不當行為且被當地稅務部門揭露，不僅需要企業及相關責任人承擔一應法律責任，還會對企業的行業聲譽和市場競爭力造成影響。

（四）稅收政策變化方面的風險

稅收政策是建筑企業開展各項稅務活動的主要依據，稅收政策變化帶來的風險通常是企業沒有對最新的稅收政策以及變動內容進行及時、詳實的了解，也沒有對經營決策和投資計劃進行有針對性的調整、優化，這會對經營決策的合理性以及投資計劃的可行性產生不同程度的影響，導致企業稅務管理工作需要面對更多不確定因素。

三、建筑企業稅務風險應對策略

（一）基于重點稅種加強風險防范工作

針對重點稅種制定更具實效性的管控策略，是提升稅務風險整體防范水平的有效舉措之一，其具體工作應從增值稅風險防范、企業所得稅風險防范等方面著手。

一是，增值稅風險防范是建筑企業稅務管理工作需要著重關注的環節，其工作重心在于進項稅抵扣、增值稅發票管理等方面。企業應挑選納稅信用等級更高、綜合實力更強的供應商合作，這不僅可以更好地保證工程項目的高質高效開展，還可以從源頭降低稅務風險。同時，財務部門需要加強對供應商增值稅發票的核查工作，一旦發現供應商開具的增值稅發票存疑，應采用適當延長付款時間、暫停增值稅進項稅抵扣等操作，直至增值稅發票的相關問題得到妥善解決后，方可開展后續工作，這也是提高企業增值稅風險防范水平的有效舉措。

二是，應加強企業所得稅風險防范工作[4]。在實際的工程項目中，企業可能會遇到完成款項結算卻不能及時獲取供應商發票的情況，無形中增加了所得稅風險隱患，針對此類情況，需要企業規范業務管理和發票管理工作。一方面，在各項業務活動中應對供應商發票開具工作給予足夠的重視和關注，并通過加強溝通等措施確保供應商能夠及時提供相應的發票；另一方面，還需要相關工作人員做好發票核對工作。核對內容主要是查驗供應商開具的發票是否符合規定，以及票面信息與經濟業務是否一致。

（二）強化稅務風險管控意識

近年來，建筑行業稅金總額在國家稅金總收入中占據著較大的比例，使得建筑行業成為我國稅務部門監管的重點行業之一，如表1所示。稅務管理作為財務管理的重要組成部分，對建筑企業的市場競爭力、經營效益乃至發展前景都有著巨大影響，要求企業重視稅務風險管控意識的強化，具體可從以下兩方面著手：其一，建筑企業應通過組織學習活動、邀請稅務機構人員開展交流活動等方式，強化領導層和財務人員對稅務知識、稅收政策以及稅務風險的了解程度，提高管理人員對稅務風險管控工作的認識，自上而下地推動稅務管理改革工作，這對稅務活動合規性以及稅務風險管控能力的提升都具有積極的促進作用[5]。其二，企業應全面、深入研究建筑行業稅收政策及其新規定，并在此基礎上結合企業實際、業務情況及發展規劃，對當前的稅務籌劃方案以及稅務風險管控措施進行調整和優化，如此既可以幫助企業更好地把握新時期政策紅利，進而提升經濟效益，還可以最大限度地規避各類稅務風險，確保企業的健康、持續發展。

（三）完善財務管理制度

財務管理制度的完善不僅可以為企業財務工作的開展提供更加可靠的指導和依據，也是提升稅務風險防范水平的有效途徑之一。首先，企業應進一步完善資金管理制度，其中涉及資金使用審批管理制度、收賬制度等。這要求財務部門依據其資金狀況對資金指標進行合理調整，并圍繞資金使用流程以及業務開展需求，對資金使用審批制度、方法以及收賬制度進行優化與完善，提升資金管理質量和資金使用效益。其次，企業應健全成本管控制度。成本管控制度的改進與完善，可以從成本管控指標的制定、成本開支范圍、相關標準的優化等方面入手。管理層應組織專業團隊對資金使用報告及財務報表深度分析，詳實掌握成本開支情況及其關鍵節點，在此基礎上結合實際情況，對成本管控指標、開支范圍以及費用審批權限進行調整和優化，從而達到提升成本管理工作的針對性和實效性等目的，這對企業財務管理水平和稅務風險防范能力的提升也有著重要意義。

（四）建立專業的稅務籌劃部門

建立專業的稅務籌劃部門不僅可以保證稅務活動的合規性，對企業稅務風險防范能力的提升也有顯著作用。

首先，企業應根據稅務籌劃工作的目標和部門職能，對部門的組織框架和工作崗位進行確定。稅務籌劃部門主要負責制定稅務籌劃方案、稅務活動實施、防范稅務風險等任務，其組織架構主要由部門主管及其下設的各個專項工作團隊構成，如圖2所示。同時，企業應基于稅務籌劃部門架構、部門職能以及稅務籌劃工作開展需要，研究制定工作制度，確保部門有序、高效運轉，充分發揮應有職能[6]。

其次，企業應對稅務籌劃部門各個專項小組的職責進行細化與明確。其中，稅務籌劃部門主管一方面應制定稅務籌劃戰略方向及目標，另一方面則應針對重大稅務問題制定妥善的應對策略。稅務政策研究團隊主要是收集、分析國家稅收政策、地方稅務政策等資訊，為稅務籌劃工作提供必要的信息支持和有效建議。稅務風險評估團隊主要是對企業各項涉稅活動中可能存在的風險點進行評估，并根據評估結果為稅務風險管控工作提供可行性建議。稅務籌劃執行團隊主要根據籌劃方案協調相關部門開展各項涉稅工作。稅務客戶關系管理團隊主要負責與客戶建立良好的關系，并圍繞企業各項稅務活動與客戶進行溝通。稅務合規監管團隊主要是對企業各項稅務活動是否符合相關政策法規開展監督工作。稅務內部審計團隊是對涉稅事項開展內部審計，防止工作中存在不當行為及不規范操作。除此之外，建筑企業還應根據稅務籌劃部門的各崗位職責，配備專業能力更強、實踐經驗更加豐富以及職業素養更好的專業人才，除了要求提高稅務籌劃部門準入門檻外，還需要企業制定系統、長效的人才教育培訓計劃，從而真正發揮稅務籌劃部門在規避稅務風險、規范資金使用等方面的作用。

四、結語

建筑企業應對稅務風險形成正確認識并給予足夠的關注，這需要其在充分掌握國家稅收政策以及地方稅務政策的前提下，通過強化稅務風險管控意識、提升稅務籌劃水平、完善財務管理制度等舉措，提高稅務風險的防范和應對能力，從而為建筑企業的生產經營以及高質量發展提供有力保障。

參考文獻：

[1]石柳.建筑企業稅務管理現狀及稅務風險應對策略分析[J].投資與創業，2023，34（10）：107-109.

[2]孟楠.建筑企業稅務管理現狀及稅務風險應對策略分析[J].企業改革與管理，2022（18）：163-164.

[3]李情.建筑企業稅務管理現狀及稅務風險應對[J].當代會計，2021（11）：106-107.

[4]黃妙娟.建筑企業稅務管理現狀及稅務風險應對策略[J].管理學家，2023（19）：25-27.

[5]陳麗香.淺談建筑企業稅務風險管理現狀及應對策略[J].商業故事，2023（3）：40-42.

[6]李淑哲.建筑施工企業稅收風險管理與籌劃探討[J].財訊，2023（4）：94-96.