高校內(nèi)部控制體系構(gòu)建及實(shí)施成效

［摘 要］內(nèi)部控制，是保證組織合規(guī)運(yùn)行、健康發(fā)展的有效工具，是高校推進(jìn)治理體系和治理能力現(xiàn)代化的重要手段。近年來，業(yè)財(cái)融合理念逐漸滲透到高校財(cái)務(wù)管理過程中，“大智移云”時(shí)代和電子發(fā)票的普遍應(yīng)用，讓高校財(cái)務(wù)報(bào)銷模式從手工報(bào)銷向網(wǎng)上報(bào)銷、無紙化報(bào)銷方向發(fā)展。高校必須加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)，跟上時(shí)代發(fā)展的步伐，才能滿足高校財(cái)務(wù)管理工作的需要。本文主要介紹X大學(xué)內(nèi)部控制體系建設(shè)實(shí)踐的具體方法與取得的成效，為高校改進(jìn)內(nèi)部控制工作提供參考。

［關(guān)鍵詞］內(nèi)部控制；業(yè)財(cái)融合；無紙化報(bào)銷；監(jiān)督機(jī)制

doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2025.01.004

［中圖分類號(hào)］F810.6 ［文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼］A ［文章編號(hào)］1673-0194（2025）01-0016-07

0" " "引 言

2012年，中華人民共和國財(cái)政部頒布《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（以下簡稱為《單位內(nèi)部控制規(guī)范》），要求全國所有行政事業(yè)單位自2014年1月1日起執(zhí)行。該規(guī)范的全面實(shí)施，為高校全面提升治理水平和治理能力，防范和化解廉政風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化高校內(nèi)部控制機(jī)制科學(xué)化、體系化建設(shè)奠定了基礎(chǔ)。

黨的十八屆四中全會(huì)通過的《中共中央關(guān)于全面推進(jìn)依法治國若干重大問題的決定》明確提出“對(duì)財(cái)政資金分配使用、國有資產(chǎn)監(jiān)管、政府投資、政府采購、公共資源轉(zhuǎn)讓、公共工程建設(shè)等權(quán)力集中的部門和崗位實(shí)行分事行權(quán)、分崗設(shè)權(quán)、分級(jí)授權(quán)、定期輪崗，強(qiáng)化內(nèi)部流程控制，防止權(quán)力濫用”，為高校全面優(yōu)化內(nèi)部控制機(jī)制和提高內(nèi)部控制水平進(jìn)一步明確了方向。

2019年10月，黨的十九屆四中全會(huì)再次對(duì)于堅(jiān)持和完善中國特色社會(huì)主義制度、推進(jìn)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化做出全面部署，明確了各領(lǐng)域推進(jìn)形成更加成熟、更加穩(wěn)定的制度和治理體系的時(shí)間表和路線圖。

2022年，習(xí)近平總書記在黨的二十大報(bào)告中再次指出：“我們必須增強(qiáng)憂患意識(shí)，堅(jiān)持底線思維，做到居安思危、未雨綢繆，準(zhǔn)備經(jīng)受風(fēng)高浪急甚至驚濤駭浪的重大考驗(yàn)。”

綜上所述，國家和社會(huì)對(duì)高校完善自身治理、廉潔規(guī)范運(yùn)行、防范和應(yīng)對(duì)重大風(fēng)險(xiǎn)、擔(dān)負(fù)立德樹人使命有越來越高的要求和期盼，高校更應(yīng)當(dāng)以建立健全內(nèi)部控制為重要依托，切實(shí)推進(jìn)治理體系和治理能力現(xiàn)代化[1]。近年來高校規(guī)模不斷擴(kuò)大，組織架構(gòu)越來越復(fù)雜，高校教育經(jīng)費(fèi)逐年攀升，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也在持續(xù)增加。降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，提升運(yùn)行效率，高校必須在國家的指導(dǎo)方針下加大加強(qiáng)內(nèi)部控制管理，完善內(nèi)部控制體系構(gòu)建，發(fā)揮風(fēng)險(xiǎn)管控作用。建立完善的高校內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系，能夠有效提升高校管理效率，提高資源利用效率，增強(qiáng)高校綜合競(jìng)爭實(shí)力，促進(jìn)高校持續(xù)健康發(fā)展[2]。筆者參與高校內(nèi)部控制建設(shè)多年，結(jié)合X大學(xué)內(nèi)部控制體系構(gòu)建實(shí)踐以及取得的成效，和同行分享高校內(nèi)部控制體系建設(shè)經(jīng)驗(yàn)。

1" " "高校內(nèi)部控制目標(biāo)及內(nèi)部控制框架

內(nèi)部控制是各個(gè)行業(yè)領(lǐng)域保證合規(guī)與效率、管控風(fēng)險(xiǎn)缺陷、促進(jìn)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的基礎(chǔ)管理工具。高校內(nèi)部控制，是指學(xué)校為實(shí)現(xiàn)辦學(xué)目標(biāo)，通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。高校內(nèi)部控制的目標(biāo)主要包括：保證學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)合法合規(guī)、資產(chǎn)安全和使用有效、財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整，有效防范舞弊和預(yù)防腐敗，提高資源配置效率和使用效益。

高校內(nèi)部控制架構(gòu)參照財(cái)政部制定的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》。高校內(nèi)部控制建設(shè)的體系架構(gòu)分為兩個(gè)層面：一是單位層面，二是業(yè)務(wù)層面。單位層面內(nèi)部控制映射的是COSO框架中的“控制環(huán)境”“信息溝通”和“監(jiān)督”三個(gè)要素，側(cè)重戰(zhàn)略目標(biāo)的明確、治理結(jié)構(gòu)的理順、信息的有效傳遞溝通及必要的監(jiān)督制衡。業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制映射的是COSO框架中的“風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估”和“控制活動(dòng)”兩個(gè)要素，側(cè)重制度體系的保證、業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化和風(fēng)險(xiǎn)控制策略的選擇與應(yīng)對(duì)。高校內(nèi)部控制框架可分為內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五部分（參見圖1）。

2" " "X大學(xué)在推動(dòng)內(nèi)部控制建設(shè)中收獲的經(jīng)驗(yàn)

2.1" "學(xué)校高度重視，內(nèi)部控制體系構(gòu)建日漸完善

X大學(xué)成立了內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組和工作小組，內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)得到進(jìn)一步健全。學(xué)校成立了由校長任組長、計(jì)劃財(cái)務(wù)處等相關(guān)單位負(fù)責(zé)人任成員的內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，辦公室主任由計(jì)劃財(cái)務(wù)處處長兼任，具體負(fù)責(zé)學(xué)校內(nèi)部控制建設(shè)工作的前期部署、協(xié)調(diào)、進(jìn)度跟蹤、指導(dǎo)督促、宣傳報(bào)道、信息報(bào)送等工作；同時(shí)還成立了由分管財(cái)務(wù)副校長任組長的內(nèi)部控制工作小組；明確了領(lǐng)導(dǎo)小組和工作小組在內(nèi)部控制工作中的具體職責(zé)。為切實(shí)優(yōu)化新政府會(huì)計(jì)制度實(shí)施的內(nèi)外部環(huán)境，保證制度實(shí)施的實(shí)效，X大學(xué)將政府會(huì)計(jì)制度實(shí)施與學(xué)校各項(xiàng)綜合改革結(jié)合起來，牢固樹立“業(yè)財(cái)融合”的理念，深入推動(dòng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)管理的深度融合發(fā)展。從黨委理論中心組到機(jī)關(guān)各職能部門，分層組織集中學(xué)習(xí)新《預(yù)算法》內(nèi)部控制、按年度編制以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)的政府綜合財(cái)務(wù)報(bào)告的精神，從上至下統(tǒng)一思想。

近年來，X大學(xué)所有內(nèi)部控制機(jī)構(gòu)各司其職，運(yùn)行正常，為學(xué)校風(fēng)清氣正政治生態(tài)的鞏固、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的有效規(guī)避以及“雙一流”的建設(shè)發(fā)展提供了根本保障。在內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)下，學(xué)校按期召開內(nèi)部控制會(huì)議，定期開展內(nèi)部控制培訓(xùn)，切實(shí)執(zhí)行內(nèi)部控制工作，內(nèi)部控制在規(guī)范權(quán)力運(yùn)行、防范單位整體層面與業(yè)務(wù)層面風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)性作用得以發(fā)揮。

2.2" "構(gòu)建了規(guī)范化程序化的內(nèi)部控制工作機(jī)制

2017年，學(xué)校通過招投標(biāo)方式聘請(qǐng)專業(yè)團(tuán)隊(duì)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和流程再造，團(tuán)隊(duì)對(duì)學(xué)校現(xiàn)有內(nèi)部控制情況進(jìn)行了全面調(diào)研，并對(duì)存在的內(nèi)部控制缺陷逐一提出了優(yōu)化意見和建議，向?qū)W校提交了《X大學(xué)業(yè)務(wù)流程框架》《X大學(xué)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告》（包含《X大學(xué)風(fēng)險(xiǎn)數(shù)據(jù)庫》）《X大學(xué)風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣RCM》《X大學(xué)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制體系評(píng)價(jià)工作底稿》《X大學(xué)內(nèi)部控制體系運(yùn)行缺陷整改跟蹤報(bào)告》以及《X大學(xué)內(nèi)部控制體系管理建議報(bào)告》。

在校調(diào)研期間，團(tuán)隊(duì)訪談了學(xué)校計(jì)劃財(cái)務(wù)處、科技處、紀(jì)委辦、人事處、審計(jì)處、黨政辦、教務(wù)處、網(wǎng)絡(luò)中心等多個(gè)主要部門，結(jié)合學(xué)校現(xiàn)有的管理特點(diǎn)，參考教育行業(yè)內(nèi)部控制的最佳實(shí)踐，梳理并穿行測(cè)試了110個(gè)與學(xué)校經(jīng)營管理相關(guān)的末級(jí)流程，識(shí)別了920個(gè)風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，并對(duì)所有的風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)和可能存在的控制薄弱環(huán)節(jié)提出了優(yōu)化建議，2018年X大學(xué)的內(nèi)部控制建設(shè)工作基本完成。之后幾年，學(xué)校在此基礎(chǔ)上不斷鞏固內(nèi)部控制建設(shè)成果、持續(xù)完善內(nèi)部控制流程成為內(nèi)部控制的常態(tài)化工作。

近年來，在內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)的帶領(lǐng)下，學(xué)校各部門結(jié)合外部經(jīng)濟(jì)法律環(huán)境、內(nèi)部控制手段和效用的變化，出臺(tái)與內(nèi)部控制相關(guān)的制度和業(yè)務(wù)流程。在內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組與工作小組的組織下，學(xué)校對(duì)校黨委理論學(xué)習(xí)中心組、新入職職工、機(jī)關(guān)干部、財(cái)務(wù)助理定期開展內(nèi)部控制相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)；以內(nèi)部控制評(píng)價(jià)為抓手，將評(píng)價(jià)中識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)及時(shí)反饋給各成員處室，督促其重新梳理文件制度，并修訂相關(guān)業(yè)務(wù)流程，完善內(nèi)部控制制度，構(gòu)建規(guī)范化、科學(xué)化、程序化的內(nèi)部控制長效機(jī)制。

2.3" "建立了多部門或多崗位深度聯(lián)動(dòng)的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制

建設(shè)初期，X大學(xué)內(nèi)部控制體系在管理層面控制上突出表現(xiàn)為對(duì)部分業(yè)務(wù)流程的管理、部門與部門之間信息脫節(jié)，沒有實(shí)現(xiàn)學(xué)校全業(yè)務(wù)流程的閉環(huán)管理；在部分主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)流程的控制上存在制度缺失和執(zhí)行不力問題；內(nèi)部控制年度自我測(cè)評(píng)機(jī)制作為內(nèi)部控制的關(guān)鍵監(jiān)督手段之一，也未有效建立和實(shí)施；學(xué)校各科室之間管理界面缺失明確的界定，對(duì)跨部門業(yè)務(wù)流程的控制和管理授權(quán)劃分不清晰，導(dǎo)致各科室之間的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)管理存在真空地帶和管理漏洞，甚至部門之間、科室之間還有相互推諉的情況。也就是說，由于學(xué)校職能部門之間管理界面缺少明確的界定，對(duì)跨部門業(yè)務(wù)流程的控制和管理責(zé)、權(quán)、利劃分不清晰，造成了各職能部門之間存在控制盲區(qū)。

通過這些年的建設(shè)，學(xué)校財(cái)務(wù)稽查、紀(jì)檢監(jiān)察和審計(jì)等部門或崗位實(shí)施深度聯(lián)動(dòng)，制定了廉政風(fēng)險(xiǎn)防控措施，將發(fā)現(xiàn)的制度缺陷、流程缺失等問題向相關(guān)部門發(fā)出整改函，督促相關(guān)部門整改，學(xué)校內(nèi)部控制薄弱環(huán)節(jié)得以改善，風(fēng)險(xiǎn)被化解，內(nèi)部控制的監(jiān)督作用明顯提升。學(xué)校各職能部門對(duì)照行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指標(biāo)，認(rèn)真開展自評(píng)，及時(shí)報(bào)送數(shù)據(jù)。為了確保學(xué)校章程以及規(guī)范性文件得到有效執(zhí)行，學(xué)校全力推進(jìn)執(zhí)行監(jiān)督機(jī)制建設(shè)，不斷完善以督查督辦、紀(jì)檢監(jiān)察、審計(jì)監(jiān)督、歸口管理等為主要形式的職能監(jiān)督機(jī)制，全新打造陽光平臺(tái)、教代會(huì)提案、信息公開、校領(lǐng)導(dǎo)接待日、書記校長信箱等多種形式的民主監(jiān)督平臺(tái)，構(gòu)建了職能監(jiān)督與民主監(jiān)督相結(jié)合的監(jiān)督體系，學(xué)校經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)整體上能得到較好的控制。

2.4" "學(xué)校充分發(fā)揮信息化作為實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制重要手段的作用

隨著“大、智、云、移、物”等新技術(shù)的發(fā)展及應(yīng)用，對(duì)財(cái)務(wù)工作也提出了更高的要求，高校財(cái)務(wù)已經(jīng)從會(huì)計(jì)電算化、財(cái)務(wù)信息化、業(yè)財(cái)稅一體化走向財(cái)務(wù)智能化，智慧財(cái)務(wù)成為財(cái)務(wù)發(fā)展的新趨勢(shì)[3]。智慧財(cái)務(wù)是利用人工智能等新技術(shù)，通過建立數(shù)據(jù)中心，整合各個(gè)分散獨(dú)立的管理信息系統(tǒng)，從而實(shí)現(xiàn)管理制度化、制度流程化、流程標(biāo)準(zhǔn)化、標(biāo)準(zhǔn)表單化、表單數(shù)字化、數(shù)字智能化，實(shí)現(xiàn)互聯(lián)互通，并將崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程以及控制措施等嵌入系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制與信息化的深度融合。

近年來，學(xué)校先是以政府會(huì)計(jì)制度改革為契機(jī)，重構(gòu)財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)，利用現(xiàn)代化信息技術(shù)、人工智能手段開展會(huì)計(jì)核算，實(shí)現(xiàn)智能報(bào)銷、智能記賬。自動(dòng)采集資產(chǎn)入庫和折舊信息，智能生成資產(chǎn)入賬、折舊提取憑證；智能接收科研明細(xì)分項(xiàng)預(yù)算，自動(dòng)生成科研項(xiàng)目立項(xiàng)信息和預(yù)算憑證，簡化科研支出審批流程；整合和升級(jí)“收入發(fā)放與學(xué)生獎(jiǎng)助發(fā)放系統(tǒng)”，根據(jù)全面預(yù)算進(jìn)行開支標(biāo)準(zhǔn)和范圍的自動(dòng)控制和預(yù)警；網(wǎng)絡(luò)極簡報(bào)賬系統(tǒng)、智能規(guī)范報(bào)銷信息填報(bào)和提示報(bào)銷流程，自動(dòng)化、智能化地生成記賬憑證，破解X大學(xué)報(bào)賬難題、零排隊(duì)、無等候。

隨著信息化建設(shè)程度不斷提高，X大學(xué)各個(gè)部門之間加強(qiáng)橫向?qū)樱詫W(xué)校智慧校園建設(shè)為基礎(chǔ)，不斷實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與學(xué)校教務(wù)管理、研究生管理、學(xué)工管理、人事管理、資產(chǎn)管理、迎新離校管理等功能之間的動(dòng)態(tài)對(duì)接。通過業(yè)財(cái)融合，將相對(duì)割裂的業(yè)務(wù)管理與財(cái)務(wù)管理打通，破除信息孤島，大大提高了財(cái)務(wù)信息對(duì)學(xué)校決策科學(xué)性和管理現(xiàn)代化的支撐能力。同時(shí)學(xué)校內(nèi)部加強(qiáng)縱向集成，創(chuàng)新推出“X大學(xué)財(cái)務(wù)智慧管理平臺(tái)”，集成了基于全面預(yù)算的精細(xì)化經(jīng)費(fèi)管理體系，并將其與支付與收入體系、實(shí)時(shí)監(jiān)督的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系實(shí)現(xiàn)有效關(guān)聯(lián)和無縫對(duì)接，極大地提升了工作效率，為財(cái)務(wù)系統(tǒng)提供強(qiáng)有力保障。

2023年X大學(xué)又進(jìn)一步升級(jí)了高校預(yù)算管理系統(tǒng)、收費(fèi)管理和工薪發(fā)放平臺(tái)，同時(shí)預(yù)算管理系統(tǒng)、科員管理系統(tǒng)、人力資源管理服務(wù)平臺(tái)、項(xiàng)目授權(quán)系統(tǒng)、電子檔案管理系統(tǒng)等相繼投入使用并與其他各個(gè)信息系統(tǒng)聯(lián)通，極大地提升了學(xué)校整體內(nèi)部管理水平。

多年以來，X大學(xué)在信息化建設(shè)中堅(jiān)持以創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)，沿著自主研發(fā)、轉(zhuǎn)型升級(jí)、智能化拓展這條主線，遵循內(nèi)部控制建設(shè)的原則和目標(biāo)，穩(wěn)扎穩(wěn)打、砥礪前行。這一系列財(cái)務(wù)信息化手段的應(yīng)用，對(duì)推動(dòng)財(cái)務(wù)管理水平和完善學(xué)校內(nèi)部控制體系構(gòu)建，起了很大的促進(jìn)和保駕護(hù)航作用，取得了良好的管理效果。

3" " "X大學(xué)建立與實(shí)施內(nèi)部控制體系后取得的成效

3.1" "提升單位內(nèi)部控制意識(shí)及管理水平方面的取得的成效

制度的制定不是一蹴而就的，而是需要根據(jù)學(xué)校業(yè)務(wù)活動(dòng)的變化，不斷地更新補(bǔ)充，這就需要及時(shí)準(zhǔn)確地對(duì)制度進(jìn)行全面的管理和維護(hù)。學(xué)校各部門都應(yīng)從工作需要和崗位職責(zé)出發(fā)，從規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的角度審視現(xiàn)有制度是否滿足需要、是否科學(xué)、是否完整，并根據(jù)業(yè)務(wù)活動(dòng)的變化，相應(yīng)增加或變更制度。由于學(xué)校尚未建立覆蓋各主要經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)流程的系統(tǒng)有效的制度體系，勢(shì)必會(huì)造成部分制度缺少應(yīng)有的系統(tǒng)性、實(shí)效性、可操作性、延續(xù)性和部門之間的可協(xié)調(diào)性。

通過近年來內(nèi)部控制的不斷建設(shè)，學(xué)校全面梳理了預(yù)決算管理、收支管理、招標(biāo)采購流程管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管理、債務(wù)管理、科研項(xiàng)目管理、教育基金會(huì)管理、附屬單位管理、后勤管理、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息化管理等業(yè)務(wù)，編制了較為完整的《內(nèi)部控制手冊(cè)》。在此基礎(chǔ)上，學(xué)校結(jié)合內(nèi)部控制環(huán)境的變化，又持續(xù)修訂和補(bǔ)充了多項(xiàng)內(nèi)部控制制度和流程，相繼出臺(tái)了《雙一流建設(shè)專項(xiàng)資金管理辦法》《縱向科研項(xiàng)目資金管理辦法》《本科實(shí)習(xí)經(jīng)費(fèi)管理辦法》《基本建設(shè)管理辦法》《水電管理辦法》《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)學(xué)校教學(xué)科研耗材購置管理的通知》《研究生助學(xué)金管理辦法》等多項(xiàng)規(guī)章制度，充實(shí)了設(shè)備及家具等固定資產(chǎn)的采購和報(bào)銷流程（如圖2所示）、校園卡充值等多項(xiàng)業(yè)務(wù)流程。

3.2" "在六大經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)領(lǐng)域方面取得的成效

3.2.1" "預(yù)算業(yè)務(wù)方面

過去學(xué)校只注重制度建設(shè)，而忽視了制度的落地，執(zhí)行力較弱。學(xué)校《預(yù)算管理一體化實(shí)施工作方案》和《預(yù)算項(xiàng)目庫管理辦法》等相關(guān)制度的實(shí)施，為推進(jìn)學(xué)校財(cái)務(wù)管理與預(yù)算管理系統(tǒng)建設(shè)，提高資金使用績效，建立全生命周期的項(xiàng)目庫管理機(jī)制，推進(jìn)預(yù)算編制、執(zhí)行、核算、內(nèi)部控制、績效、監(jiān)督等一體化全程線上運(yùn)行，提供了制度保障。

3.2.2" "收支業(yè)務(wù)方面

學(xué)校加強(qiáng)了智慧財(cái)務(wù)管理平臺(tái)、網(wǎng)上報(bào)賬平臺(tái)、電子會(huì)計(jì)檔案管理系統(tǒng)、項(xiàng)目授權(quán)管理系統(tǒng)、網(wǎng)銀自動(dòng)繳費(fèi)平臺(tái)等信息系統(tǒng)建設(shè)，全面梳理業(yè)務(wù)，精簡報(bào)賬流程，提高服務(wù)質(zhì)量，師生員工的報(bào)賬體驗(yàn)和滿意度進(jìn)一步提升。

3.2.3" "政府采購業(yè)務(wù)方面

內(nèi)部控制制度的實(shí)行進(jìn)一步規(guī)范了學(xué)校政府采購流程，保證了學(xué)校進(jìn)口設(shè)備及電子賣場(chǎng)等采購工作的順利進(jìn)行，有效降低了廉政風(fēng)險(xiǎn)。

3.2.4" "資產(chǎn)管理業(yè)務(wù)方面

著重提升固定資產(chǎn)管理精細(xì)化程度，全面提升固定資產(chǎn)的管理水平。根據(jù)制度要求探索建立了靈活可行的資產(chǎn)調(diào)配和共享機(jī)制，形成了常態(tài)化固定資產(chǎn)清理和對(duì)賬機(jī)制，能夠精細(xì)化到每臺(tái)每件。嚴(yán)格遵循政府會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，要求資產(chǎn)部門根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和實(shí)際使用情況，合理確定其折舊年限。根據(jù)《國有資產(chǎn)管理辦法》等相關(guān)制度，進(jìn)一步明確了各職能部門的資產(chǎn)管理職責(zé)。通過資產(chǎn)綜合管理系統(tǒng)與財(cái)務(wù)系統(tǒng)的對(duì)接，確保了學(xué)校固定資產(chǎn)按月對(duì)賬，賬賬相符；完善了資產(chǎn)變動(dòng)及處置待報(bào)廢資產(chǎn)的流程，保證了資產(chǎn)與財(cái)務(wù)部門處置資產(chǎn)同步進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)了固定資產(chǎn)的動(dòng)態(tài)管理，確保賬實(shí)相符。

其次，加強(qiáng)了對(duì)外投資風(fēng)險(xiǎn)管理。一是加強(qiáng)投資活動(dòng)與學(xué)校戰(zhàn)略不符的風(fēng)險(xiǎn)管理。發(fā)展戰(zhàn)略是高校從事投資活動(dòng)、生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的指南和方向。內(nèi)部控制提出了學(xué)校精準(zhǔn)選擇投資項(xiàng)目的要求，進(jìn)一步合理確定投資規(guī)模，恰當(dāng)權(quán)衡收益與風(fēng)險(xiǎn)。二是加強(qiáng)投資與籌資在資金數(shù)量、期限、成本與收益上不匹配的風(fēng)險(xiǎn)管理。投資的現(xiàn)金流量在數(shù)量和時(shí)間上要與籌資現(xiàn)金流量保持一致，以避免學(xué)校財(cái)務(wù)危機(jī)發(fā)生。三是加強(qiáng)投資收益與籌資成本的匹配，保證籌資成本的足額補(bǔ)償和投資盈利性。

3.2.5" "建設(shè)項(xiàng)目管理業(yè)務(wù)方面

一是組建了以基建監(jiān)管領(lǐng)導(dǎo)小組為抓手的內(nèi)部控制體系，通過以預(yù)防為主的監(jiān)控手段，將監(jiān)督過程和階段結(jié)果程序化、規(guī)范化，形成有效的防、堵、查遞進(jìn)式的建設(shè)項(xiàng)目監(jiān)督機(jī)制；二是實(shí)行預(yù)算雙審制度，提高建設(shè)項(xiàng)目預(yù)算編制的準(zhǔn)確性；三是實(shí)行全過程審計(jì)監(jiān)督與管理，從招標(biāo)信息發(fā)布、資格審查、招標(biāo)文件編制、工程量清單編制，到建筑材料、設(shè)備的招投標(biāo)，審計(jì)部門都提前介入，對(duì)工程項(xiàng)目進(jìn)行全過程跟蹤審計(jì)。

在此基礎(chǔ)上，進(jìn)一步強(qiáng)化了基建監(jiān)管小組的領(lǐng)導(dǎo)和決策作用：一是隱蔽工程的驗(yàn)收、重要設(shè)計(jì)的變更，較大費(fèi)用的經(jīng)濟(jì)簽證、材料價(jià)格的確定等，都在學(xué)校審計(jì)和紀(jì)檢部門參加下共同研究決定；二是基建項(xiàng)目的立項(xiàng)、設(shè)計(jì)、預(yù)算、招投標(biāo)、合同會(huì)簽、變更、驗(yàn)收等環(huán)節(jié)都通過基建監(jiān)管小組會(huì)討論決定，每年X大學(xué)基建處組織召開近40次基建監(jiān)管領(lǐng)導(dǎo)小組會(huì)議。

3.2.6" "合同管理業(yè)務(wù)方面

在X大學(xué)綜合改革中，通過以財(cái)務(wù)部門為核心，梳理各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，清理各類經(jīng)濟(jì)合同，以結(jié)果倒逼過程管理，敦促業(yè)務(wù)部門改變科研經(jīng)費(fèi)、勞務(wù)人事、維修、基建、資產(chǎn)等經(jīng)濟(jì)合同多頭管理現(xiàn)狀、嘗試建立合同管理歸口機(jī)制。其次，再以合同管理改革為切入點(diǎn)，讓財(cái)務(wù)管理參與各類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)的全過程，具體如下：①通過分類備案授權(quán)的管理模式，將各類常用業(yè)務(wù)合同分類授權(quán)給業(yè)務(wù)歸口部門，授權(quán)刻制各類合同專用章，明確合同業(yè)務(wù)的分工并保障合同的業(yè)務(wù)專業(yè)性；②由法務(wù)室協(xié)助職能部門制定各類常用業(yè)務(wù)的合同文本，以保障合同條款的規(guī)范性、完備性、表述的準(zhǔn)確性及合法合規(guī)性；③通過規(guī)范常用業(yè)務(wù)合同文本的備案范圍和審批流程，以保障合同訂立的可靠性；④由各業(yè)務(wù)歸口職能部門對(duì)合同業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督，以保障合同履行可靠性及履行質(zhì)量；⑤最終合同文本由歸口職能部門或用印部門負(fù)責(zé)整理存檔，以保障合同文本檔案的完整性與連續(xù)性。自分類備案授權(quán)的合同業(yè)務(wù)管理模式實(shí)行以來，學(xué)校未發(fā)生一起合同訴訟。

3.3" "在內(nèi)部控制評(píng)價(jià)監(jiān)督方面取得的成效

近年來，審計(jì)處將內(nèi)部控制評(píng)價(jià)監(jiān)督內(nèi)化于每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目，工作中加強(qiáng)了對(duì)制度運(yùn)行的實(shí)質(zhì)性檢查，關(guān)注被審計(jì)單位制度建設(shè)的完善程度、實(shí)際執(zhí)行情況，及時(shí)發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制失效的問題，有效促進(jìn)了被審計(jì)部門領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部控制意識(shí)的提升。

審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改工作得到高度重視，學(xué)校以校長辦公會(huì)紀(jì)要的形式布置整改工作；被審計(jì)部門結(jié)合實(shí)際情況，對(duì)照清單，嚴(yán)格自查自糾，認(rèn)真整改，取得較好成效。

3.4" "X大學(xué)無紙化報(bào)銷風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制取得的成效

增值稅電子發(fā)票電子化報(bào)銷、入賬、歸檔工作，旨在深入貫徹落實(shí)2021年中央經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議精神，加快增值稅電子發(fā)票應(yīng)用和推廣實(shí)施，推動(dòng)數(shù)字經(jīng)濟(jì)發(fā)展，形成示范效應(yīng)。近年來，學(xué)校通過“建融慧學(xué)—X大學(xué)校園”移動(dòng)綜合服務(wù)平臺(tái)和“智慧財(cái)務(wù)管理平臺(tái)3.0”，利用運(yùn)用“一云多端”技術(shù)、數(shù)字檔案管理系統(tǒng)、數(shù)據(jù)存儲(chǔ)加密技術(shù)等信息化手段，解決報(bào)銷過程中電子發(fā)票收集、發(fā)票查驗(yàn)、報(bào)銷申請(qǐng)、內(nèi)控審批、電子發(fā)票及支付憑證歸檔等一系列問題，實(shí)現(xiàn)無紙化、電子化報(bào)賬和歸檔，進(jìn)一步完善解決師生“報(bào)賬難、報(bào)賬繁”問題，讓師生少跑路，讓數(shù)據(jù)多跑路，解決最后1公里的問題。

具體防范措施為：①學(xué)校堅(jiān)持把系統(tǒng)安全放在重中之重的位置，嚴(yán)格遵守系統(tǒng)安全管理制度，保證服務(wù)器存放地點(diǎn)的安全，對(duì)重要數(shù)據(jù)進(jìn)行異地備份，同時(shí)依靠學(xué)校信息中心的技術(shù)力量，對(duì)服務(wù)器的安全進(jìn)行防護(hù)；②全面加強(qiáng)對(duì)外部維護(hù)人員的管理，采取與對(duì)接的公司和人員簽訂保密協(xié)議等措施進(jìn)行安全防范；③加大相關(guān)法律知識(shí)學(xué)習(xí)，呼吁上級(jí)部門加快數(shù)字簽名方面的相關(guān)制度建設(shè)[4]；④對(duì)X大學(xué)各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的權(quán)限按經(jīng)費(fèi)類別進(jìn)行全面清理，明確各類經(jīng)費(fèi)的審批權(quán)限；⑤培養(yǎng)系統(tǒng)維護(hù)專人，配合維護(hù)單位經(jīng)費(fèi)的審批異動(dòng)等情況監(jiān)督；⑥提升應(yīng)用網(wǎng)上報(bào)銷的審批功能，歸集的電子憑證通過校驗(yàn)條件設(shè)置，實(shí)現(xiàn)已報(bào)銷電子憑證能否再次報(bào)銷、發(fā)票抬頭與單位名稱是否一致、發(fā)票稅號(hào)與單位稅號(hào)是否一致等導(dǎo)入限制。在電子憑證導(dǎo)入時(shí)，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)對(duì)電子憑證真?zhèn)芜M(jìn)行核驗(yàn)，防范票據(jù)重復(fù)報(bào)銷風(fēng)險(xiǎn)[4]。

3.5" "內(nèi)部控制報(bào)告應(yīng)用取得的成效

內(nèi)部控制報(bào)告在組織的管理和監(jiān)督中起著至關(guān)重要的作用，其應(yīng)用涵蓋財(cái)務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)管理、合規(guī)性等多個(gè)領(lǐng)域，對(duì)組織的長期發(fā)展和穩(wěn)健經(jīng)營具有重要意義。通過建立健全的內(nèi)部控制體系和定期進(jìn)行內(nèi)部控制報(bào)告的評(píng)估和監(jiān)管，組織可以有效管理風(fēng)險(xiǎn)、防范風(fēng)險(xiǎn)，提高管理效率和運(yùn)營效果，實(shí)現(xiàn)組織的戰(zhàn)略目標(biāo)和可持續(xù)發(fā)展，為利益相關(guān)者創(chuàng)造更大的價(jià)值。內(nèi)部控制報(bào)告的應(yīng)用將為組織帶來更多的發(fā)展機(jī)遇，是組織管理和監(jiān)督的重要工具和手段。

X大學(xué)內(nèi)部控制報(bào)告應(yīng)用領(lǐng)域主要包括：①通過編制內(nèi)部控制報(bào)告，及時(shí)發(fā)現(xiàn)管理制度和流程關(guān)鍵管控點(diǎn)存在的缺失和不足，為日后修訂管理制度和完善內(nèi)部控制流程提供了依據(jù)。自內(nèi)部控制報(bào)告編報(bào)以來，學(xué)校已修訂與內(nèi)部控制相關(guān)的制度80多個(gè)，補(bǔ)充完善內(nèi)部控制流程約40項(xiàng)；②學(xué)校的內(nèi)部控制業(yè)務(wù)已從六大領(lǐng)域逐步擴(kuò)展到科研項(xiàng)目管理、教育基金會(huì)管理、附屬單位管理、后勤管理、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)信息化管理、校園卡管理等方面；③內(nèi)部控制報(bào)告的內(nèi)容不斷增加，內(nèi)部控制報(bào)告的作用日益凸顯，連續(xù)兩年被評(píng)定為優(yōu)秀，為學(xué)校防范風(fēng)險(xiǎn)、提升治理能力與水平打下堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)[5]。

4" " "結(jié)束語

當(dāng)前隨著社會(huì)的進(jìn)步和經(jīng)濟(jì)運(yùn)行效率的不斷提高，國家和政府監(jiān)管部門對(duì)于高校內(nèi)部控制運(yùn)行體系的監(jiān)管提出了更高的要求。平臺(tái)化已成為“十四五”時(shí)期教育信息化建設(shè)的鮮明特點(diǎn)，校園數(shù)字化改革迎來了新的機(jī)遇期。近年來，各高校紛紛加快信息技術(shù)與教育教學(xué)的深度融合，將信息技術(shù)融于教育教學(xué)的各個(gè)環(huán)節(jié)，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、合同、科研等核心業(yè)務(wù)的深度融合，數(shù)字化校園建設(shè)初見成效[5]。部分高校也已將后勤保障、科學(xué)研究、招生就業(yè)、學(xué)生資助等的部分業(yè)務(wù)納入內(nèi)部控制管理，但內(nèi)部控制工作范圍仍會(huì)繼續(xù)延伸，未來教育教學(xué)、合作交流、評(píng)獎(jiǎng)評(píng)優(yōu)、職稱評(píng)審等系列管理事務(wù)有可能全部納入內(nèi)部控制管理，真正做到高校以內(nèi)部控制保運(yùn)行、以內(nèi)部控制促發(fā)展，與時(shí)俱進(jìn)、切實(shí)有效地履行單位職能，實(shí)現(xiàn)嚴(yán)格財(cái)經(jīng)紀(jì)律、提高管理水平、防范業(yè)務(wù)辦理風(fēng)險(xiǎn)的目的。

綜上所述，良好的內(nèi)部控制對(duì)于高校的健康長久發(fā)展起關(guān)鍵作用，高校只有通過完善的控制管理機(jī)制，才能防微杜漸，提高辦學(xué)效率，提升教育質(zhì)量，更好地服務(wù)社會(huì)[6]。

主要參考文獻(xiàn)

［1］戚國偉，雷雯.治理格局下高校內(nèi)部控制的構(gòu)建：功能、體系和運(yùn)行機(jī)制［J］.大學(xué)：研究與管理，2022（2）：10-14.

［2］李文琦，王穎.高校內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)體系建設(shè)研究［J］.商業(yè)觀察，2021（21）：85-87.

［3］詹必杰，林丹，楊可軍.基于智慧財(cái)務(wù)的高校財(cái)務(wù)內(nèi)部控制優(yōu)化［J］.財(cái)會(huì)月刊，2022（13）：125-131.

［4］尹艷芙.數(shù)字化背景下高校無紙化報(bào)賬實(shí)踐研究：基于XT大學(xué)無紙化報(bào)銷試點(diǎn)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)［J］.中國管理信息化，2023（24）：85-87.

［5］付秋穎.基于智慧財(cái)務(wù)平臺(tái)的高校內(nèi)部控制優(yōu)化研究［J］.濰坊學(xué)院學(xué)報(bào)，2023（4）：71-73.

［6］韓艷華.高校內(nèi)部控制管理存在的問題及建議［J］.財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)，2022（4）：170-172.

［收稿日期］2024-07-14

［作者簡介］彭欣菲（1971— ），湖南長沙人，高級(jí)會(huì)計(jì)師，主要研究方向：高校財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制（通信作者）；林好好（1993— ），湖南湘潭人，碩士，中級(jí)會(huì)計(jì)師，主要研究方向：高校財(cái)務(wù)管理與信息化。