高校內部審計質量的提升及建議

摘要：高校作為知識創新和人才培養的重要基地，其內部審計的質量直接影響到高校財務管理、風險控制和資源配置的有效性。本文從高校內部審計的現狀入手，分析了當前高校內部審計質量面臨的主要問題，為提升審計質量，提出相應的建議。

關鍵詞：高校；內部審計；審計質量；提升策略

中圖分類號：F23"""""""文獻標識碼：A""""""doi：10.19311/j.cnki.16723198.2025.03.044

0"引言

高校內部審計是現代高校管理的重要組成部分，其主要目的是通過獨立、客觀的評估，提升高校內部控制的有效性，確保財務信息的真實可靠，促進高校的可持續發展[13]。隨著高等教育事業的蓬勃發展和高校自主權的逐步擴大，高校內部管理的復雜性和多樣性不斷增加，內部審計在高校管理中的地位和作用愈發重要。然而，在實際工作中，高校內部審計質量存在諸多問題，如審計獨立性不足、審計覆蓋面有限、審計人員素質參差不齊等，這些問題嚴重制約了內部審計功能的有效發揮。提升內部審計質量不僅可以提高高校管理效能，增強風險控制能力，還可以促進高校管理的透明度和公信力，從而為高校的發展提供堅實保障。

本文旨在探討如何提升高校內部審計質量，通過系統分析現狀問題，提出切實可行的改進建議，為高校管理層和審計人員提供參考。

1"高校內部審計的現狀

1.1"內部審計的定義和功能

內部審計是指由單位內部設置的獨立審計機構對單位內部經濟活動的真實性、合法性和效益性進行監督和評價的一種管理活動。其主要功能包括監督、評價、咨詢和服務"[46]。

1.2"高校內部審計的特點

高校內部審計具有以下幾個特點。

（1）獨立性和客觀性。

內部審計在高校中通常獨立于管理層和其他部門，直接向校領導或審計委員會報告。這確保了審計的獨立性和客觀性，使其能夠對學校的管理和運營提供公正的評估。

（2）綜合性。

高校內部審計涉及的范圍廣泛，不僅包括財務審計，還涵蓋運營審計、合規審計和績效審計等。審計內容涵蓋教學、科研、財務、后勤等各個方面，確保學校各項工作的規范和有效。

（3）專業性。

內部審計人員需要具備廣泛的專業知識，不僅需要了解會計和審計的基本原理，還需熟悉高校的具體業務流程、政策和法規。這需要審計人員具備較高的專業素養和持續學習的能力。

（4）風險導向。

高校內部審計通常采用風險導向的審計方法，識別和評估學校面臨的各種風險（如財務風險、法律風險、運營風險等），并有針對性地進行審計，確保風險得到有效管理和控制。

（5）建設性。

內部審計不僅僅是發現問題和不足，還應提供改進建議，幫助學校優化管理和提高效率。審計報告通常包括改進措施和建議，促進學校的持續改進和發展。

（6）長期性和連續性。

高校內部審計是一個持續的過程，不是一次性的活動。審計工作需要定期進行，持續跟蹤和評估學校的各項工作，確保審計建議得到落實，改進措施得到執行。

（7）信息技術應用。

隨著信息技術的發展，高校內部審計越來越多地應用信息技術手段，如數據分析、計算機輔助審計技術（CAATs）等，提高審計的效率和準確性。

（8）合規性。

高校內部審計需確保學校的各項工作符合國家法律法規、教育部規章制度以及學校自身的規章制度。這包括對資金使用的合規性審查、項目執行的合法性檢查等。

（9）服務性。

內部審計的最終目的是為學校的管理和發展服務。通過發現問題、提出改進建議、監督整改落實，內部審計為學校的健康發展提供保障。

（10）教育和宣傳。

內部審計還肩負著教育和宣傳的職責，通過審計工作，提高全校教職工的審計意識和風險管理意識，推動學校形成良好的管理文化和控制環境。

總體來說，高校內部審計不僅是對財務數據的檢查，更是對學校整體管理和運營的系統性評估。其目標是通過發現問題、提供改進建議，幫助高校提升管理水平和運營效率，保障學校的健康、可持續發展。

1.3"當前高校內部審計的現狀

盡管高校內部審計在保障高校財務安全和管理規范方面發揮了重要作用，但仍存在一些問題，主要包括以下幾個方面[78]。

（1）獨立性不足。

盡管內部審計應當獨立于管理層，但在實際操作中，審計部門往往受到學校領導或特定部門的影響。獨立性不足會導致審計工作的公正性和客觀性受到質疑，審計結論的可信度降低。

（2）專業素質不足。

高校內部審計人員有時缺乏足夠的專業知識和技能。一方面，審計人員可能對高校的業務流程不夠熟悉；另一方面，審計人員在風險管理、內部控制和信息技術等方面的專業能力也可能不足，影響審計工作的深度和廣度。

（3）審計覆蓋面不全。

由于人力和資源的限制，高校內部審計的覆蓋范圍可能不夠全面，無法對所有重要的業務環節進行審計。一些關鍵風險領域和新興領域（如信息技術風險、科研經費管理等）可能未能得到充分關注和評估。

（4）審計方法單一。

內部審計方法相對傳統，主要依賴手工檢查和常規的財務審計方法，缺乏數據分析和信息技術手段的應用。這使審計工作效率低下，發現問題的能力有限。

（5）審計結果落實困難。

審計發現的問題和提出的建議在實際落實過程中可能遇到阻力。一些部門和人員對審計的重視程度不夠，整改措施難以真正執行，導致審計工作成效打折扣。

（6）內部控制體系不健全。

高校的內部控制體系可能存在設計不合理或執行不力的問題，導致內部控制效果不佳。內部審計難以在一個完善的控制環境下進行，增加了發現和解決問題的難度。

（7）審計資源不足。

高校內部審計部門的資源配置往往不足，包括人員編制、資金投入和技術支持等。這限制了審計工作的規模和深度，影響了審計質量和效果。

（8）審計文化缺失。

高校內部對審計的重要性認識不足，缺乏良好的審計文化氛圍。一些教職工可能對審計持抵觸態度，認為審計是“找茬”或“挑毛病”，而不是幫助改進和提升管理水平。

（9）法規和制度不完善。

高校內部審計的相關法規和制度可能不夠完善，缺乏明確的指導和標準，導致審計工作在執行中存在隨意性和不規范的問題。

（10）信息技術應用滯后。

隨著信息技術的發展，審計工作應當充分利用現代化的技術手段。然而，許多高校在信息技術的應用上還比較滯后，未能有效利用數據分析、計算機輔助審計技術（CAATs）等現代審計工具，影響了審計效率和質量。

（11）溝通不暢。

審計部門與被審計部門之間的溝通不暢可能導致審計信息不對稱，審計過程中難以獲取完整和準確的信息，影響審計結果的客觀性和準確性。

綜上所述，高校內部審計在獨立性、專業性、資源配置、方法應用和審計文化等方面存在諸多問題。這些問題的存在影響了內部審計的效果和價值，亟須通過加強審計獨立性、提升專業能力、完善內部控制體系、加大資源投入和技術應用等措施加以解決。

2"提升高校內部審計質量的建議

2.1"增強獨立性和權威性

（1）組織結構優化：確保內部審計部門直接向校領導或審計委員會報告，避免受到其他部門的干預。

（2）制度保障：建立和完善審計獨立性的相關制度和規范，確保審計人員能夠獨立、客觀地開展工作。

2.2"提高審計人員專業素質

（1）加強培訓：定期組織內部審計人員參加專業培訓，提升他們在財務、管理、風險控制和信息技術等方面的知識和技能。

（2）人才引進：引進具有豐富審計經驗和高素質的專業人才，充實審計隊伍。

（3）專業認證：鼓勵審計人員獲取相關的專業認證，如注冊內部審計師（CIA）、注冊會計師（CPA）等。

2.3"擴大審計覆蓋面

（1）全面風險評估：定期進行風險評估，確定高風險領域和關鍵業務環節，確保這些領域和環節能夠得到重點審計。

（2）制定審計計劃：根據風險評估結果，制定科學合理的年度審計計劃，確保審計工作的全面覆蓋和重點突出。

2.4"創新審計方法和手段

（1）引入信息技術：應用數據分析、計算機輔助審計技術（CAATs）等現代信息技術，提高審計的效率和準確性。

（2）改進審計方法：采用風險導向審計方法，以風險管理為核心，提升審計工作的針對性和有效性。

（3）加強現場審計：在必要時進行現場審計，親自了解和核實業務流程和實際操作情況。

2.5"推動審計結果的落實

（1）建立跟蹤機制：對審計發現的問題和提出的建議進行跟蹤，確保整改措施得到落實和執行。

（2）定期報告：向校領導或審計委員會定期報告審計結果和整改情況，增強整改的透明度和壓力。

（3）績效考核：將審計結果和整改落實情況納入相關部門和人員的績效考核，增強其整改動力。

2.6"健全內部控制體系

（1）內部控制評價：定期對高校的內部控制體系進行評價，發現并改進內部控制的薄弱環節。

（2）完善制度建設：根據審計結果和內部控制評價，完善和修訂高校的管理制度和流程，提升內部控制水平。

（3）提高執行力：加強對內部控制制度的執行和監督，確保各項制度和流程得到嚴格執行。

2.7"增加審計資源投入

（1）人員配置：根據審計工作的實際需求，合理配置審計人員，確保審計工作有人力保障。

（2）資金支持：加大對內部審計部門的資金投入，提供必要的設備和技術支持。

（3）技術支持：引入和應用先進的審計軟件和工具，提高審計效率和質量。

2.8"培育良好的審計文化

（1）領導重視：增強高校領導對內部審計工作的重視，明確內部審計在學校管理中的重要地位。

（2）審計宣傳：通過多種渠道宣傳內部審計的重要性和作用，提高全校教職工的審計意識和接受度。

（3）互動溝通：加強審計部門與其他部門的溝通和互動，形成相互理解和支持的良好氛圍。

2.9"完善法規和制度建設

（1）健全法規體系：根據國家相關法律法規和高校實際情況，建立和完善內部審計的法規體系。

（2）制度規范：制定詳細的內部審計工作規范和操作流程，確保審計工作有章可循，規范有序。

2.10"加強溝通和協調

（1）信息共享：建立信息共享機制，確保審計部門能夠及時獲取和共享必要的信息和數據。

（2）協調機制：建立和完善審計部門與其他部門之間的協調機制，確保審計工作順利開展。

2.11"強化審計質量控制

（1）內部質量控制：建立內部審計質量控制體系，對審計全過程進行質量監控和評估。

（2）外部評估：引入第三方機構或專家對內部審計工作進行評估，發現和改進存在的問題。

通過以上建議，可以全面提升高校內部審計的質量，增強審計工作的有效性和權威性，為高校的管理和發展提供堅實的保障[910]。

3"結語

提升高校內部審計質量是保障高校財務安全和管理規范的重要舉措。通過加強審計資源配置、提高審計獨立性、提升審計人員專業素養、引入現代審計技術以及完善審計制度和加強審計監督等措施，可以有效提升高校內部審計質量，為高校的健康發展提供有力保障。未來，高校應進一步探索和實踐內部審計質量提升的有效路徑，推動內部審計工作不斷邁上新臺階[910]。

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