數據資產時代：財務舞弊風險成因浮現 審計應對刻不容緩

在數字經濟的浪潮中，數據已不再是單純的技術資產，而是企業價值鏈的核心紐帶， 驅動著戰略決策與資源分配。然而，數據資產的雙刃劍效應愈發凸顯，它在提升企業效能 的同時，也為財務舞弊埋下了隱患。

在這個機遇與挑戰并存的時代，財務舞弊的成因不再 局限于傳統的利益驅動和內部管理缺陷，而是與數據管理 的復雜性、企業文化的導向性以及外部監管的滯后性緊密 交織。正因如此，厘清數據資產視角下財務舞弊的表現形 式與成因，探索精準有效的審計應對策略，已成為保障市 場秩序與企業可持續發展的當務之急。

數據資產視角下財務舞弊的主要表現形式

虛增收入與利潤 虛增收入與利潤是財務舞弊中最典 型的表現形式，尤其在數據資產管理中變得更為復雜和隱 蔽。企業利用數據篡改技術，通過虛構交易或調整收入確 認時間，提前計入未實際發生的收益，從而達到美化財務 報表的目的。現代數據生成工具和算法的普及，為這一舞 弊行為提供了技術支持，使虛假收入看似合規且邏輯自洽， 難以通過傳統審計方式發現。

隱藏成本與負債 隱藏成本與負債是企業舞弊行為的 重要形式之一，其核心在于通過數據操控削弱外界對真實 成本結構和債務壓力的認知。常見手段包括將當期成本轉 移至資本化項目中，延遲確認成本支出，或在不同部門或 子公司之間轉移負債記錄，以此掩蓋企業財務的真實情況。 數據選擇性展示與夸大 隨著數據分析技術的發展， 部分企業利用選擇性展示數據或夸大數據預測的方式制造 虛假財務形象。這種舞弊形式通常體現在財務報告的誤導 性披露中，例如通過過度美化的數據圖表、精心挑選的關 鍵績效指標（KPI）展示企業的“健康”狀態，而將潛在 問題和關鍵風險隱匿不報。此外，不合規的數據預測模型 也被廣泛運用，通過調整算法參數或輸入條件，生成“可信” 的未來增長數據，以此吸引投資者或獲取信貸支持。

數據資產視角下財務舞弊風險成因分析

內部管理缺陷與數據治理不善 企業內部管理體系薄 弱是財務舞弊產生的關鍵原因之一。在數據治理方面，許 多企業未能建立完善的管理框架，數據權限設置模糊，流 程缺乏透明性，使舞弊行為有了操作空間。舞弊者往往利 用數據孤島和管理盲區，規避監管進行數據篡改或隱藏關 鍵信息。

外部監管環境的不足與技術滯后 法律法規若不能完 全覆蓋數據資產快速發展的領域，則難以對數據資產相關 的舞弊行為進行有效約束。傳統審計方法對海量數據的處理能力有限，在面對復雜數據關系時效率 低下，難以快速識別舞弊行為。一些審計 機構在技術投入和專業能力建設方面存在 不足，使企業在實施舞弊時更易掩蓋問題， 逃避審計和監管的發現。外部監管與審計 技術的滯后性，使得舞弊者能夠利用技術 漏洞規避責任，進一步增加了財務舞弊的 風險。

利益驅動與誠信文化缺失 財務舞弊 的深層次動因往往源于企業內部對短期利 益的過度追求以及缺乏誠信文化的環境。 管理層為了達成業績目標或獲取市場青睞， 可能主動推動或默許舞弊行為。數據資產 的可操控性讓這種行為更加容易實施。企 業文化中如果缺乏對合規和誠信的重視， 員工對舞弊行為的容忍度會提高，從而在 舞弊鏈條中形成協作效應。當企業面臨外 部壓力或內部業績下滑時，管理層傾向于 利用數據資產制造虛假財務表現以應對挑 戰，從而埋下更大的風險隱患。

財務舞弊的審計應對策略

優化企業內部管理與數據治理機制"完善內部管理體系是防控財務舞弊的基礎。 企業應建立系統化的數據治理框架，明確 數據的所有權、使用權限和管理責任。對 數據采集、存儲、分析和共享等環節進行 全過程監控，確保每次數據變更都有記錄 且可追溯。強化數據權限管理，采用分層 授權機制，限制敏感數據的訪問范圍，降 低數據篡改風險。內部審計部門應發揮主 動監督作用，利用實時監測工具定期對關 鍵財務數據和報告進行核查，及時發現異 常情況并介入干預。另外，企業需加強對 員工和管理層的培訓，使其了解數據治理 的基本規范和法律責任，堵住數據管理中的漏洞，從源頭上減少舞弊的可 能性。

加強外部監管與技術手段融合 針對外部監管不足和技術滯后的問 題，強化審計技術與監管協作是關鍵。監管機構需將數據資產的管理與財 務報告緊密結合，明確數據治理的合規要求，提高企業財務透明度。同時， 加大舞弊行為的懲戒力度，提高違法成本，以此震懾潛在的舞弊者。審計 機構應引入先進技術，如大數據分析、人工智能算法、區塊鏈等，提升對 舞弊行為的識別能力。

構建以誠信為核心的企業文化 誠信文化的缺失是財務舞弊行為產生 的重要根源之一。企業需將誠信經營作為重點，制定明確的道德規范和行 為準則，營造合規經營的氛圍。管理層應以身作則，在日常經營中體現對 誠信文化的重視，避免因追求短期利益而犧牲長期發展。

針對員工，企業可開展職業道德培訓和法律教育，增強其對舞弊行為 后果的認識，提升合規意識。同時，優化績效考核和薪酬激勵機制，減少 因業績壓力導致的舞弊動機。建立內部舉報機制，設置匿名舉報渠道和保 護機制，鼓勵員工主動揭發舞弊行為，并對舉報人提供獎勵，以增強內部 監督的有效性。

提升信息系統安全性與防護能力 技術漏洞與信息安全隱患是企業財 務舞弊的重要風險點，為此企業應從多角度入手，全面加強信息系統的防 護能力。加強數據加密措施是基礎環節，確保財務數據在傳輸和存儲過程 中具備高水平的保密性和完整性。入侵防御系統（IPS）的部署則能為信 息系統提供實時監測和威脅阻斷功能，對潛在的外部和內部攻擊行為及時 響應。人工智能監控工具的引入為風險識別提供了高效手段，通過對操作 行為的全天候監控和數據模式分析，可迅速定位異常數據和疑似舞弊行為。

例如，某大型制造企業在數字化轉型過程中，發現其供應鏈管理系統 存在嚴重安全漏洞，導致黑客非法獲取了大量敏感數據，包括供應商合同、 定價策略和生產計劃等，致使企業在市場競爭中處于不利地位。事件曝光 后，企業立即采取多項措施提升信息系統安全性：對所有敏感數據進行加 密處理，確保即使數據被截獲，未經授權者也無法讀取其內容。

在數據資產驅動的時代，應對財務舞弊不僅是企業內部治理的關鍵任 務，更是市場健康發展的重要命題。未來，隨著信息技術的不斷進步，財 務審計和數據管理將進一步朝著智能化、自動化方向邁進。企業需要主動 擁抱技術變革，以更高效的手段識別和防范舞弊風險，同時推動內外部管 理機制的全面優化。

作者單位：河南守正創新會計師事務所（特殊普通合伙人）