“以數治稅”帶來三大影響 企業集團如何應對

“金稅四期”是國家稅務 總局推動實施的數字化稅收征 管系統，其核心內容是依托大 數據、云計算、人工智能等先 進技術，實現全覆蓋、高效化 的“以數治稅”，構建全流程、 全稅種、全鏈條的高質量稅收 征管體系。

“以數治稅”的主要特點

一是全流程的數字化監管與控制。從 稅務申報、開票再到資金流動的全過程中， 均對相關稅務數據進行適時采集與分析， 并運用科學高效的數字化稅務風險預警模 型管控稅務風險，使風險管理更為智能化。 在此情形下，企業集團具有多層次的股權 結構，其關聯交易、資金流動等活動將被“金 稅四期”系統穿透式的監管。

二是多部門的數據共享。在數字化賦 能下，“金稅四期”實現了稅務、銀行、市場、 海關、外匯等多個部門的數據互通共享， 打破傳統稅收征管模式存在的數據孤島， 這使得企業集團借助復雜架構規避稅收征 管的難度更大，內部稅務合規管理更為嚴 格。

三是精準化的稅務風險識別。“金稅 四期”依托基于數字化、智能化的模型與 算法，能夠精準、及時地識別出虛開發票、轉移定價或利潤等異常性的 交易，使企業集團的高頻交易、衍生品收益以及跨境資本流動等成為稅 收征管部門重點監控的內容。

“以數治稅”對企業集團造成的影響

使企業集團的合規風險顯著上升"在“金稅四期”背景下，“以數治 稅”使得企業集團的關聯交易更為透明。企業集團在內部調撥資金、分 攤服務費以及轉移利潤等各類資金操作中，需要嚴格遵守獨立交易原則， 否則可能會受到稅收征管部門實施的反避稅調查。如企業集團某子公司 的貸款利率出現了明顯偏離市場正常水平的異常，就容易被“金稅四期” 系統識別并認定為轉移利潤，由此給金融控股企業帶來一定的負面影響。 “金稅四期”使企業集團面臨著更大的歷史問題暴露風險，稅收征管部 門通過系統對金融控股企業經營的歷史數據進行采集與分析，追溯金融 控股企業以往存在的諸如虛列成本、發票不合格等稅務漏洞。

推動企業集團業務模式系統性重構"在“金稅四期”的“以數治稅” 格局下，企業集團由于業務復雜，資金體量大、關聯交易頻繁等，成為 稅收征管部門的重點監管對象，倒逼其業務模式的系統性重構。第一， 在“金稅四期”下的“以數治稅”使得傳統“稅務套利”模式失效。企業集團依托多層嵌套等方式的避稅途徑受到極大限制，同時內部關聯 交易必須遵循獨立性原則。第二，對企業集團的業務鏈條提出了數字 化轉型的要求，即企業集團必須通過數字化手段連接財務、稅務、業務、 內容等系統，提升稅務數據分析與處理效率，如稅務信息報送延遲容 易引發稅務稽查風險。第三，業務運營向著“合規優先”轉變。金融 控股企業的業務決策過程必須嵌入稅務合規評估，避免因稅務不合規 問題而帶來不必要的損失。

使企業集團的稅務與合規成本增加 “金稅四期”背景下，“以數 治稅”要求金融控股企業不斷強化稅務管理，提升稅務合規能力與嚴 防稅務風險，由此導致稅務成本與合規成本的顯著增加。一方面，企 業集團應優化內部稅務治理架構，摒棄傳統上利用稅收洼地、多層嵌 套的稅務管理架構，重構全面符合“實質經營”原則的稅務管理架構， 以保證稅務合規。重構與實施新的稅務治理架構，需要企業集團從頂 層設計出發，統籌總公司、各級子公司，改革稅務制度、配置各類資源， 由此需要巨大的成本支出。以數治稅”不僅是數字化向稅務征管部門 賦能，同時也是企業集團落實數字化轉型的重要內容之一，通過數字 化轉型實現業財融合等路徑，并且組建專業的稅務分析與支持團隊， 由此需要投入大量的人力成本與管理成本等。

企業集團應對“以數治稅”的策略

構建智能化稅務管理體系"企業集團應搭建高效的數字化稅務管理 平臺，提升稅務數據的分析與響應能力。基于數字化等技術，結合有 效的資源配置，整合 ERP、稅務管理系統、業務系統、內控系統等， 建立與運行財務共享中心，實現稅務相關數據的實時采集、匯總與分 析，運用數字化稅務風險監測模型，實現智能化稅務風險的監控、識 別，為風險的評估與應對提供有力的數據支持。例如，企業集團可運 用區塊鏈技術對交易、發票、資金進行協同管理，實現交易鏈、發票 鏈和資金鏈的“三鏈統一”，提升稅務管理的效率。與此同時，企業 集團要不斷增強數據分析能力，構建數據賦能的稅務管理體系，通過 統一稅務數據口徑、提升稅務數據系統集成度、建立稅收數據倉庫， 確保數據質量，加強對數據的運用，不斷提高“金稅四期”背景下“以 數治稅”稅收征管模式的稅務數據響應能力。

優化稅務架構與業務模式"企業集團應基于新稅務征管模式的要求 及自身轉型發展的需求，重塑股權與業務結構。從自身實際出發，對 整個集團各層級公司、各業務進行全面細致地梳理分析，篩選出其中 無實質功能的中間層公司以及價值創造力較差 的業務，精簡組織架構，建立較為扁平化的稅 務管理框架，推動組織、業務與稅務之間的深 度融合，基于實質性原則科學經營。若關聯交 易較為頻繁，不注重控制關聯交易的合規性， 則極易引發風險。因此企業集團必須加強關聯 交易的合規管理，建立嚴格的關聯交易制度， 完善關聯交易的事前評估、事中控制與事后管 理，運用數據分析實時精準掌握每筆關聯交易 的情況，如采取預約定價安排或者與第三方數 據進行對比分析，保證關聯交易轉讓定價的獨 立性。

強化風險防控與合規管理"企業集團應建 立全周期的稅務風險管理體系，構建事前優化 合同簽訂內容、事中嚴控交易執行、事后高效 申報稽查的全過程、嵌入式稅務合規管理，精 準把握稅務合規審核的內容與節點，強化稅務 風險的防控能力。例如，通過人工智能工具對 合同條款進行掃描，并與對應稅務環境中的稅 法、政策、規則等進行對比，利用自動化手段 檢查合同中的稅務合規性。此外，企業集團應 定期開展稅務健康的檢查，通過專業機構指導、 審計監督等多元化手段對資本運作、并購重組 及其他重大交易項目的稅務風險進行日常監督 與專項檢查，確保稅務合規。

在“金稅四期”背景下，“以數治稅”要 求企業集團全面審視稅務管理因此受到的影響 以及其中存在的問題與不足，并通過構建智能 化稅務管理體系、優化稅務架構與業務模式、 強化風險防控與合規管理等有效手段提升應對 稅務征管能力，提升稅務的合規性，有力防控 稅務風險，以此為集團的高質量發展奠定堅實 的基礎。

作者單位：貴州金融控股集團有限責任公司

（貴州貴民投資集團有限責任公司）