企業所得稅節稅技巧與涉稅風險

企業所得稅節稅屬于企業財務管理的關鍵部分，恰當的稅務籌劃可切實降低企業稅負，提升資金利用效率，而且可以提高企業的市場競爭力，本文針對企業所得稅的節稅技巧展開探討，研究如何運用稅收優惠政策、成本費用優化、關聯交易調整等辦法，達成企業所得稅的合規籌劃。同時，分析稅務籌劃過程中有可能面臨的涉稅風險，囊括稅收合規性、關聯交易轉讓定價、虛假列支成本費用以及政策濫用等方面，并提出相應的風險防范舉措。企業在節稅進程中，需要遵循合法合規、合理籌劃、風險可控的原則，平衡稅收利益與合規風險，保障稅務管理的穩健性與可持續性。

企業所得稅是企業運營里一項關鍵的稅種，它會直接影響企業的財務狀況以及經營決策，在市場競爭日益激烈的形勢下，于遵循法律法規的前提下，合理運用稅收政策，減輕稅務負擔，已成為企業財務管理的關鍵課題，不過，企業施行節稅策略時，需要留意稅收合規性，避免因不當操作而引發稅務風險（如關聯交易轉讓定價調整、稅前扣除項目被否定、稅務稽查被追繳等），產生額外的稅務成本甚至承擔法律責任。企業在開展所得稅節稅籌劃時，一定要精準把握稅收政策，平衡好節稅與合規的關系，保證企業在降低稅負的同時不觸碰稅收法律底線，防范潛在的涉稅風險。本文圍繞企業所得稅節稅技巧和涉稅風險展開探討，剖析不同企業借助科學合理的稅收規劃，實現合規節稅的同時有效規避稅務風險，促進企業健康持續發展。

一、企業所得稅概況

（一）企業所得稅定義及征收范圍

企業所得稅是指國家對企業的生產經營所得和其他所得依法征收的稅種，根據《中華人民共和國企業所得稅法》，企業所得稅的征收對象包括在我國境內設立的居民企業和非居民企業。其中，居民企業指依法在我國境內成立，或依照外國（地區）法律成立但實際管理機構設在我國境內的企業，需就全球范圍內所有所得在我國納稅；非居民企業指在境外注冊且在我國設有機構、場所，僅就來源于我國境內所得繳納企業所得稅承擔有限納稅義務。企業所得稅計稅依據通常為應納稅所得額，即企業收入總額扣除允許的成本、費用、稅金及損失后的余額，適用的基本稅率為25%，但國家對高新技術企業、小微企業、特定行業和區域等出臺不同的稅收優惠政策，如15%或更低稅率，以支持企業發展。同時，企業所得稅的征收方式主要包括查賬征收和核定征收，大部分規模較大的企業采用查賬征收方式，根據財務報表計算所得稅，而部分小型或特殊行業企業采用核定征收方式，按照行業利潤率或收入總額核定應納稅額。企業所得稅作為國家財政收入的重要來源，征收范圍廣泛，主要包括企業的主營業務收入、投資收益、股息紅利、提供勞務所得、租金所得、接受捐贈所得、財產轉讓所得、匯兌收益及其他經營所得，確保國家對企業盈利行為的合理調節和稅收管理。

（二）企業所得稅稅務籌劃

稅務籌劃是納稅人依據稅收法律制度，運用會計、財務等稅務知識與合理辦法，降低公司稅收成本以實現企業價值最大化。納稅申報統籌作為稅務籌劃環節，是企業針對自身銷售、人事、融資等間接經營活動展開預先籌備規劃，輔助企業挑選最優納稅方案。企業所得稅稅務籌劃是指企業在合法合規基礎上，借助對經營活動、財務核算方式等合理安排，盡可能減少或延遲企業所得稅的稅負，實現企業整體稅務利益最大化目標。該過程囊括選擇最優的公司組織形式、優化資產及成本分配、靈活運用稅收優惠政策以及會計處理方法等，全面提升企業運營效率、盈利能力和市場競爭力。

企業稅務籌劃并非偷稅漏稅，而是在合法合規前提下，采取科學和靈活的財務管理手段，提高企業稅務規劃水平，優化企業內部結構，提升企業生產運營效能。企業所得稅稅務統籌作為整體稅務籌劃的關鍵部分，是對企業的生產經營活動以及稅收事項統籌規劃，在一定程度上降低所得稅負擔。

二、企業所得稅節稅技巧

（一）合理利用稅收政策及優惠

不同行業企業應時刻關注國家稅收政策的變化，及時準確地了解最新稅收優惠。例如，高新技術企業可申請減免認定后，可享受15%低稅率及研發費用加計扣除，降低應稅所得；制造業企業利用固定資產加速折舊、技術改造投資抵免政策，提前攤銷資產成本；小型微利企業年應納稅所得額不超過規定金額時，可享受減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅，且應納稅所得額部分免征等優惠；農業、環保、新能源等行業可申請企業所得稅減免或“三免三減半”等扶持政策；文化、影視、軟件企業可享受軟件企業“兩免三減半”政策降低稅負；跨境電商或國際貿易企業可利用出口退稅、境外所得稅抵免，優化稅負結構。此外，各地稅收洼地（如經濟特區、自貿區、園區）也提供不同形式的企業所得稅優惠，如核定征收、返還獎勵等，企業結合業務布局合理規劃，從而優化加計扣除管理流程，合理安排費用支出，盡可能降低企業所得稅的支出。同時，企業需結合自身實際，精準匹配政策條件，方能有效享受優惠。

（二）優化企業成本費用列支

優化企業成本費用列支需在遵循法律法規的基礎上，依靠合理規劃各項支出降低納稅額，首先要準確歸集成本，保證研發費用、生產成本、銷售費用以及管理費用等都符合稅法規定，充分運用研發費用加計扣除等優惠政策。其次要合理確認折舊攤銷，運用固定資產加速折舊或者一次性扣除政策，優化稅前列支節奏，減輕當前所得稅負擔。還要合規利用薪酬與福利支出，借助補充養老保險、企業年金、職工教育經費等方式，在提高員工待遇的同時實現合理稅務籌劃合理調整資本結構，確保企業借款利息符合稅前扣除比例，降低稅負，比如稅法規定，企業需按照職工薪酬總額的2%扣除工會經費，企業工會經費支出盡量匹配該比例，可產生有利的稅務影響。另外，企業開展職工教育培訓和對外交流的費用，可按規定計入成本。合理選擇職工教育經費計算比例（不超限制），借助暫時性差異規劃，優化稅前抵扣。最后，通過合同優化，合理安排業務招待費、廣告宣傳費、租賃費用等支出比例，使其符合稅收政策，實現稅前列支，提高稅務籌劃效果。同時在企業運營過程中，通常需要維護客戶關系，對于業務招待費的支出，根據稅法可知，業務招待費用在計算企業所得稅時能夠按照一定的比例進行扣除。但是如果當期業務招待費準許扣除金額，那么超出的業務招待費需要按照一定比例進行繳稅，從而增加了企業稅收負擔。因此，企業在計算和優化成本費用時，需要將此項費用納入預算管理。

（三）合理安排內部關聯交易

內部關聯交易是存在于上市公司及其控股的子公司、關聯人之間的資源轉移交易，可分為非公允關聯交易以及公允關聯交易，其中前者是指不公平的交易，而后者是指關聯交易其內容和結果對交易相關方公平合理，沒有損害雙方利益的一種交易。企業在實施內部關聯交易時，可將部分收益轉移至稅負較低或者存在虧損免稅政策的關聯企業，再分配內部收益，以減少企業所得稅負擔。比如，通過轉讓定價（如合理調整貨物、服務、無形資產的交易價格），將利潤向低稅率或有稅收優惠的關聯企業轉移（如在稅收優惠地區設立關聯企業，調整利潤分配），降低整體稅負。以建筑企業為例，可通過合理轉移項目部效益轉向下屬子公司，調整工程項目整體承包費用，降低企業所得稅負擔。此外，優化關聯企業資金往來，合理設定貸款利率、融資結構，確保利息支出符合稅法稅前扣除比例，有效降低所得稅。通過內部采購、服務收費可通過關聯企業提供技術、咨詢、品牌授權等方式，合法轉移利潤并利用各地稅收優惠政策。跨境企業開展境外關聯交易，需遵循合理商業目的，準備關聯交易同期資料，確保節稅合規有效。

（四）調整利息收入及手續費

利息收入屬于企業總收入總額范疇，企業獲取銀行存款利息時要計入企業所得稅應稅收入額并體現相關稅費，手續費會影響企業整體凈利潤及支出，因此，企業開展所得稅繳納統籌時，需重點關注利息與手續費。在企業所得稅節稅策略中，合理調整利息收入和手續費是關鍵的稅務籌劃手段，涉及企業融資、投資、關聯交易及運營成本等環節。其一，企業優化資金管理，減少資金閑置產生的利息收入，如借助內部資金調撥或設立產業鏈運營機構等方式，避免因企業高負債產生的利息收入推高所得稅。其二，企業可挑選低稅或免稅的金融投資工具，比如政府債券利息收入免稅，或者持有符合稅收優惠政策的理財產品，降低利息收入的稅收成本。在調整融資結構方面，企業應合理調整貸款結構，保證采用符合稅前扣除要求的利率條件，如優先考慮銀行貸款、政策性貸款或符合條件的關聯企業借款，實現借款利息支出稅前扣除最優化，降低應納稅所得額。

三、企業涉稅風險分析及管理

（一）涉稅風險主要類別

稅務籌劃具有顯著的政策依賴性，企業開展稅務籌劃需在稅收合規構架內進行，納稅評估和稅務籌劃是頗為關鍵的要點，稅務的繳納要嚴格依據國家及政府制定的相關法律政策，稅務籌劃同樣要遵循國家政策與法律法規，企業應在法律許可的狀況下籌劃并運用政策，同時結合企業自身允許的范圍內開展稅務籌劃，合理運用政策優惠，來科學降低稅收負擔。企業涉稅風險主要包含稅務合規風險、政策適用風險、操作與管理風險、關聯交易風險、稅收稽查風險等幾大類，這需要企業在日常經營里加以識別與管控。稅務合規風險是指企業由于違反稅法規定，如未按時申報納稅、虛假申報、隱瞞收入或者違規抵扣成本費用等，面臨稅務機關處罰或者信用受損；政策適用風險源自企業在享受稅收優惠、免稅政策或者稅率適用時，對政策理解不準確或者解讀有誤，導致申報不符后被稅務機關追繳稅款及罰款；操作與管理風險主要是指企業在財務與稅務管理過程中，因稅務申報、票據管理、會計核算等環節存在疏漏，造成數據錯誤或者遺漏，影響企業的納稅信用及合規性；關聯交易風險在跨境或集團企業中格外突出，企業如未按照獨立交易原則進行合理定價，可能因轉讓定價調整而被稅務機關認定為避稅行為，產生額外稅負與處罰；稅收稽查風險指企業在稅務機關例行檢查或專項審查過程中，重點篩查稅務不規范、賬務混亂或稅務籌劃不當，以防止出現稅務違規或逃避稅等情況。

（二）稅務籌劃的風險

在企業所得稅稅務籌劃進程當中，政策變動情況、經營狀況以及稅務執行方面的不確定性，都會給稅務籌劃帶來一定程度的風險，政策風險主要體現在政策調整的不確定性以及稅收法規解釋的模糊性上，稅費調整通常具有時效性強和不定期變動的特點，要是企業對稅收政策變化的敏感度不夠，就有可能導致稅收優惠適用錯誤或者籌劃方案失效。另外地方性稅收法規層級各不相同，部分行政規章的表述存在模糊之處，企業要是理解出現偏差或者執行有誤，就可能遭遇稅務機關的重新認定，從而增加稅務負擔。經營風險源自企業業務調整和稅務籌劃方案的匹配程度，因為企業的稅務籌劃一般是基于前瞻性規劃，然而實際經營環境卻可能因為市場變化、政策調整或者組織架構變動而產生偏差，使得部分稅收優惠政策不再適用，甚至影響到企業整體的稅收成本。另外部分企業在籌劃時沒有充分考慮成本效益原則，比如過度追求稅收優惠而忽略實施成本，導致節稅收益難以彌補籌劃成本，甚至可能因為稅收優惠條件未達標而面臨額外的稅務支出，如果稅務籌劃沒有與企業整體戰略規劃相結合，就可能會削弱企業經營的靈活性，限制未來的發展空間。執法風險也是企業稅務籌劃過程中不能忽視的關鍵因素，由于我國稅法賦予了稅務機關一定的自由裁量權，不同地區、不同稅務人員在執法過程中可能存在標準不統一的問題，要是企業缺乏對稅收管理執行的有效監督，或者稅務申報流程存在失誤，也可能導致籌劃方案無法順利實施，甚至引發稅務檢查。企業在開展稅務籌劃時，要加強對政策變化的動態監測，保證稅務規劃與經營實際相契合，并且建立健全稅務合規管理體系，以此降低政策、經營及執法層面的綜合風險，保證稅務籌劃的合法性與有效性。

四、結語

企業所得稅的稅務籌劃是企業財務管理的重要構成，合理利用稅收優惠政策、優化成本費用列支、安排內部關聯交易以及調整融資結構，可切實降低稅負，讓資金運作更優，從而提升企業競爭力。企業在施行節稅策略時，必須嚴守合法合規底線，全面了解稅法規定，規避不當操作引發的稅務稽查、補稅、滯納金以及稅收處罰等涉稅風險。面對持續變化的稅收政策，企業需保持合規意識，強化稅務合規管理，做好稅務規劃、資料備案以及風險評估，在合法節稅的同時，防范潛在法律風險。

（作者單位：焦作市公路管理局規劃勘察設計院）

作者簡介：和華偉，1988年出生，女，漢族，河南焦作人，本科，會計師。研究方向：企業財務。