民營企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)問題與應(yīng)對辦法

在民營企業(yè)的發(fā)展運營進程中，強化內(nèi)部控制至關(guān)重要。它能夠提升財務(wù)信息的真實性、準(zhǔn)確性與完整性，規(guī)避財務(wù)造假、會計舞弊等不良行為，客觀真實地呈現(xiàn)企業(yè)財務(wù)狀況。鑒于內(nèi)部控制的關(guān)鍵作用，需大力解決當(dāng)前內(nèi)部控制中存在的缺陷，完善內(nèi)部控制體系。本文圍繞相關(guān)內(nèi)容展開探討分析，期望為相關(guān)工作的推進提供有益參考。

強化內(nèi)部控制工作，對民營企業(yè)提升運營管理水平、降低經(jīng)營風(fēng)險、實現(xiàn)健康發(fā)展有著積極意義。為充分發(fā)揮內(nèi)部控制的重要價值，民營企業(yè)需正確認識當(dāng)前內(nèi)部控制工作存在的不足，樹立正確的內(nèi)部控制理念，完善內(nèi)部控制制度，增強風(fēng)險控制意識，全面提升內(nèi)部控制效果。財政部等部門聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，以及《中華人民共和國會計法》《中華人民共和國證券法》，為民營企業(yè)構(gòu)建內(nèi)部控制體系提供了指引。在此背景下，眾多民營企業(yè)紛紛開展內(nèi)控建設(shè)，但部分關(guān)鍵問題未得到根本解決，致使內(nèi)控目標(biāo)難以高效達成。因此，解決內(nèi)部控制相關(guān)問題已刻不容緩。

一、民營企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)問題分析

（一）缺乏完善的內(nèi)部控制體系

當(dāng)下，盡管民營企業(yè)已逐漸意識到內(nèi)部控制的必要性與重要性，然而多數(shù)企業(yè)仍沿用傳統(tǒng)控制體系，未從企業(yè)長遠發(fā)展視角優(yōu)化改進。這導(dǎo)致所制定的規(guī)章制度指導(dǎo)性不足，難以達成控制目標(biāo)。內(nèi)部控制體系不完善主要體現(xiàn)在以下兩方面：

一方面，崗位分工不明晰。崗位劃分時，未嚴(yán)格遵循不相容職務(wù)分離原則，常出現(xiàn)一人兼任多個崗位的情況，如一人既負責(zé)記賬工作又兼任出納。這種現(xiàn)象不僅容易滋生舞弊行為，嚴(yán)重損害企業(yè)利益，還會造成職能混亂，極大地限制內(nèi)部控制作用的發(fā)揮，提升不規(guī)范會計行為的發(fā)生概率。

另一方面，監(jiān)督工作落實不到位。當(dāng)前，民營企業(yè)普遍缺乏完善的內(nèi)部控制監(jiān)督機制，無法對各項會計行為進行全程有效監(jiān)督，工作易出現(xiàn)漏洞和問題，進而影響內(nèi)部控制質(zhì)量與效率。部分企業(yè)未設(shè)立專門的監(jiān)督小組，導(dǎo)致內(nèi)部控制監(jiān)督工作形式化，直接拉低了內(nèi)部控制水平，對自身發(fā)展產(chǎn)生不利影響。

（二）未能重視財務(wù)風(fēng)險評估工作

民營企業(yè)在運營中會面臨各類經(jīng)營和財務(wù)風(fēng)險，加強內(nèi)部控制是防范這些風(fēng)險的重要手段。通過有效的內(nèi)部控制，識別和提前預(yù)警風(fēng)險，把握風(fēng)險控制要點，進而制定針對性的防范措施，有效規(guī)避各類風(fēng)險。但現(xiàn)階段，民營企業(yè)對財務(wù)風(fēng)險評估工作重視不足，難以及時察覺潛在風(fēng)險，在一定程度上制約了企業(yè)進一步發(fā)展。

在內(nèi)部控制中，財務(wù)風(fēng)險評估起著不可或缺的作用。若風(fēng)險評估方式存在問題，將無法精準(zhǔn)評估和分析風(fēng)險，易遺漏部分風(fēng)險點，增加后續(xù)風(fēng)險防范難度。當(dāng)前，民營企業(yè)在財務(wù)風(fēng)險評估方面存在系統(tǒng)性問題，評估過程不夠全面，難以覆蓋評估前、評估過程與評估后各環(huán)節(jié)，導(dǎo)致各個評估環(huán)節(jié)都可能出現(xiàn)疏漏。此類簡單的風(fēng)險評估程序，無法保障財務(wù)風(fēng)險評估的有效性。正常情況下，完整的風(fēng)險評估程序應(yīng)包括設(shè)定評估目標(biāo)、識別各類風(fēng)險以及依據(jù)評估結(jié)果制定相應(yīng)解決方案?？傊?，不完善的財務(wù)風(fēng)險評估體系會帶來諸多問題，使內(nèi)部控制職能無法充分發(fā)揮。

（三）內(nèi)部控制建設(shè)意識薄弱

民營企業(yè)內(nèi)部控制工作是長期任務(wù)，短期內(nèi)難以看到顯著成效，這導(dǎo)致部分民營企業(yè)對內(nèi)部控制的重視程度遠低于其他業(yè)務(wù)活動。長此以往，內(nèi)部控制工作流于形式，企業(yè)內(nèi)部難以形成全員參與內(nèi)部控制的良好氛圍。

具體而言，大部分民營企業(yè)的內(nèi)部控制工作主要由財務(wù)部門負責(zé)，業(yè)務(wù)部門參與度較低。而新會計法和《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》要求企業(yè)其他相關(guān)部門參與內(nèi)控工作，定期報送內(nèi)部控制制度報告，但實際執(zhí)行效果欠佳。主要原因在于企業(yè)對內(nèi)部控制重視不足，宣傳力度欠缺，員工對內(nèi)部控制制度了解甚少，甚至將其視為對自身的約束，存在抵觸心理，不愿參與內(nèi)部控制，導(dǎo)致內(nèi)控意識淡薄。

（四）信息共享機制有待優(yōu)化

如今，我國已全面步入信息化時代，民營企業(yè)理應(yīng)借助先進的信息技術(shù)和互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)提升內(nèi)部控制效率。但部分民營企業(yè)在發(fā)展過程中忽視長遠規(guī)劃，致使企業(yè)內(nèi)部各信息系統(tǒng)未能有效連接，尤其是會計系統(tǒng)與其他系統(tǒng)相互脫節(jié)，無法保障會計系統(tǒng)信息及時、有效地傳遞。信息無法即時共享，嚴(yán)重影響內(nèi)部控制的整體成效。

此外，由于系統(tǒng)存在漏洞，運行時極易出現(xiàn)安全問題。一旦系統(tǒng)遭受外部攻擊，或出現(xiàn)信息泄露、數(shù)據(jù)丟失等情況，就無法保證會計信息的準(zhǔn)確性和完整性。這不僅會增加會計風(fēng)險，還會給民營企業(yè)發(fā)展帶來巨大的負面影響，使企業(yè)面臨不必要的風(fēng)險和經(jīng)濟損失。因此，民營企業(yè)必須認識到系統(tǒng)集成性差帶來的危害。為解決數(shù)據(jù)共享不足的問題，民營企業(yè)應(yīng)著力保障系統(tǒng)集成性，將會計系統(tǒng)與其他系統(tǒng)緊密集成，確保系統(tǒng)運行穩(wěn)定、連續(xù)，內(nèi)部信息暢通。

二、民營企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)問題應(yīng)對辦法

（一）完善內(nèi)部控制體系

民營企業(yè)若要進一步強化內(nèi)部控制，優(yōu)化并完善內(nèi)部控制體系是關(guān)鍵，這將為各項工作的開展提供有效指導(dǎo)。

首先，構(gòu)建健全的內(nèi)控組織架構(gòu)。完善控制體系時，民營企業(yè)要確保職位劃分科學(xué)合理，明確各崗位的職責(zé)權(quán)限，避免執(zhí)行不到位情況。核心在于精細分工，嚴(yán)格依照不相容職務(wù)分離原則，將具體工作落實到崗，保障內(nèi)部控制體系的高效運行。

其次，加強內(nèi)部監(jiān)督力度。為提升內(nèi)部控制效果，強化內(nèi)部審計職能勢在必行。企業(yè)應(yīng)成立專門的監(jiān)督小組，負責(zé)相關(guān)監(jiān)督工作，明確各小組成員的職責(zé)權(quán)限，確保各項監(jiān)督任務(wù)落到實處。同時，逐步擴大監(jiān)督范圍，以便及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的不足之處，并督促相關(guān)人員整改。對于違規(guī)操作行為，要嚴(yán)肅處理，以此提高內(nèi)部控制人員的重視程度，促使其自覺完成各項內(nèi)部控制任務(wù)。必要時，可與第三方機構(gòu)合作開展監(jiān)督工作，定期對內(nèi)部控制體系的運行情況進行客觀評價，依據(jù)評價結(jié)果進行優(yōu)化，推動內(nèi)部控制體系持續(xù)完善。

（二）健全考評體系，定期評估風(fēng)險

民營企業(yè)在內(nèi)部控制建設(shè)過程中，要妥善處理內(nèi)部控制制度實施與責(zé)任落實之間的關(guān)系，進一步健全內(nèi)部控制評價制度與考核體系。構(gòu)建目標(biāo)激勵與責(zé)任追究機制，將防控風(fēng)險點量化，把目標(biāo)落實情況、危機處理狀況、自查情況、檢查和整改狀況等納入考評范圍和評價指標(biāo)體系。通過逐級落實內(nèi)部控制工作責(zé)任制，將責(zé)任意識融入企業(yè)內(nèi)部管理，逐步完善危機管理的長效機制。

（三）強化財務(wù)風(fēng)險評估工作

近年來，民營企業(yè)深受各類財務(wù)風(fēng)險的困擾，防范和控制風(fēng)險已成為當(dāng)務(wù)之急，這關(guān)系到企業(yè)各項經(jīng)營活動能否正常開展。受外部環(huán)境影響，民營企業(yè)面臨的財務(wù)風(fēng)險復(fù)雜多樣，企業(yè)須高度重視風(fēng)險防控，提前識別和預(yù)警風(fēng)險，盡可能縮小風(fēng)險的影響范圍。

因此，完善財務(wù)風(fēng)險評估機制迫在眉睫。在完善過程中，要綜合考慮多方面因素，既要關(guān)注企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營狀況，也要考慮外部市場環(huán)境，構(gòu)建系統(tǒng)、全面的財務(wù)風(fēng)險評估體系，以便及時發(fā)現(xiàn)潛在風(fēng)險。

（四）借助信息化手段，提升內(nèi)控監(jiān)管效能

民營企業(yè)為實現(xiàn)對重要經(jīng)濟活動風(fēng)險的事前防范、事中監(jiān)控、事后監(jiān)督，應(yīng)加強業(yè)務(wù)流程與內(nèi)控流程的整合，促進各部門信息系統(tǒng)的有效銜接。利用信息收集、統(tǒng)計分析和重大風(fēng)險警示等現(xiàn)代技術(shù)手段，實現(xiàn)重點信息線上運行，確保審批有依據(jù)、執(zhí)行可控制、責(zé)任能明確、決策留痕跡，達成“企業(yè)內(nèi)控規(guī)范化、管理體系流程化、業(yè)務(wù)流程表單化”的目標(biāo)。通過信息化手段固化流程，減少執(zhí)行過程中的變通行為，保障流程規(guī)范運行。同時，充分發(fā)揮內(nèi)部審計監(jiān)察的整體效能，構(gòu)建科學(xué)的內(nèi)部控制監(jiān)管格局。

（五）強化內(nèi)控意識，提高風(fēng)險評估能力

民營企業(yè)應(yīng)在各個層級加強內(nèi)部控制宣傳教育，提升員工的內(nèi)控意識，使其積極參與并協(xié)助內(nèi)控工作的實施，推動內(nèi)控管理制度有效落地。

同時，建立科學(xué)的風(fēng)險評估體系。該體系以工作目標(biāo)為出發(fā)點，通過尋找影響目標(biāo)實現(xiàn)的關(guān)鍵點，客觀評價工作風(fēng)險程度，并制定相應(yīng)的措施加以有效控制，確保工作目標(biāo)順利達成。整個風(fēng)險評估工作可分為三個步驟：一是設(shè)定科學(xué)合理的目標(biāo)，明確有助于目標(biāo)實現(xiàn)的關(guān)鍵成功因素，并在企業(yè)內(nèi)部廣泛宣傳；二是從戰(zhàn)略層、管理層和執(zhí)行層對偏離目標(biāo)的風(fēng)險進行辨識，分析相關(guān)因素，并對其復(fù)雜程度和發(fā)生可能性進行排序；三是對影響工作完成的內(nèi)外部風(fēng)險進行分析，判斷其嚴(yán)重程度，并積極采取措施控制，保障企業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)。此外，民營企業(yè)管理層要提高風(fēng)險防范意識，增強風(fēng)險辨識和處理能力，針對常見風(fēng)險類型及時制定應(yīng)對預(yù)案，最大程度減少可能造成的損失。

（六）優(yōu)化信息共享機制，提升內(nèi)部控制水平

隨著科學(xué)技術(shù)的持續(xù)發(fā)展，會計核算電算化已廣泛應(yīng)用，為民營企業(yè)開展內(nèi)部控制工作提供了便利條件。但當(dāng)前民營企業(yè)內(nèi)部信息系統(tǒng)分散性問題較為突出，各系統(tǒng)中的財務(wù)數(shù)據(jù)兼容性差，若企業(yè)無法及時獲取相關(guān)財務(wù)數(shù)據(jù)，將直接影響財務(wù)核算質(zhì)量。

為此，民營企業(yè)需加強內(nèi)部信息化建設(shè)，整合信息系統(tǒng)。在建設(shè)過程中要進行統(tǒng)一規(guī)劃，尤其要確保會計系統(tǒng)與其他系統(tǒng)有效連接，實現(xiàn)各類財務(wù)信息的高效傳遞與共享，滿足會計核算的實際需求。通過信息共享平臺，會計人員能夠及時查詢所需數(shù)據(jù)信息。建設(shè)共享平臺時，要根據(jù)部門和業(yè)務(wù)類別的差異，科學(xué)劃分信息共享平臺的組成板塊，方便各部門及時上傳共享信息。此外，建立完善的數(shù)據(jù)管理制度和流程，加強數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和完整性管理，防止數(shù)據(jù)丟失、錯誤和不一致等問題的出現(xiàn)。總之，民營企業(yè)要充分發(fā)揮信息技術(shù)的優(yōu)勢，提升系統(tǒng)集成能力，實現(xiàn)各系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)共享與互通，為企業(yè)內(nèi)部信息暢通提供有力保障。

三、結(jié)語

綜上所述，隨著時代的發(fā)展，我國經(jīng)濟水平不斷提高，民營企業(yè)也在持續(xù)發(fā)展壯大。建立完善的內(nèi)控制度，有助于提升民營企業(yè)的風(fēng)險防控能力。在新時代背景下，民營企業(yè)應(yīng)更加重視內(nèi)控制度，善于發(fā)現(xiàn)內(nèi)控制度存在的突出問題，并結(jié)合自身實際生產(chǎn)經(jīng)營狀況進行針對性優(yōu)化，從而不斷提高經(jīng)營效益，增強市場競爭力，為我國經(jīng)濟高質(zhì)量發(fā)展貢獻力量。

（作者單位：山東金利液壓科技有限公司）