關(guān)于多元化企業(yè) “穿透式” 財會監(jiān)督路徑的探索

研究背景

黨的十八大以來，黨中央總攬全局、審時度勢，對堅持和完善黨和國家監(jiān)督體系作出重大制度安排，將財會監(jiān)督作為黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分，為推進(jìn)高質(zhì)量財會監(jiān)督工作提供了根本遵循。2023年2月，中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財會監(jiān)督工作的意見》，就財會監(jiān)督工作提出了新要求。十四屆全國人大常委會第十次會議表決通過關(guān)于修改《中華人民共和國會計法》的決定，此次會計法的修改，進(jìn)一步完善了會計制度，明確了財會監(jiān)督與法律責(zé)任，提高了財務(wù)造假法律責(zé)任追究力度。在新常態(tài)、新經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境下，國資國企改革、行業(yè)監(jiān)管改革、減稅降費(fèi)、放管服改革等重大改革舉措實行，A公司只有不斷完善內(nèi)控，建立健全財會監(jiān)督體系，充分發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部穿透式財會監(jiān)督作用，才能增強(qiáng)抗風(fēng)險能力，促進(jìn)企業(yè)健康可持續(xù)發(fā)展。

二、研究意義

財務(wù)監(jiān)督是建立和完善現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在需求，其有利于發(fā)現(xiàn)企業(yè)運(yùn)營過程中的問題，不斷提高會計信息質(zhì)量，進(jìn)一步規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為。基于目前政策法規(guī)與市場環(huán)境的變化，企業(yè)需要高度重視財會監(jiān)督工作的高質(zhì)量建設(shè)，建立健全監(jiān)督體系和工作機(jī)制，切實提高財會監(jiān)督能力。本文主要通過研究分析A公司財會監(jiān)督工作現(xiàn)狀及存在的問題，結(jié)合政策要求與企業(yè)管理關(guān)鍵要素，創(chuàng)新提出“系統(tǒng)思維 + 制度規(guī)范 + 全流程監(jiān)督”的財會監(jiān)督思路，推動多元化企業(yè)集團(tuán)穿透式財會監(jiān)督工作落地見效，以期對企業(yè)開展財會監(jiān)督實踐工作及

學(xué)者開展理論研究提供一定的借鑒與參考。

三、研究主要內(nèi)容及方法

本文以A公司內(nèi)部財會監(jiān)督為研究范圍和對象，通過分析企業(yè)內(nèi)部財會監(jiān)督工作的現(xiàn)狀及存在的問題，采用政策研讀、文獻(xiàn)學(xué)習(xí)及總結(jié)歸納等方法，聚焦系統(tǒng)性思維，構(gòu)建“日常+專項 + 回頭看”財會監(jiān)督模式，織密財會監(jiān)督“一張網(wǎng)”，穩(wěn)步提升管理水平；明確職能部門財會監(jiān)督職責(zé)，健全內(nèi)部控制制度，筑牢財會監(jiān)督“壓艙石”；聚焦重點(diǎn)任務(wù)，實施全流程財會監(jiān)督，堅守財會監(jiān)督“三防線”；采取多元化人才培育方式，加強(qiáng)高素質(zhì)人才培養(yǎng)，擰成財會監(jiān)督“一股繩”，切實發(fā)揮好財會監(jiān)督在企業(yè)管理的基礎(chǔ)性、支撐性及戰(zhàn)略性作用。

四、A公司內(nèi)部財會監(jiān)督存在的問題

1.涉及行業(yè)多，財會監(jiān)督工作推進(jìn)難度天A公司下屬單位包括公司本級機(jī)關(guān)、事業(yè)部、分公司、子公司、委托代管單位等，業(yè)務(wù)范圍涵蓋科研生產(chǎn)、基本建設(shè)、物流商貿(mào)、園區(qū)服務(wù)及培訓(xùn)教育等多個板塊。單位性質(zhì)有事業(yè)單位、企業(yè)單位，公司呈現(xiàn)管理層級多、管理鏈條長及核算主體多元化等特點(diǎn)，各板塊財會監(jiān)督關(guān)鍵因素較多，財會監(jiān)督工作推進(jìn)難度大。

2.監(jiān)督主體不清晰，內(nèi)部財會監(jiān)督機(jī)制有待健全A公司現(xiàn)有制度體系中無明確財會監(jiān)督內(nèi)容作為工作開展的制度依據(jù)，只在財務(wù)管理制度中提及財會監(jiān)督職能，要求財務(wù)部門應(yīng)對本單位財務(wù)管理、會計行為開展日常監(jiān)督，其他具有監(jiān)督職責(zé)的部門財會監(jiān)督權(quán)責(zé)不清晰。未能結(jié)合自身實際對其監(jiān)督范圍、程序、權(quán)責(zé)進(jìn)行明確，導(dǎo)致內(nèi)部財會監(jiān)督機(jī)制權(quán)責(zé)不清晰、約束不到位，未能真正落實內(nèi)部財會監(jiān)督主體責(zé)任。

3.財會監(jiān)督偏事后反映，監(jiān)督成效需進(jìn)一步提升目前，A公司內(nèi)部財會監(jiān)督工作主要由財務(wù)部門負(fù)責(zé)落實，其對“穿透式”財會監(jiān)督實施路徑較為模糊，未明確應(yīng)對哪些業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進(jìn)行重點(diǎn)財會監(jiān)督，未能很好地掌握企業(yè)財會監(jiān)督的重點(diǎn)和難點(diǎn)；財會監(jiān)督偏事后反映而前置干預(yù)不足，致使財會監(jiān)督職能發(fā)揮不足。在多重角色交織的情況下，A公司內(nèi)部財務(wù)管理部門要做到完全履職盡責(zé)存在一定挑戰(zhàn)，同時還存在監(jiān)督結(jié)果應(yīng)用不充分引起成效不明顯的現(xiàn)象。

4.財會監(jiān)督隊伍建設(shè)有待改進(jìn)，復(fù)合型人才欠缺財會監(jiān)督人員是開展“穿透式”財會監(jiān)督工作的重要力量，人員的專業(yè)素質(zhì)直接影響財會監(jiān)督工作的成效。目前A公司承擔(dān)財會監(jiān)督的人員主要是財務(wù)部門人員，各單位對財會監(jiān)督專業(yè)人員的系統(tǒng)化培養(yǎng)缺失，使得財會監(jiān)督人才較為缺乏，在一定程度上影響財會監(jiān)督執(zhí)行成效，導(dǎo)致財會監(jiān)督效率較低。

五、A公司內(nèi)部“穿透式”財會監(jiān)督的路徑

1.聚焦系統(tǒng)性思維，織密財會監(jiān)督“一張網(wǎng)” 堅持“問題導(dǎo)向、

目標(biāo)導(dǎo)向、持續(xù)改進(jìn)、常態(tài)長效”的工作原則，聯(lián)合下屬法人單位，構(gòu)建“日常 + 專項 + 回頭看”財會監(jiān)督模式。建立風(fēng)險監(jiān)控關(guān)鍵指標(biāo)、風(fēng)險事項等審核、預(yù)警規(guī)則庫，將規(guī)則庫植入財務(wù)信息系統(tǒng)，提高日常監(jiān)督效率與準(zhǔn)確性，實現(xiàn)日常監(jiān)督自動化、常態(tài)化；與審計監(jiān)督、紀(jì)檢巡查聯(lián)動，明確分工、協(xié)同作戰(zhàn)，形成監(jiān)管合力；聚焦問題導(dǎo)向，緊盯整改措施是否落實到位、具體問題是否解決到位、舉一反三是否跟進(jìn)到位、長效機(jī)制是否建立到位、整改責(zé)任是否壓實到位，抓主要問題和問題主要方面及解決問題的重要環(huán)節(jié)，確保整改工作精準(zhǔn)到位、問題清倉見底、成效持續(xù)鞏固。

2.健全內(nèi)部控制制度，筑牢財會監(jiān)督“壓艙石”制度體系建設(shè)是財會監(jiān)督的工作基礎(chǔ)。健全A公司內(nèi)部財會監(jiān)督制度，在財會監(jiān)督相關(guān)制度中明確相關(guān)部門財會監(jiān)督職責(zé)，并按照A公司目前組織架構(gòu)及職責(zé)分工，推行A公司對下屬單位分級監(jiān)督、單位內(nèi)部自我監(jiān)督方式，提升公司財務(wù)、審計等部門財會監(jiān)督效能。

梳理總結(jié)國家對財會監(jiān)督的具體制度要求，并將其落實到公司的規(guī)章制度上，各部門進(jìn)行財會監(jiān)督時，需做到有制度可依、有制度必依、執(zhí)行制度必嚴(yán)、違反制度必究。

3.實施全流程財會監(jiān)督，堅守財會監(jiān)督“三防線”2022年4月19日，在中央全面深化改革委員會第二十五次會議上強(qiáng)調(diào)，要維護(hù)財經(jīng)秩序，健全財會監(jiān)督機(jī)制。A公司應(yīng)聚焦貫徹落實減稅降費(fèi)、過緊日子、加強(qiáng)資產(chǎn)管理、防范債務(wù)風(fēng)險等重點(diǎn)任務(wù)，構(gòu)建A公司內(nèi)部高質(zhì)量財會監(jiān)督體系應(yīng)加強(qiáng)事前防范、事中監(jiān)督、事后檢查“三道防線”。事前以制度約束行為，將日常基礎(chǔ)性工作規(guī)范化、程序化、流程化。

事中對預(yù)算執(zhí)行情況實施跟蹤，確保預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度與發(fā)展戰(zhàn)略推進(jìn)步伐相銜接；加強(qiáng)對企業(yè)資金的實時監(jiān)控；建立財務(wù)預(yù)警指標(biāo)體系，定期進(jìn)行監(jiān)測分析。事后發(fā)揮稽核對財務(wù)監(jiān)督的再監(jiān)督作用，不斷檢驗和鞏固財務(wù)監(jiān)督效果，做到問題落實、整改跟蹤、回頭看、效果評價等管理閉環(huán)。

4.加強(qiáng)監(jiān)督人才培養(yǎng)，擰成財會監(jiān)督“一股繩”“國以才立，政以才治，業(yè)以才興”。在新時代大數(shù)據(jù)的驅(qū)動下，“穿透式”財會監(jiān)督數(shù)據(jù)來源與類型的多樣性，對財會監(jiān)督工作對人員能力要求大幅提升，A公司應(yīng)加強(qiáng)復(fù)合型財會管理人才培育，采取多元化人才培育方式，針對不同層次、地域、類型和業(yè)務(wù)的需求，開展有針對性、多元化的財務(wù)管理能力培育；搭建財會人員交流通道，內(nèi)部開展單位間財務(wù)人員交流，拓寬人才培養(yǎng)渠道和財金人員視野；梳理同時擁有數(shù)智化工作經(jīng)驗及財務(wù)能力強(qiáng)的人員名單，建立數(shù)字人才庫，形成高技能人才蓄水池，為A公司打造一支具有高度責(zé)任意識、敬業(yè)勤勉精神，且專業(yè)訓(xùn)練有素、職業(yè)道德優(yōu)良的財會隊伍。

本文結(jié)合A公司實際情況，通過發(fā)現(xiàn)其在財會監(jiān)督方面存在的主要問題及薄弱環(huán)節(jié)，識別企業(yè)內(nèi)部財會監(jiān)督的關(guān)鍵點(diǎn)，健全內(nèi)部控制制度，聚焦系統(tǒng)性思維，優(yōu)化財會監(jiān)督協(xié)同機(jī)制，實施全流程財會監(jiān)督，加強(qiáng)人才隊伍培養(yǎng)，多維度、全方位、沉浸式探索多元化企業(yè)“穿透式”財會監(jiān)督路徑。后續(xù)將根據(jù)國家財會監(jiān)督新要求，對企業(yè)財會監(jiān)督路徑進(jìn)行優(yōu)化完善，切實發(fā)揮財會監(jiān)管合力，履行好財會監(jiān)督在全面從嚴(yán)治黨、國家治理中的基礎(chǔ)性、關(guān)鍵性作用。

（作者單位：航天動力技術(shù)研究院，陜西宇航科技工業(yè)有限公司）