新收入準則下國企內控體系優(yōu)化策略研究

、新收入準則下的調整分析

新收人準則提出了全新的五步確認法，要求企業(yè)從時間、方法與模型等方面做好收入計量確認工作。

比如，收人確認時間的調整，在新準則中更加側重商品與服務所具有的資產屬性，即在控制權奠基下，合理展開收人確認，以保證企業(yè)內控目標的一致性；又如，收人確認方法的調整，新準則要求會計人員嚴格依照合同條款，對收入成本、合同資產、合同負債進行確認時，應精準分類對應的時間、金額，避免出現確認計量偏差；再如，收入確認計量模型的調整，新準則要求企業(yè)落實五步確認法，會計人員需要根據合同要素，針對收人確認的各個環(huán)節(jié)進行科學規(guī)劃，并細化確認計量的方案，為模型數據的采集提供依據，保證計量模型運行的可靠性。

、新收入準則下國企內控體系優(yōu)化策略探討

1.強化風險管理與審計監(jiān)督風險管理是國企內控的重中之重，在新收入準則下，為能夠更好地優(yōu)化內控體系，發(fā)揮出內控工作的價值與作用，應當不斷強化國企的風險管理與審計監(jiān)督，為實現風險精準管理防范與審計全過程監(jiān)督的預期目標，筆者建議國企內控時，可采取如下幾種策略。

第一，企業(yè)應構建科學嚴謹的風險監(jiān)測預警體系，細化風險識別機制、評估流程、控制要點與監(jiān)測要求，同時緊扣新收入準則下國企經營常見的風險，對風險應對策略與應急預案進行不斷完善和優(yōu)化，不斷提升企業(yè)的風險應對能力，實現風險識別和預警管理的預期效果。

第二，內審監(jiān)督是企業(yè)內控的重要抓手，為使得內審工作發(fā)揮出一定作用，國企在強化內審監(jiān)督時，應創(chuàng)建獨立運行的內審機構，進而對國企內控工作開展的合規(guī)性、合法性、有效性展開審計監(jiān)督。鑒于國企業(yè)務廣、部門多，在內審監(jiān)督管理時，為使其發(fā)揮出更大的作用與價值，應制定嚴謹的內審計劃，有序推進相關工作。

第三，內部審計監(jiān)督時，由于審計組織形式的特殊性，使得內審監(jiān)督工作具有一定的局限性。為避免出現監(jiān)守自盜問題，內審監(jiān)督時可主動與外部專業(yè)的第三方審計機構合作。在獨立的第三方審計單位的審計監(jiān)督下，可對國企內控工作提出更客觀的建議。通過結合內審與外審的意見，持續(xù)優(yōu)化國企內控體系。

2.落實內外部溝通與協作新收入準則對國企的財務工作開展提出了新要求，為使得國企會計工作與國際接軌，且更加規(guī)范標準，需要契合新收入準則，對國企內控體系進行合理優(yōu)化完善。為實現預期工作目的，可從企業(yè)的內外部溝通協作視角切入，不斷提升信息流動效率，盤活資源，解決內控與財務管理的相關問題。鑒于此，筆者建議從以下幾個方面人手。第一，為加強國企內控，在內部溝通時，應創(chuàng)設溝通機制，細化溝通流程與要求，如定期舉辦相關會議，針對企業(yè)內控存在的問題進行商討，持續(xù)凝聚員工的向心力，增強員工之間的相互信任。第二，國企在外部溝通交流時，應當與投資者、客戶構建起良好的公共關系，及時解答客戶的疑惑。為提高溝通效率，增強企業(yè)內控成效，可合理運用新媒體、社交媒體等，及時消除企業(yè)的負面輿論，避免影響到企業(yè)的市場口碑。第三，在新收入準則下，為落實國企內外部溝通協作，應做實信息共享，徹底消除信息孤島問題。為此，國企可借助大數據技術的支持，積極籌建內部數據信息庫，實現對各類會計信息的全面收集整合，為后續(xù)企業(yè)的內控管理提供依據。第四，為能夠適應新收入準則的實施要求，國企在創(chuàng)新內外部溝通與協作時，應不斷細化員工協作的機制細節(jié)，為員工之間的團隊合作提供支架，使得員工能夠統一目標，做到步伐一致，發(fā)揮出員工的創(chuàng)造力。此外，在員工合作的過程中，可對相關經驗進行共享，并主動反思審視以往的工作，進而對內控體系的優(yōu)化提出針對性意見，助力國企內控體系的不斷健全。第五，新時期國企內控體系進行優(yōu)化時，需收集多方面的意見，從而更好地改進內控體系。為此，在國企內外部溝通交流時，應及時收集投資者、客戶、合作友商、員工的想法。為保證此工作開展的質量，需采取多種方式，如問卷調查、視頻會議、定期報告等，收集多方面的意見，更好地優(yōu)化內控體系，助力國企高質量發(fā)展。

3.持續(xù)優(yōu)化會計信息披露國企作為我國市場經濟的重要主體，在其內控時，應契合新收人準則，持續(xù)優(yōu)化會計信息披露機制，提升內控水平。為此，國企可采取以下策略：第一，在會計信息披露時，嚴格遵守新收入準則的規(guī)范要求，保證所有披露的會計信息準確無誤，可為國企內控提供參考依據。

第二，針對企業(yè)的財務報告編制標準進行不斷改進與完善，因為在新收入準則下，要求財務報告更易理解，便于用戶決策評估。為此，在財務報告編制時，應當細化財務報告編制的細節(jié)，不斷提升報告的透明度與可信度，防止由于信息不對等，引發(fā)國企內控失效，增加企業(yè)運營風險。

第三，持續(xù)改進完善財務報告審計工作，在國企內控體系進行完善優(yōu)化時，為不斷提升審計工作水平，應當突出內審與外審工作的有效結合，借助獨立的外部審計，生成更為客觀公正的財會報告，為投資者的決策提供參考。

第四，在持續(xù)優(yōu)化國企會計信息披露機制時，應突出財務報告與內控工作的有效銜接，借助財務報告的分析研究，內控人員可及時發(fā)現企業(yè)運營存在的風險，如決策偏差、操作舞、信息造假等，將國企經營風險扼殺于萌芽階段。

第五，不斷提升會計人員的專業(yè)能力與職業(yè)素養(yǎng)，因為會計人員是否具備執(zhí)行新收人準則的專業(yè)能力，將影響到國企會計信息披露的合規(guī)性與可信度。為此，在打造會計核心人才團隊時，企業(yè)需組織會計人員集體學習新收人準則，及時了解最新的財會政策與法規(guī)要求，不斷拓寬會計人員的思維視野、豐富知識儲備，為其參與企業(yè)的內控提供依據。

第六，借助數字信息技術對企業(yè)內控工作進行賦能，有效提升企業(yè)會計信息披露質量，在此工作開展時，國企可引入不同的信息技術，如區(qū)塊鏈技術、大數據技術、人工智能技術、云計算技術、機器學習技術、財務機器人系統等，不斷優(yōu)化完善會計信息系統，保證會計披露信息的準確性與可追溯性。

第七，不斷加強各方的溝通交流，使得會計信息披露的信息得到及時共享。因為國企經營時，需要與項目的投資方進行深度溝通交流，及時回應投資者的疑惑，利用專業(yè)嚴謹的會計信息報告，輔助投資者進行決策，為能夠不斷提升會計信息的透明度，在各方溝通交流時，應當構建信息共享的溝通交流機制，使得國企信息披露水平得到質的提升。

第八，做好定期評估與改進等相關工作，為保證工作開展的質量與效果，需緊扣新收人準則的規(guī)范要求，針對國企會計信息披露模式展開定期評估，及時發(fā)現信息披露中存在的工作不足，及時采取相應的改進措施，消除信息披露風險，使其工作發(fā)揮出一定作用與價值。

4.不斷加強國企內部控制在新收入準則下，為持續(xù)優(yōu)化國企內控體系，應從多個方面人手，不斷加強國企內部控制。一是界定清晰明確的職責與權限，要求每一個崗位的負責人都清楚了解自己的崗位職責，能夠做到各司其職，保證國企內控的有效性；二是優(yōu)化企業(yè)的內控程序，細化內控管理的操作要求，避免會計信息造假；三是構建風險識別預警機制，從而能夠緊扣新收入準則，在做好會計信息匯總分析工作的同時，精準識別風險，做好科學防控；四是落實內部監(jiān)督與審計工作，全方位的監(jiān)督，可不斷提升國企的內部控制水平，而有效的內審，能夠發(fā)現內控存在的不足，并及時改進；五是不斷強化國企員工的培訓，增強員工的內控意識，使其主動響應內控工作要求，做好本職工作。

在國際會計準則完善的背景下，新收入準則應運而生，已成為企業(yè)確認計量收入的重要依據，文中詳細闡述了新收入準則下，國企內控體系優(yōu)化的相關建議，期望相關企業(yè)可酌情參考文中所提出的策略，更好地推動我國國企的高質量發(fā)展，使其創(chuàng)造更多的市場經濟效益，體現出國企的社會價值與市場意義。

（作者單位：聊城市興業(yè)控股集團有限公司）