公立醫院實施全面預算管理的必要性與優化建議

摘" 要：全面預算管理是現代醫院管理的重要工具，通過事前預算編制、事中預算控制、事后預算考核等環節，有助于明確醫院發展目標，優化資源配置效率，控制經營風險，提高綜合管理水平。然而，當前公立醫院在實施全面預算管理過程中還面臨諸多挑戰，如預算管理的組織體系不夠健全、編制方法有待優化、執行控制力度不夠、考核評價不夠規范等，制約了預算管理效能的充分發揮。為了進一步規范和加強預算管理，在分析公立醫院實施全面預算管理必要性的基礎上，剖析當前存在的突出問題，并從健全預算組織體系、優化預算編制方法、加強預算執行控制、創新預算考核機制等方面提出優化建議。

關鍵詞：公立醫院；全面預算；必要性；問題；優化建議

【DOI】10.12231/j.issn.1000-8772.2025.01.049

引言

全面預算管理是現代醫院管理的重要手段，對提高公立醫院管理水平、優化資源配置、加強風險控制具有重要意義。然而，當前公立醫院實施全面預算管理還存在組織體系不健全、編制方法不科學、執行控制不到位、考核評價不規范等問題。對此，公立醫院要完善全面預算管理組織，建立預算管理委員會，加強專業人才隊伍建設；優化預算編制，突出戰略引領，創新編制方法，實現全口徑預算管理；強化預算執行，嚴控預算調整，加強執行分析，推進全過程績效管理；規范預算考核，建立全方位多層次考核體系，拓展考核廣度，創新考核方式方法，促進預算管理水平不斷提升，為推動醫院高質量發展提供有力保障。

1 公立醫院實施全面預算管理的必要性

1.1 提高醫院管理水平

通過預算的事前計劃、事中控制、事后分析，有利于將戰略目標落實到醫院運營的各個環節，推動醫院管理由粗放式向精細化轉變，促進醫院管理水平的整體提升。全面預算編制要求各部門在統一的財務框架下統籌資金、人力、設備等資源，明確責任，細化分工，增強醫院的計劃性和協調性。預算執行和考核有助于各部門之間形成目標協同和行為互動，共同致力于醫院整體目標的實現。全面預算分析能為醫院決策提供數據支撐，優化內部管理，提高醫院運行效率和效益[1]。

1.2 優化醫院資源配置

在市場經濟條件下，公立醫院面臨著政府投入相對不足、醫療成本不斷上漲等多重壓力，必須主動適應環境變化，依靠內部管理提高運營績效。全面預算管理是優化醫院有限資源配置的有力抓手。通過全面預算編制，醫院可以在收支平衡的基礎上，統籌考慮醫療、教學、科研、預防等各項事業發展需求，合理安排資金使用，突出重點項目，避免資金沉淀和浪費。在預算執行過程中，通過進度控制和動態調整，及時糾正偏差，確保資金使用效益最大化，同時通過預算考核引導各部門節約開支、創收增效，形成開源節流、精打細算的資源管理理念。

1.3 加強控制運營風險

隨著醫療體制改革的深化，公立醫院面臨的市場競爭壓力不斷加大，運營風險也在逐步積累，如果缺乏有效管控，極易引發經濟損失和社會負面影響。全面預算管理是公立醫院控制運營風險的關鍵舉措：首先，通過事前預算審核識別潛在風險點，優化項目論證和采購流程，從源頭防范經濟、法律等風險。其次，通過事中執行監控及時發現預算執行偏差，采取有針對性的措施控制風險。再次，事后通過預算分析，查找風險管理的薄弱環節，總結經驗教訓，持續改進風險防控機制。最后，通過全過程、全方位的預算風險管理，為醫院安全運營提供制度保障。

2 公立醫院實施全面預算管理存在的問題

2.1 全面預算組織結構不完善

目前，多數公立醫院尚未建立健全預算管理委員會等專門機構，缺乏跨部門的統籌協調機制。預算管理多由財務部門牽頭，職能部門參與不夠，各部門職責權限劃分不清，預算編制、執行、考核等環節存在斷層，同時預算管理人員配備不足，專業化水平不高，預算意識有待加強。上述問題導致預算管理流于形式，作用發揮不充分[2]。

2.2 全面預算編制方法待優化

預算編制是預算管理的起點和基礎。然而，目前公立醫院在預算編制中，仍然存在預算目標不明確、編制依據不充分、編制方法單一等問題。部分醫院只注重財務預算，對人力、設備、藥品等專項預算重視不夠。同時，預算指標分解不細，可操作性不強；未能很好地將戰略規劃、年度工作計劃與預算充分銜接。此外，部分醫院仍采用逐項法、增量法等傳統編制方法，預算的科學性、嚴謹性不高，難以適應預算管理的要求。

2.3 全面預算執行控制不到位

預算執行控制是確保預算目標實現的關鍵環節。但當前多數公立醫院的預算執行控制還不夠嚴格和有力。第一，預算調整把關不嚴，隨意性較大，削弱了預算的剛性約束力。第二，超預算支出時有發生，事前審批不到位。第三，項目實施進度緩慢，預算執行率偏低，財政資金沉淀較多，資金使用效益有待提高。第四，預算績效目標實現情況跟蹤監控不及時，容易造成執行偏差。

2.4 全面預算分析考核不嚴謹

預算分析考核是促進預算執行、規范預算行為的有力手段。然而，目前不少公立醫院對預算分析考核的重要性認識不足，針對性和有效性不強。第一，考核指標設置不夠科學合理，對醫院運營質量反映不全面。第二，預算執行結果分析不深入，對目標偏離、績效不達標的原因剖析不透。第三，預算考核結果運用不充分，未能很好地將其與績效工資、崗位晉升等掛鉤，考核的激勵約束作用發揮得不明顯。

3 公立醫院實施全面預算管理的優化建議

3.1 完善全面預算管理組織

財務部門作為預算管理的牽頭部門，要發揮好組織協調作用。加強與醫療、護理、藥械等業務部門的溝通，及時收集各方需求，平衡協調各部門利益訴求，凝聚預算共識。同時，加強與人事、績效、信息等支持部門的配合，做好預算基礎數據準備、預算信息系統建設等基礎工作，為預算管理提供數據和技術支持。各臨床、醫技科室是預算執行的主體，在預算管理中要積極履職盡責。科室負責人是本部門預算管理的第一責任人，要帶頭樹立預算意識，組織做好年度收支預測、專項預算編制等工作，加強預算執行過程管理，及時分析預算執行偏差。選派業務骨干作為本部門預算管理信息員，做好與預算管理部門的數據對接和信息傳遞。人力資源是預算管理的關鍵要素，醫院要加大專職預算管理人員配置力度，完善預算管理部門的崗位設置，建立健全激勵約束機制，定期開展全員預算知識培訓，普及預算管理政策，提升干部職工預算管理素質。探索實行首席預算官（CBO）制度，設立總預算師崗位，全面負責醫院預算管理工作，增強預算管理的專業性和權威性。軟實力建設是預算管理的內在要求，醫院要把預算文化作為核心管理理念，納入醫院文化建設總體規劃。通過開展形式多樣的宣傳教育活動，講好預算故事，總結預算管理典型經驗，發揮示范引領作用，使廣大干部職工思想認同預算管理。同時，完善內部控制制度，強化預算執行紀律，樹立預算硬約束意識，營造人人關心預算、參與預算、貢獻預算的濃厚氛圍。

3.2 優化全面預算編制方法

預算編制是醫院預算管理的起點，科學規范的編制方法是保證預算質量的關鍵。公立醫院要樹立戰略引領理念，圍繞醫院發展規劃謀篇布局，使預算成為落實戰略、引領發展的路線圖。在年初開展全面調研，準確把握內外部形勢，收集匯總各部門年度重點工作計劃，做好預算需求論證。結合上年預算執行、財務收支等情況，綜合運用定量分析與定性分析方法，提高預算編制的前瞻性、科學性。公立醫院預算要實現全口徑、全過程管理，在編制財務收支預算的基礎上，同步編制人力資源、藥品耗材、設備購置、基建修繕、信息化建設等專項預算，做到全口徑覆蓋。加強預算事前績效評估，所有新增項目開支都要經過可行性論證，合理確定績效目標，將其納入年度預算統籌安排。在預算分解下達上，醫院主要收入和支出要細化到科室月度，專項項目支出要細化到執行進度和時間節點。預算指標要科學合理，減少統收統支項目，將預算資金盡可能細化到責任部門，并且強化預算編制的精細化管理，減少預算調整事項。同時，建立預算儲備金制度，合理控制規模，提高預算應對風險能力。在編制方法上，可借鑒零基預算理念，打破基數概念和支出定式，從零開始核算每筆收支，優化資源配置。對財政項目、科教項目等專項經費，實行滾動預算管理，根據項目實施進度動態調整年度預算，提高預算精準度。醫院和科室簽訂目標責任書，將預算目標任務層層分解落實到人，將預算執行與績效考核掛鉤。通過優化預算編制，使之成為推進醫院高質量發展的重要杠桿。

3.3 強化全面預算執行控制

預算執行是預算管理的核心，也是實現預算目標的關鍵環節。在抓好預算編制的同時，公立醫院要高度重視預算執行管理，加強預算審批管理、嚴格預算調整程序，確保調整事項合規合理，調整金額控制在年度預算的5%以內。加快預算下達進度，及時將批復的預算指標送達使用部門，確保預算執行進度與資金需求相匹配。對納入預算管理的項目實行全過程跟蹤監管，嚴控預算外資金支出。建立健全預算執行分析機制。按月開展預算執行情況分析，查找預算執行中的薄弱環節，及時采取措施糾偏，確保預算執行進度符合時間進度要求。發揮預算執行“紅黃綠”預警機制的作用，對執行進度緩慢、與預算差異較大的，及時預警提示，督促整改。開展重大項目預算執行績效評價，建立“績效—預算—支出”聯動機制，根據績效目標完成情況調整預算安排[3]。強化預算執行的全過程績效管理，樹立“花錢必問效，無效必問責”的理念，加強預算支出事前、事中、事后全流程管控。科學設置績效目標，將部門整體績效目標與重點項目支出績效目標相結合，突出重點項目的剛性約束。創新績效監控方式，應用大數據分析等信息化手段，及時掌握項目實施進展，評估績效目標實現程度，及時反饋預算執行偏差。開展績效評價結果運用，將評價結果作為預算安排、項目調整的重要依據，促進資金優化配置。加強預算執行動態管理，緊盯年度預算執行目標，加快預算執行進度，切實提高資金使用效益。對因客觀條件發生變化無法按期完成的項目，及時調整預算；對連年使用績效評價等次較低的項目，壓減或取消預算。建立預算項目庫，加強預算項目儲備，對執行中出現的空轉資金及時調劑使用，提高預算的均衡性。

3.4 規范全面預算分析考核

預算考核是實現預算目標、規范預算行為的制度保障。公立醫院要加快建立全方位、多層次、全過程的預算績效考核體系。制定科學規范的考核辦法，圍繞醫療質量、運營效率、可持續發展等關鍵指標，兼顧定量與定性、共性和個性，設置綜合性考核指標。以醫療服務、質量安全、成本控制等方面為重點，針對不同醫療業務板塊差異化設置考核指標，提高考核的針對性和實效性。創新預算考核方式，按照“月度監控、季度考核、年終總評”的頻次，開展預算執行情況監測分析。月底召開預算執行分析會，通報預算執行情況，及時發現問題，部署改進措施。季度對照目標任務完成情況，對預算執行實行“紅黃綠”掛牌考核，對完成良好的科室通報表揚，對進度慢的科室加強培訓指導。年終開展全面總結，評選預算執行優秀科室和個人，兌現獎懲[4]。拓展預算考核廣度。在考核對象上，打破條塊分割，推行大部門考核，將各科室主任納入所在醫療業務大部門考核。在考核指標上，加大醫療質量、藥品占比、次均費用等指標權重，引導科室樹立醫防并重、以患者為中心的理念。在考核口徑上，橫向對比、縱向對比相結合，對主要經濟指標進行同行業對標分析，科學評價預算執行效果[5]。強化預算考核結果應用，及時公開考核結果，接受全院干部職工監督，將考核結果與科室績效工資總量、備用金額度、項目預算安排、職工個人績效掛鉤，真正讓預算成為“硬約束”。對連續考核優秀的科室，應在醫療設備配置、人員招聘、職工職稱晉升、評先評優等方面予以適當政策傾斜；對連續不達標的科室，采取預算審批從嚴、緩撥款進度、核減預算總量等懲戒措施，倒逼其改進預算管理。創新預算考核方法，積極運用大數據、云計算等現代信息技術，開展精準考核，減輕基層考核負擔，推行預算績效管理信息系統，實現預算編制、執行、決算、評價、考核“五位一體”全流程閉環管理。依托醫院信息平臺，推進預算業務與財務、藥械、績效等業務系統的數據共享和實時交互，提高預算執行數據歸集的及時性、準確性，加強各醫療業務板塊間的數據整合共享，為預算考核提供數據支撐[6]。

4 結束語

綜上所述，全面預算管理是公立醫院加強內部管理、實現高質量發展的有效途徑。公立醫院應以完善組織、優化編制、強化執行、規范考核為著力點，不斷健全預算管理制度體系，提高預算管理的科學化、精細化水平。同時，應加強預算管理信息化建設，借助大數據、人工智能等現代管理技術，提升預算管理的時效性和便捷性。此外，應注重發揮預算的戰略導向作用，以預算為抓手，引領人財物等資源向戰略目標聚焦，推動醫院持續健康發展。另外，應加強醫院內外部協同配合，強化外部監管，營造良好預算管理環境，通過內外協同發力，推動醫院預算管理再上新臺階。

參考文獻

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[6]肖鍵.關于公立醫院全面預算管理問題的思考[J].行政事業資產與財務， 2022（08）：39-41.

作者簡介：鄺君芝（1980-），女，漢族，湖南郴州人，本科，中級經濟師，研究方向：預算管理。