淺析以科學(xué)規(guī)范提升審計監(jiān)督質(zhì)效的途徑

一、引言

在新時代背景下，審計作為黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分，其質(zhì)量和效率直接關(guān)系到國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的進程。審計不僅是政府機構(gòu)、國有企業(yè)及公共部門督查管理的重要工具，更是保障國家經(jīng)濟安全、促進廉政建設(shè)、提升治理效能的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。隨著信息技術(shù)的迅猛發(fā)展和經(jīng)濟活動的日益復(fù)雜，審計環(huán)境發(fā)生了深刻變化，傳統(tǒng)審計方法和模式已難以滿足新時代國家治理的需求。因此，科學(xué)規(guī)范地開展審計工作，成為提升審計監(jiān)督質(zhì)效、推動經(jīng)濟社會高質(zhì)量發(fā)展的重要途徑。

二、科學(xué)規(guī)范開展審計工作的必要性

（一）適應(yīng)新時代發(fā)展的客觀需要

新時代國家治理體系的建設(shè)對審計工作提出了更高要求，不僅體現(xiàn)在審計范圍的全面性和審計內(nèi)容的深度上，更體現(xiàn)在審計工作需對接國家治理的核心目標(biāo)與戰(zhàn)略方向。因此，必須通過科學(xué)規(guī)范的工作方式，將審計深度融入國家治理的各個環(huán)節(jié)，從政策制定前的風(fēng)險評估，到執(zhí)行過程中的動態(tài)監(jiān)控，再到效果評估與反饋調(diào)整，形成閉環(huán)管理機制。

（二）應(yīng)對審計環(huán)境復(fù)雜化的主動作為

隨著信息技術(shù)的飛速發(fā)展和經(jīng)濟活動的日益復(fù)雜化，審計環(huán)境呈現(xiàn)出前所未有的復(fù)雜性和多變性。傳統(tǒng)審計手段在應(yīng)對海量數(shù)據(jù)處理、實時風(fēng)險預(yù)警及跨領(lǐng)域?qū)徲嬏魬?zhàn)時顯得力不從心。科學(xué)規(guī)范地開展審計工作，是審計部門主動適應(yīng)環(huán)境變化、把握時代脈搏的必然選擇。通過引入大數(shù)據(jù)、云計算、人工智能等現(xiàn)代信息技術(shù)，審計工作能夠?qū)崿F(xiàn)審計資源的優(yōu)化配置、審計流程的智能化再造，以及審計結(jié)果的精準(zhǔn)分析，從而有效應(yīng)對審計環(huán)境的復(fù)雜化挑戰(zhàn)，提升審計工作的前瞻性和主動性。

三、科學(xué)規(guī)范開展審計工作的具體路徑

（一）創(chuàng)新審計方法，提升審計效能

1.多元化審計方法的融合應(yīng)用。審計人員應(yīng)打破傳統(tǒng)審計方法的局限，靈活運用詢問法、審核法、觀察法、函證法、監(jiān)盤法等多種審計方法，并根據(jù)審計項目的特點和需求進行組合運用。例如，在審計過程中，可以先通過詢問法了解被審計單位的基本情況，再結(jié)合審核法審閱相關(guān)會計資料，制訂科學(xué)合理的審計方案，并通過多維立體的審計分析思路形成審計疑點線索，進行延伸核查，最后通過監(jiān)盤法核實實物資產(chǎn)的真實性和完整性。這種多元化的審計方法能夠更全面地揭示問題，提高審計的準(zhǔn)確性和可靠性。

2.創(chuàng)新審計技術(shù)的應(yīng)用與推廣。

當(dāng)前，大數(shù)據(jù)、云計算、人工智能等現(xiàn)代信息技術(shù)快速發(fā)展，審計部門應(yīng)充分利用這些技術(shù)手段，推動審計工作的智能化。例如，在預(yù)算執(zhí)行與決算草案審計中運用大數(shù)據(jù)手段，建立審計數(shù)據(jù)平臺，實現(xiàn)審計數(shù)據(jù)的集中管理和共享，利用數(shù)據(jù)分析技術(shù)挖掘潛在風(fēng)險和問題；運用人工智能技術(shù)輔助審計人員進行審計判斷和分析，通過系統(tǒng)研究政策法規(guī)、全面研究審計對象、深入研究審計方法，設(shè)計標(biāo)準(zhǔn)化數(shù)據(jù)采集清單和審計模型，提高審計效率和準(zhǔn)確性。

（二）規(guī)范審計流程，確保審計質(zhì)量

1.優(yōu)化審前調(diào)查與評估流程。

審前調(diào)查與評估是審計工作的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。審計部門應(yīng)加強對被審計單位的了解和研究，制訂科學(xué)合理的審計方案。在審前調(diào)查中，應(yīng)重點關(guān)注被審計單位的業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部管理、風(fēng)險點等方面，為后續(xù)的審計工作提供有力支撐。同時，還應(yīng)建立審前評估機制，對審計項目的風(fēng)險、難度等進行評估，提前發(fā)現(xiàn)潛在問題，為審計資源的合理配置提供依據(jù)。

2.強化審計實施與監(jiān)督過程控制。

在審計實施過程中，審計部門應(yīng)嚴(yán)格按照審計方案進行審計，確保審計工作的全面性和準(zhǔn)確性。建立審計質(zhì)量控制體系，對審計工作的各個環(huán)節(jié)進行實時監(jiān)督和評估，及時發(fā)現(xiàn)和糾正問題，確保審計工作的客觀公正性和權(quán)威性。

3.完善審計報告與反饋機制。

審計報告是審計工作的重要成果。審計部門應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)定的格式和內(nèi)容編制審計報告，客觀公正地反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和內(nèi)部控制等情況。同時，還應(yīng)加強對審計報告的反饋和跟蹤機制建設(shè)，確保審計建議得到有效落實。通過定期回訪、跟蹤檢查等方式，了解被審計單位對審計建議的落實情況，推動問題整改和管理提升。

（三）培育高素質(zhì)審計人員，強化審計隊伍 建設(shè)

1.引進與培養(yǎng)復(fù)合型審計人才。

審計部門應(yīng)根據(jù)工作需要積極引進高素質(zhì)審計人才，特別是具備跨學(xué)科背景的復(fù)合型審計人才。通過公開招錄、選調(diào)等方式，吸引具有豐富審計經(jīng)驗和專業(yè)知識的人才加入審計隊伍。同時還應(yīng)注重內(nèi)部人才的培養(yǎng)和選拔機制建設(shè)，為審計工作的創(chuàng)新發(fā)展提供有力支持。

2.加強審計人員培訓(xùn)與繼續(xù)教育。

審計部門應(yīng)定期組織審計人員參加培訓(xùn)，提高審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和職業(yè)道德水平。培訓(xùn)內(nèi)容應(yīng)涵蓋審計法律法規(guī)、審計方法和技術(shù)、財務(wù)管理等方面的知識，以及最新的審計理念和實踐經(jīng)驗。同時，還應(yīng)鼓勵審計人員參加繼續(xù)教育和學(xué)習(xí)交流活動，不斷提升自身的專業(yè)素養(yǎng)和綜合能力。

3.建立激勵機制與職業(yè)發(fā)展規(guī)劃。

審計部門應(yīng)建立科學(xué)合理的激勵機制和職業(yè)發(fā)展規(guī)劃體系，激發(fā)審計人員的積極性和創(chuàng)造力。通過設(shè)立優(yōu)秀審計項目獎、優(yōu)秀審計人員獎等方式表彰先進、樹立典型；同時還應(yīng)為審計人員提供更廣闊的職業(yè)發(fā)展空間和普升機會，鼓勵其在審計工作中不斷追求卓越和創(chuàng)新發(fā)展。

（四）深化審計成果運用，發(fā)揮審計監(jiān)督作用

1.推動審計整改與問責(zé)機制建設(shè)。

審計部門應(yīng)加強對被審計單位問題整改的督促和指導(dǎo)力度，確保審計發(fā)現(xiàn)的問題得到及時整改落實。同時還應(yīng)建立健全問責(zé)機制，對整改不力或拒不整改的單位和個人進行嚴(yán)肅問責(zé)；通過公開曝光典型案例等方式形成有效震懾，推動被審計單位加強內(nèi)部管理和風(fēng)險控制。

2.提升審計透明度與公信力。

審計部門應(yīng)加強對審計結(jié)果的公開和透明度建設(shè)，提高審計工作的公信力和影響力。通過公開審計報告、審計整改情況等信息接受社會監(jiān)督和輿論監(jiān)督；應(yīng)加強對審計結(jié)果的分析和研究，為政策制定和決策提供有力支持；通過加強與媒體和公眾的溝通交流，增強公眾對審計工作的認(rèn)知和支持度，提升審計工作的社會影響力。

四、結(jié)語

科學(xué)規(guī)范地開展審計工作是提升審計監(jiān)督質(zhì)效的重要途徑。通過創(chuàng)新審計方法、規(guī)范審計流程、培育高素質(zhì)審計人員以及深化審計成果運用等措施，審計能夠更好地發(fā)揮經(jīng)濟監(jiān)督作用，為經(jīng)濟社會發(fā)展提供有力保障。未來，隨著經(jīng)濟社會的發(fā)展和審計監(jiān)督職能的日益重要，審計部門應(yīng)繼續(xù)加強對科學(xué)規(guī)范審計的研究和實踐，推動審計工作不斷向更高水平發(fā)展。同時，還應(yīng)積極借鑒國際先進經(jīng)驗和技術(shù)手段，不斷提升審計工作的現(xiàn)代化水平和國際競爭力，為國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化作出更大貢獻。

（作者單位：廣西壯族自治區(qū)河池市供銷合作社，郵政編碼：547000，電子郵箱：hccoop@126.com）