城投公司全面預(yù)算管理存在的問題與對(duì)策分析

城投公司是城市建設(shè)投資公司的簡(jiǎn)稱，其所建設(shè)或是運(yùn)營的國有資產(chǎn)大多是城市基礎(chǔ)設(shè)施，關(guān)乎地方的國計(jì)民生，是政府連接建設(shè)市場(chǎng)的載體。城投公司的建立是為了更有效地盤活城市資產(chǎn)，解決城市經(jīng)營的資金融通問題，使之產(chǎn)生應(yīng)有的經(jīng)濟(jì)效益，是地方政府部門融資和投資的重要機(jī)構(gòu)，是推動(dòng)地方經(jīng)濟(jì)持續(xù)發(fā)展的主力軍。面對(duì)全新的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)，城投公司內(nèi)部經(jīng)營性風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)持續(xù)增加，對(duì)城投公司財(cái)務(wù)管理工作提出了更為嚴(yán)苛的要求。在此背景下，城投公司科學(xué)實(shí)施全面預(yù)算管理至關(guān)重要。

一、城投公司全面預(yù)算管理的重要性

全面預(yù)算管理是財(cái)務(wù)管理體系的核心內(nèi)容之一，對(duì)推動(dòng)企業(yè)發(fā)展至關(guān)重要。城投公司依托完善的全面預(yù)算管理體系，不僅可以實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，還可以提升公司內(nèi)部資源配置效率，進(jìn)而幫助城投公司獲取更多經(jīng)濟(jì)利潤。綜合來看，城投公司做好全面預(yù)算管理工作具有以下重要意義：

(一)有助于戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)

城投公司將全面預(yù)算管理理念和企業(yè)經(jīng)營管理相融合，可推動(dòng)城投公司向?qū)嶓w化和市場(chǎng)化轉(zhuǎn)型發(fā)展。由于城投公司經(jīng)營內(nèi)容廣泛，將全面預(yù)算管理制度和經(jīng)營業(yè)務(wù)有機(jī)銜接，可幫助城投公司構(gòu)建以經(jīng)營業(yè)務(wù)為導(dǎo)向的全面預(yù)算管理方案。此外，城投公司也可以結(jié)合全面預(yù)算管理方案制定整體戰(zhàn)略目標(biāo)并做好戰(zhàn)略目標(biāo)分解工作，為城投公司各部門開展業(yè)務(wù)提供參考和指導(dǎo)，在規(guī)范和約束城投公司各部門經(jīng)營管理行為的同時(shí)循序漸進(jìn)實(shí)現(xiàn)管理目標(biāo)。

(二)有利于資源合理化配置

經(jīng)濟(jì)全球化背景下，城投公司面臨的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈發(fā)激烈，城投公司管理層可以圍繞預(yù)算管理方案做好公司內(nèi)部資源合理化配置工作，通過合理配置資源不僅可以有效控制城投公司的負(fù)債率，還可以幫助城投公司持續(xù)改進(jìn)經(jīng)營管理模式，利用有限資源獲取更多經(jīng)濟(jì)利潤，繼而推動(dòng)城投公司持續(xù)穩(wěn)健發(fā)展。

二、城投公司全面預(yù)算管理存在的問題

（一）全面預(yù)算目標(biāo)待優(yōu)化

健全的全面預(yù)算管理方案是幫助城投公司實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)的重要途徑，但是結(jié)合部分城投公司的全面預(yù)算管理現(xiàn)狀來看，存在全面預(yù)算目標(biāo)設(shè)置不合理等問題。具體問題如下：

第一，部分城投公司設(shè)置的全面預(yù)算管理目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)相脫節(jié)。城投公司的主要職責(zé)為城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和政府機(jī)構(gòu)投融資。部分城投公司管理層雖然認(rèn)識(shí)到了全面預(yù)算管理工作的重要性，但是在設(shè)置全面預(yù)算管理目標(biāo)時(shí)過分注重短期目標(biāo)，未結(jié)合公司戰(zhàn)略規(guī)劃設(shè)置預(yù)算管理目標(biāo)，不利于后續(xù)的預(yù)算編制及執(zhí)行等工作開展。第二，部分城投公司未結(jié)合發(fā)展需求設(shè)置階段性預(yù)算管理目標(biāo)，公司預(yù)算導(dǎo)向性不明，難以發(fā)揮預(yù)算目標(biāo)的實(shí)際應(yīng)用價(jià)值2]。

(二)全面預(yù)算編制不科學(xué)

預(yù)算方案是全面預(yù)算管理的起點(diǎn)，但是結(jié)合部分城投公司的全面預(yù)算編制方案設(shè)置現(xiàn)狀來看，主要存在以下問題：

第一，多數(shù)城投公司過分依賴\"自上而下\"的預(yù)算編制模式，其他部門參與公司預(yù)算編制工作的積極性和主動(dòng)性不足，難以保障預(yù)算編制方案的實(shí)操性；第二，在全面預(yù)算方案編制環(huán)節(jié)，城投公司未做好預(yù)算指標(biāo)細(xì)化工作，削弱了預(yù)算方案的科學(xué)性及合理性；第三，城投公司未構(gòu)建覆蓋公司所有部門的預(yù)算方案編制體系，個(gè)別部門將預(yù)算方案編制工作視為財(cái)務(wù)部門的獨(dú)立工作，未結(jié)合部門實(shí)際業(yè)務(wù)需求合理編制預(yù)算，不利于預(yù)算執(zhí)行工作開展。

（三)全面預(yù)算執(zhí)行控制不到位

預(yù)算執(zhí)行控制水平是檢驗(yàn)城投公司預(yù)算管理能力的重要參考指標(biāo)，但是結(jié)合部分城投公司的全面預(yù)算執(zhí)行控制現(xiàn)狀來看，主要存在以下問題：第一，部分城投公司現(xiàn)有的預(yù)算執(zhí)行管控機(jī)制不完善，無法對(duì)各部門實(shí)際預(yù)算執(zhí)行成效進(jìn)行分析研究；第二，部分城投公司未設(shè)置預(yù)算執(zhí)行動(dòng)態(tài)化調(diào)整機(jī)制，削弱了全面預(yù)算方案的靈活性。

（四）全面預(yù)算考核機(jī)制不合理

考慮到多數(shù)城投公司存在“重資產(chǎn)\"特征，在全面預(yù)算管理環(huán)節(jié)，存在重視預(yù)算編制而忽視預(yù)算考核的現(xiàn)象。具體體現(xiàn)如下：

第一，部分城投公司使用的預(yù)算科目統(tǒng)計(jì)口徑和會(huì)計(jì)科目核算口徑存在顯著差異，易導(dǎo)致預(yù)算實(shí)際執(zhí)行和預(yù)算方案差異偏大，不利于預(yù)算績(jī)效考核工作推進(jìn);第二，受預(yù)算編制方案科學(xué)性和合理性不足等因素影響，城投公司的預(yù)算考核工作容易受其他因素干擾，難以保障考核結(jié)果的公平性和客觀性；第三，在實(shí)際的全面預(yù)算考核環(huán)節(jié)，受考評(píng)機(jī)制不完善、考評(píng)流程不合理等因素影響，最終導(dǎo)致全面預(yù)算考核工作淪為形式，難以發(fā)揮全面預(yù)算考核機(jī)制實(shí)際應(yīng)用價(jià)值。

(五)全面預(yù)算數(shù)字化轉(zhuǎn)型不足

結(jié)合部分城投公司的全面預(yù)算管理現(xiàn)狀來看，存在全面預(yù)算數(shù)字化轉(zhuǎn)型力度薄弱等問題，具體體現(xiàn)如下：

第一，雖然多數(shù)城投公司開始嘗試應(yīng)用數(shù)字化預(yù)算管理工具參與預(yù)算管理工作，但是依然有部分城投公司不重視數(shù)字化轉(zhuǎn)型發(fā)展工作，依然使用傳統(tǒng)的人工作業(yè)方式開展預(yù)算管理工作，難以保證城投公司全面預(yù)算管理效率和質(zhì)量；第二，在全面預(yù)算管理數(shù)字化轉(zhuǎn)型階段，部分城投公司雖然應(yīng)用了數(shù)字化工具和軟件，但是卻未能及時(shí)做好軟件功能優(yōu)化和數(shù)據(jù)分析等工作；第三，城投公司內(nèi)部缺乏復(fù)合型預(yù)算管理人才，部分城投公司不重視數(shù)字化預(yù)算管理人才儲(chǔ)備和培養(yǎng)工作，無形之中制約了城投公司數(shù)字化轉(zhuǎn)型進(jìn)程。

三、城投公司全面預(yù)算管理的優(yōu)化對(duì)策

（一）優(yōu)化全面預(yù)算管理目標(biāo)

第一，構(gòu)建和全面預(yù)算管理內(nèi)容相契合的戰(zhàn)略目標(biāo)。城投公司高層需從宏觀戰(zhàn)略層面入手，構(gòu)建以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的全面預(yù)算管理方案，并做好整體預(yù)算管理目標(biāo)設(shè)置工作，確保公司預(yù)算管理內(nèi)容符合戰(zhàn)略體系，為后續(xù)的預(yù)算方案編制、預(yù)算執(zhí)行以及預(yù)算績(jī)效考核等工作推進(jìn)夯實(shí)基礎(chǔ)。

第二，做好預(yù)算目標(biāo)細(xì)分工作。城投公司應(yīng)用平衡計(jì)分卡做好正方體預(yù)算目標(biāo)細(xì)分工作。基于平衡計(jì)分卡模式分解目標(biāo)可持續(xù)增加預(yù)算方案執(zhí)行剛性，確保預(yù)算目標(biāo)符合城投公司發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃。城投公司可以將分解后的預(yù)算管理目標(biāo)落實(shí)到基層部門，在此基礎(chǔ)上構(gòu)建全部門參與的預(yù)算管理體系，明確公司各部門預(yù)算管理職責(zé)。與此同時(shí)，城投公司還需結(jié)合戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃逐層分解預(yù)算目標(biāo)。例如，城投公司可結(jié)合戰(zhàn)略發(fā)展需求制定月度、季度、年度預(yù)算管理目標(biāo)，并將預(yù)算管理目標(biāo)落實(shí)到具體部門和崗位。

第三，結(jié)合城投公司實(shí)際情況設(shè)置預(yù)算自標(biāo)。為突出城投公司預(yù)算目標(biāo)的導(dǎo)向性，城投公司應(yīng)結(jié)合發(fā)展周期選擇合理的預(yù)算目標(biāo)。如初創(chuàng)公司的預(yù)算重點(diǎn)目標(biāo)為資金籌集和預(yù)算資金合理控制；成熟公司需將成本管理和流程優(yōu)化納人預(yù)算管理范疇

(二)規(guī)范全面預(yù)算編制管理

第一，改進(jìn)預(yù)算編制模式。城投公司可結(jié)合發(fā)展需求靈活應(yīng)用預(yù)算編制方案，提升預(yù)算編制方案的科學(xué)性。在實(shí)際的預(yù)算編制環(huán)節(jié)，城投公司可結(jié)合過往歷史數(shù)據(jù)和戰(zhàn)略規(guī)劃，應(yīng)用零基預(yù)算法開展預(yù)算編制工作。

第二，明確預(yù)算編制要求。為徹底打破傳統(tǒng)的“從上至下\"預(yù)算編制模式，城投公司可效仿事業(yè)單位應(yīng)用“兩上兩下\"預(yù)算編制模式，引導(dǎo)基層部門主動(dòng)參與預(yù)算編制工作，在實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理自標(biāo)的同時(shí)提升預(yù)算編制方案的科學(xué)性和合理性。

第三，完善預(yù)算編制內(nèi)容。首先，在編制銷售預(yù)算時(shí)，城投公司要打破過去以產(chǎn)定銷的預(yù)算編制模式，構(gòu)建以銷售預(yù)算為起點(diǎn)的預(yù)算編制模式，并做好預(yù)算指標(biāo)制定工作。例如，城投公司可將市場(chǎng)份額、銷售收益、銷售成本等內(nèi)容納入預(yù)算范疇，并要做好客戶數(shù)據(jù)分析等工作，借此來提升銷售預(yù)算方案的合理性和科學(xué)性。其次，在編制采購預(yù)算時(shí)，城投公司不僅要做好過往采購、庫存等數(shù)據(jù)的分析工作，還要積極同供應(yīng)商進(jìn)行談判，并以產(chǎn)品為單位做好成本細(xì)分工作。例如，城投公司采購部門可以根據(jù)供應(yīng)商給出的報(bào)價(jià)做好供應(yīng)商挑選工作，盡量同物美價(jià)廉的供應(yīng)商展開合作，在控制采購成本的同時(shí)幫助公司獲取更多利潤。最后，做好財(cái)務(wù)預(yù)算編制工作。一般情況下，城投公司的財(cái)務(wù)預(yù)算主要包括財(cái)務(wù)費(fèi)用預(yù)算、應(yīng)收賬款回款預(yù)算和資金預(yù)算。在編制財(cái)務(wù)預(yù)算時(shí)，城投公司需參考各類財(cái)務(wù)指標(biāo)做好財(cái)務(wù)報(bào)表編制工作。例如，在編制資金預(yù)算時(shí)，需嚴(yán)格按照公司銷售合同收款預(yù)算和預(yù)付款預(yù)算進(jìn)行編制。

(三)加強(qiáng)全面預(yù)算執(zhí)行控制

第一，明確預(yù)算執(zhí)行需求。城投公司可結(jié)合戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)建立健全預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督機(jī)制和預(yù)警機(jī)制，借助預(yù)警機(jī)制對(duì)城投公司各部門的實(shí)際預(yù)算執(zhí)行情況展開分析研判，將各部門預(yù)算執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)控制在合理范圍內(nèi)。

第二，引入預(yù)算動(dòng)態(tài)化調(diào)整機(jī)制。為突出全面預(yù)算方案的靈活性，城投公司可結(jié)合發(fā)展需求引入預(yù)算動(dòng)態(tài)化調(diào)整機(jī)制。首先，明確預(yù)算調(diào)整形式。一般情況下，預(yù)算方案下發(fā)后不予調(diào)整，但是考慮到城投公司性質(zhì)特殊，一旦城投公司的經(jīng)營環(huán)境發(fā)生重大變化，必須對(duì)預(yù)算方案進(jìn)行調(diào)整。鑒于此，城投公司可建立完善的預(yù)算調(diào)整機(jī)制。預(yù)算調(diào)整部門需出具書面預(yù)算調(diào)整書，并詳細(xì)闡述預(yù)算調(diào)整原因然后將其提報(bào)至公司預(yù)算管理委員會(huì)進(jìn)行審核，審核通過后再由財(cái)務(wù)部門審批，審批通過后方能調(diào)整預(yù)算。其次，限制預(yù)算調(diào)整范圍。為最大限度降低預(yù)算變動(dòng)對(duì)城投公司經(jīng)營發(fā)展造成的損失，確保預(yù)算執(zhí)行剛性，城投公司不僅要細(xì)化預(yù)算調(diào)整流程，還要對(duì)預(yù)算調(diào)整科目、內(nèi)容以及調(diào)整所需資料作出明確規(guī)定。

（四）完善全面預(yù)算考核機(jī)制

第一，為突出全面預(yù)算管理工作實(shí)效性和客觀性，城投公司要構(gòu)建和預(yù)算管理目標(biāo)相契合的績(jī)效考核機(jī)制，為基層部門和員工開展預(yù)算考核工作提供參考和指導(dǎo)。第二，城投公司可將預(yù)算績(jī)效考核結(jié)果和員工薪資待遇福利機(jī)制相銜接。為充分調(diào)動(dòng)基層部門員工參與全面預(yù)算考核工作的積極性和主動(dòng)性，城投公司可將預(yù)算考核結(jié)果納人員工績(jī)效考評(píng)范疇，結(jié)合考評(píng)結(jié)果設(shè)置獎(jiǎng)懲措施。例如，對(duì)預(yù)算考核結(jié)果達(dá)標(biāo)的部門和個(gè)人予以一定的物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)，反之，則要給予部門或個(gè)人相應(yīng)的處罰。第三，城投公司需做好預(yù)算考核結(jié)果應(yīng)用工作，定期梳理各部門在全面預(yù)算管理環(huán)節(jié)存在的問題，找準(zhǔn)預(yù)算執(zhí)行和預(yù)算目標(biāo)出現(xiàn)差異的原因并制定整改措施，持續(xù)提升城投公司全面預(yù)算管理工作成效。

(五)推進(jìn)全面預(yù)算數(shù)字化轉(zhuǎn)型

第一，構(gòu)建以大數(shù)據(jù)、云計(jì)算等先進(jìn)技術(shù)為導(dǎo)向的全面預(yù)算管理體系。為持續(xù)提升城投公司預(yù)算管理精細(xì)化水平，在信息技術(shù)飛速發(fā)展的今天，城投公司可將人工智能、大數(shù)據(jù)等技術(shù)和預(yù)算管理工作有機(jī)銜接。在數(shù)字化技術(shù)的加持下，城投公司可構(gòu)建預(yù)算一體化管理中心，依托預(yù)算一體化管理中心實(shí)現(xiàn)預(yù)算數(shù)據(jù)集中分析、預(yù)算模型搭建等工作，持續(xù)提升城投公司預(yù)算管理效率。為保障全面預(yù)算管理效率，城投公司還可以借助數(shù)字化工具統(tǒng)一數(shù)據(jù)口徑和標(biāo)準(zhǔn)，在確保公司業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)口徑一致的同時(shí)為搭建預(yù)算數(shù)據(jù)分析模型提供數(shù)據(jù)支撐和參考。

第二，做好數(shù)字化預(yù)算管理人才培養(yǎng)工作。首先，為推進(jìn)全面預(yù)算數(shù)字化轉(zhuǎn)型升級(jí)發(fā)展，城投公司要高度重視復(fù)合型技術(shù)人才培養(yǎng)工作。例如，城投公司要定期組織內(nèi)部預(yù)算管理人員學(xué)習(xí)和數(shù)字化技術(shù)相關(guān)的知識(shí)，深化預(yù)算管理人員的數(shù)字化思維，幫助其認(rèn)識(shí)到數(shù)字化技術(shù)的實(shí)際應(yīng)用價(jià)值，提升預(yù)算管理人員的數(shù)字化修養(yǎng)。其次，需根據(jù)部門員工崗位需求和工作能力制定個(gè)性化培訓(xùn)方案，為基層員工數(shù)字化轉(zhuǎn)型發(fā)展創(chuàng)造良好條件。例如，城投公司可根據(jù)預(yù)算管理數(shù)字化需求，培養(yǎng)員工的數(shù)據(jù)分析、數(shù)字化工具應(yīng)用能力。再次，創(chuàng)新人才培訓(xùn)模式。在數(shù)字化復(fù)合型人才培訓(xùn)環(huán)節(jié)，城投公司應(yīng)采用內(nèi)外結(jié)合的培訓(xùn)模式，由內(nèi)外部專業(yè)人員向基層員工講解數(shù)字化技術(shù)應(yīng)用案例并做好員工數(shù)字化技能培訓(xùn)工作。最后，創(chuàng)新人才招聘模式。為彌補(bǔ)城投企業(yè)內(nèi)部復(fù)合型數(shù)字化人才數(shù)量短缺問題，城投公司需對(duì)人才招聘模式進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，并通過提升薪資待遇福利水平來吸引高素質(zhì)人才。

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