全面預算管理在集團企業中的應用

摘" 要：集團企業的業務范圍涵蓋多個領域和產業鏈環節，呈現出復雜多樣的特點。不同業務領域的經營特點和風險點各異，需要選取不同的管理策略和方法。全面預算管理可以綜合考慮各業務領域的實際情況和需求，以實現資源的優化配置和風險控制。本文首先闡述了全面預算管理的基本特點，掌握集團企業全面預算管理的重要性，揭示了集團企業全面預算管理應用中的問題，如預算管理目標設置不合理、預算編制方法和流程滯后、預算執行監督和調整不科學等，提出了相應的策略，包括科學設置預算管理目標、優化預算編制流程和方法、注重預算執行監督和調整等。

關鍵詞：集團企業；全面預算管理；問題；實施策略

【DOI】10.12231/j.issn.1000-8772.2025.12.154

隨著市場競爭的加劇和企業實力的不斷提升，集團企業面臨著規模擴張的迫切需求。規模的擴大不僅可增強企業競爭力，還可以帶來更多的資源和機會，但這也帶來了新的風險。通過全面預算管理實施，企業可對各項經濟活動進行全面預測、規劃和控制，確保企業在規模擴張的同時保持穩健的發展態勢。對此，集團企業在實施全面預算管理時，應采取一系列的策略和方法，使這項工作實施到位，從而提升管理效率及質量，幫助集團企業可持續發展。

1 全面預算管理的基本特點

全面預算管理作為一種現代企業管理工具，通過對企業生產經營活動的全面規劃和控制，以實現資源優化配置、提高經濟效益為核心目標。其具有以下幾個基本特點：（1）綜合性與協調性。全面預算管理具有高度的綜合性，主要涵蓋了企業生產經營活動的各方面，包括收入、成本、利潤、投資等領域。全面預算管理通過整合各方面信息，實現對企業整體經濟效益的把握。（2）周期性和動態性。全面預算管理具有明確的周期性，以年度為周期進行編制和執行。在不同周期內，企業根據市場變化、經營策略等因素，對預算進行動態調整，適應外部環境變化。

2 集團企業全面預算管理的重要性

全面預算管理在集團企業中應用是一種高效且關鍵的管理策略，其涉及對企業內部所有部門、單位的財務及非財務資源進行全面分配、考核和控制。以下是全面預算管理在集團企業中應用的主要方面：

第一，資源優化配置。全面預算管理通過整合企業資源，確保資源在各部門和單位間得到合理分配。這種分配不僅基于各部門的實際需求，還結合企業戰略目標和市場情況，以實現資源的最大化利用[1]。

第二，風險管理與控制。全面預算管理通過對企業各項經濟活動的預算監控，及時發現潛在風險，采取相應的措施進行控制和防范。這有利于降低企業經營風險，保證企業穩健發展。

3 全面預算管理在集團企業中的應用問題

3.1 預算管理目標設置不合理，難以指導預算管理實施

在集團企業的全面預算管理過程中，目標設置是尤為關鍵的。然而，部分集團企業忽視了預算管理目標設置，具體問題如下：

第一，預算目標不明確。有些企業在設置預算目標時，往往缺少明確性和具體性。這導致預算在執行中易偏離既定軌道，使預算管理無法達到預期效果。同時，不明確的預算目標也易使員工執行動力不足，影響企業的整體運營。

第二，與戰略脫節。預算目標作為集團企業戰略目標的具體化，但在實際操作中，部分企業預算目標與戰略目標間差距較大。這可能是預算制定人員對企業戰略理解不夠全面、深入，或者戰略與預算間銜接不夠緊密。

3.2 預算編制方法和流程滯后，預算編制質量較低

集團企業全面預算管理水平的高低，取決于預算編制質量，而在這一環節中，預算編制流程和方法滯后，影響了預算編制質量的提升，具體表現在：

第一，流程繁瑣不高效。預算編制流程繁瑣、不高效，是一些集團企業普遍存在的問題。從預算目標的設定、各部門的預算編制、匯總與審核，到最終預算的審批，整個工作流程耗費時間較長，且易出現信息傳遞不順暢、責任不清晰等問題。

第二，預算編制方法滯后。當前，部分集團企業仍選取傳統的預算編制方法，如增量預算或固定預算等，這些方法較為單一，無法準確反映企業實際經營情況和市場需求變化。同時，缺少對歷史數據的深入分析和對未來趨勢的預測，導致預算編制缺少科學依據和前瞻性。

3.3 業務較為復雜、業態較多

集團企業全面預算管理應用過程中，由于其內部涉及業務較為復雜，且業態形式多元化，復雜的業務結構使預算編制需要考慮的因素較多，包含不同業務的特點、市場需求、競爭態勢等。比如房地產業務、文旅業務（旅游、餐飲）、工業制造業務、農業種植公司等，各個業態的預算側重點存在差異，對房地產業務來說，在建設期，預算更側重于房地產的建造成本，待項目建造完成后，預算側重點在于房產的收入的預算，以及房產銷售時的推廣費用控制。對文旅業務而言，預算側重點在于預算收入和人員成本的控制，固定資產投入的預算控制。農業公司每年批次種植，預算側重點在于各農業種植項目每個批次的種植投入、農機投入、勞務工人工成本的預算控制。由于業態復雜，預算的表格設置就要體現各個業態的個性化設置。

3.4 預算執行監督和調整不科學，弱化預算執行剛性

預算執行是重中之重，集團企業盯緊關鍵環節，如預算執行監督、預算調整，確保其開展合規，才能增強預算執行剛性。事實上，部分集團企業預算執行監督、調整中還存在部分漏洞和不足，具體問題如下：

第一，預算執行監督問題。首先，部分集團企業仍存在監督制度缺失或不健全的問題，主要表現在缺少明確的監督標準和流程，導致監督工作無法有效開展[2]。其次，一些集團企業預算監督手段較為單一，多以內部審計為主，忽視了其他手段的監督，無法確定預算執行中的突出問題、薄弱環節，難以提出相應的策略和方法，導致預算執行剛性不夠。

第二，預算調整問題。有些集團企業預算調整中，還存在著諸多不合理現象：（1）調整依據不充分。有些企業在進行預算調整時，僅僅依托個別領導或部門的意見，未能經過充分的市場調研和數據分析，導致預算調整不符合實際情況，缺少科學性及合理性。（2）調整程序不規范。有些企業在預算調整中，仍存在著程序不規范的問題，未能按照規定的流程進行申請和審批，導致預算調整的隨意性和不規范性。

3.5 預算分析不到位，影響預算執行效果

在集團企業日常運營和管理中，全面預算分析尤為關鍵。然而，一些集團企業在全面預算分析方面仍存在廣度、深度不足的問題，影響了企業決策的準確性、有效性。主要問題如下：

首先，分析范圍有限。部分集團企業在進行全面預算分析時，往往局限于傳統的財務指標，忽視了非財務指標以及外部環境因素帶來的干擾。這種有限的分析范圍使預算分析不能全面呈現企業整體運營情況。

其次，數據挖掘不足。在數據獲取和處理方面，一些企業仍存在數據挖掘不足的問題。缺少完整、準確的數據支持，預算分析難以深入挖掘數據的潛在價值，影響預算分析的準確性和可靠性。

最后，預算分析方法滯后。有些集團企業預算分析時，選取的方法較為單一，沒有結合自身實際情況，選取最新的預算分析方法，導致預算分析不全面、不深入、不到位，難以掌握預算執行成果與目標間的偏差，難以糾偏和調整，導致預算執行剛性不足[3]。

3.6 預算績效考核機制不完善，預算難以實現閉環控制

當前，部分集團企業在全面預算績效管理中，缺少完善的績效考核機制，不能衡量各員工業績，難以激發員工熱情和積極性，導致預算管理難以實現控制。具體問題如下：

第一，考核指標不明確。企業在制定預算績效考核指標時，缺少明確的指導原則和標準，使指標過于繁瑣和籠統，難以反映企業運營狀況和績效水平。同時，也沒有根據各項指標的重要性合理分配權重，導致考核結果無法真實反映企業實際績效。

第二，獎懲措施不到位。企業在績效考核后，往往缺乏對考核結果的充分應用，獎懲措施不到位或缺少針對性，無法有效激勵員工積極提升績效。

4 全面預算管理在集團企業中的應用策略

4.1 科學設置預算管理目標，支持預算管理實施

科學設置預算管理目標，指導集團企業全面預算管理活動順利實施，是當前關注的焦點。針對預算管理目標設置方面的問題，企業可采取以下策略來優化：

第一，明確預算目標。預算目標應該具有明確性和具體性，便于員工清楚地理解并且在實踐中執行。在設置預算目標時，企業應充分考慮企業實際情況、市場環境，制定出既具有挑戰性又切實可行的目標。

第二，與戰略高度契合。預算目標與戰略目標緊密結合，是保證預算管理有效性的關鍵。因此，在制定預算目標時，應深入了解企業戰略，確保預算目標與戰略目標的一致性和協調性。

4.2 優化預算編制方法和流程，提升預算編制質量

為了提高全面預算管理水平，最為關鍵的是科學編制預算，為預算執行提供指導，支持集團企業穩定、健康地發展。因此，在實際操作過程中，集團企業全面預算編制措施和要點如下：

第一，優化預算編制流程。集團企業應根據自身實際情況，逐步優化預算編制流程，重新梳理原本預算編制程序，減少不必要的環節和審批層級，保證預算編制流程簡潔、高效且明了，保證預算編制內容完整，指導預算執行到位[4]。

第二，創新預算編制方法。集團企業需要創新預算編制方法，摒棄傳統單一、滯后的預算編制方法，積極使用新穎的預算編制方法，如零基預算法、彈性預算法等，保證預算編制效率及質量提升。同時，企業應根據不同預算項目特征和要求，篩選相適配的預算編制方法，保證預算編制內容完整、符合實際，支持集團企業穩定、健康地發展。

4.3 主動優化業務復雜性、業態多樣性

集團企業全面預算管理實施過程中，為了主動適應業務復雜性、業態多樣性的需要，首先應對企業內部各項業務進行明確的分類，識別出來業務、輔助業務及新興業務等，以便于為不同業務制定合適的預算管理策略。根據業務分類，為各類業務建立相應的預算管理框架，包含預算編制、執行、監控等環節，確保每個環節都擁有明確的流程和責任人。其次，在集團企業的多種業態中，識別出對集團整體發展具有關鍵影響的業態，如核心業務、高利潤業務等。針對不同類型的業態，制定差異化的預算管理策略。例如，針對核心業務，可加大預算投入，提高資源配置效率。對新興業務，可采取靈活的預算策略，鼓勵創新和發展。此外，在預算管理中，加強不同業態間的協同和配合，確保各業態間的資源共享和優勢互補，這有利于提高集團企業的競爭力。

4.4 強化預算執行監督和調整，增強預算執行剛性

集團企業強化預算執行監督和調整，才能使預算執行到位，發揮預算計劃、預測和控制等作用。對此，在實際操作過程中，集團企業應注重以下幾方面：

第一，強化預算執行監督。在實際操作過程中，集團企業預算執行監督措施和要點如下：首先，預算執行監督機制。在集團企業中，預算執行監督機制是保證預算有效執行的保障。應建立一套完善的預算執行監督機制，包括預算責任分配、預算執行情況追蹤等，確定預算執行中的問題和不足，提出相應策略和方法，保證預算執行到位。其次，監督手段創新。為確保預算執行監督有效性，建議選取多元化的監督手段，包括定期報告、內部審計、專項檢查等。各子公司、部門按照月、季度和年度提交預算執行情況報告，確定預算執行中突出問題，提出改進策略，保證預算執行到位[5]。

第二，優化預算調整。首先，保證預算調整依據充分。在集團企業運營中，預算調整尤為關鍵，為保證預算調整的合理性、科學性，應確保預算調整依據充分、全面，主要包含全面分析業務環境變化、財務狀況與預算比較、戰略目標與預算契合度等。其次，優化預算調整流程。企業應嚴格遵循相應的原則，優化和改進預算調整流程，保證預算調整合法合規，并且對調整后預算執行進行追蹤，使預算執行到位。

4.5 做好預算分析，提高預算執行效率

做好集團企業全面預算分析，快速確定預算執行成果與目標間偏差，有針對性地改進和調整，保證預算實施到位。對此，集團企業應做好以下幾方面工作：

首先，擴大分析范圍。企業應拓寬預算分析的范圍，不僅要關注財務指標，還應將非財務指標和外部環境因素歸納到分析范圍內，以全面反映企業運營狀況。

其次，加強數據挖掘。企業應提高數據挖掘能力和水平，充分使用現代信息技術手段，深層次挖掘和掌握數據潛在的價值，為預算分析提供更為準確、全面的數據支持。

最后，選取合理的預算分析方法。集團企業在預算分析過程中，應結合分析要求和目標，選取最新的預算分析方法，如因素分析法、比率分析法、量本利分析法等，保證預算分析深入且到位，使預算執行到位。

4.6 完善預算績效考核機制，實現預算閉環控制

要想保證集團企業預算管理到位，最為關鍵的是完善預算績效考核機制，以實現預算閉環控制，發揮其應用的價值。因此，集團企業在預算績效考核中，需要將以下幾方面作為重點：

第一，明確績效考核指標。企業應形成統一、標準的考核指標，保證指標可以全面、準確地反映企業運營狀況和績效水平。同時，指標應具有可衡量性、可操作性，便于考核工作順利實施。同時，按照各項指標的重要性，合理賦予各指標權重，保證考核結果真實反映企業實際績效。

第二，完善獎懲措施。企業要建立完善的獎懲機制，根據最終考核結果對員工進行獎懲，獎懲措施應具有激勵性，對考核結果優異的部門和人員，從物質和精神層面進行獎勵，對考核結果不佳的部門和人員積極問責，激發員工的積極性和創造力，發揮預算績效考核激勵、約束等作用[6]。

5 結束語

綜上所述，當前集團企業規模不斷擴大，業務種類繁多，為了在市場中占據有利的地位，應將全面預算管理作為重點，制定完善的策略將其實施到位。因此，集團企業務必要實施全面預算管理，快速確定實踐中的影響因素和不足，提出了相應的策略和方法，保證全面預算管理實施到位，涵蓋企業運營各環節，真正發揮其在資源配置、成本控制等方面的作用，保障集團企業高質量地發展。

參考文獻

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[4]張璿驪.國有集團企業全面預算管理的幾點思考[J].品牌研究，2024（08）：62-64.

[5]蔣岳峰.對集團企業全面預算管理體系建設的實踐探索[J].品牌研究，2023（08）：105-108.

[6]徐松平.集團企業全面預算管理應用分析與策略探討[J].品牌研究，2022（13）：79-82.

作者簡介：譚綠萍（1982-），女，漢族，杭州蕭山人，本科，中級會計師、注冊會計師，研究方向：預算管理。