森林資源資產評估質量控制與風險防范

許崇亮　薛建國

摘要:本文通過對影響森林資源資產評估質量因素的分析,研究提高評估質量的對策,提出通過提高評估質量、加強評估人員管理、完善評估制度等來規避森林資源資產評估的執業風險。

關鍵詞:森林資源;資產評估;質量控制;風險防范

1 研究背景及意義

1.1 研究背景

2003年中共中央 國務院做出《關于加快林業發展的決定》,要求加快推進森林、林木和林地使用權的合理流轉,以調動經營者投資開發的積極性。2008年中共中央 國務院出臺《關于全面推進集體林權制度改革的意見》,在完善集體林權制度改革的政策措施中提出規范林地、林木流轉,強調在依法、自愿、有償的前提下,林地承包經營權人可采取多種方式流轉林地經營權和林木所有權。在國家對森林資源流轉的促進中,在部門辦林業到全社會參與辦林業的轉變中,越來越多的社會力量參與到林業建設中,導致越來越多的森林資源流轉及森林資源資產評估業務的發生。

1.2 研究意義

森林資源資產評估是一種社會中介行為,評估機構和人員必須對評估結果負法律和經濟責任,因此,森林資源資產評估的質量是森林資源資產評估機構的生命線,要嚴肅評估工作紀律,提高評估工作質量,維護評估工作形象。

森林資源資產評估成果不僅對森林資源資產評估業務有關當事人的利益具有直接影響,在一定的情形下對其他第三者的利益也會產生重大影響。資產評估機構和評估人員對評估報告的結論負有嚴格的責任。由于森林資源資產評估的結論是評估人員做出的估測,無論評估機構和從業人員如何重視評估質量,其得出的評估結果也只能是盡可能接近客觀事實,兩者之間總會有誤差。評估機構和人員在開展評估業務過程中要對有誤差的結論承擔責任,風險不可避免,有時甚至可能碰上訴訟。因此研究提高森林資源資產評估質量,加強風險防范,力求降低業務風險,避免評估糾紛和訴訟等具有重要現實意義。

2 影響森林資源資產評估質量的因素

影響森林資源資產評估質量因素是多方面的,既有客觀因素,又有主觀因素;既有體制與法制不健全等原因,又有操作不規范,行政因素干擾等原因。這些因素相互影響,共同對評估質量發生作用。

2.1 評估人員影響

評估人員的專業素質高低,直接影響評估工作的質量。人員素質主要體現在業務素質、職業道德和法制觀念上。多數評估人員不是懂評估但不了解林業和森林資源資產特性,就是只懂林業但不了解評估理論。一些從業人員對森林資源資產評估的責任性認識不足,職業道德觀念不強,法制觀念淡薄,沒有按規定的程序和方法進行科學、公正、客觀的評估,嚴重影響了評估的質量。

2.2 森林資源資產評估法規和相應管理辦法不健全

近年來,我國出臺了一些森林資源資產評估和管理的一些規范規定,但這此些法規和管理辦法尚不健全,有些條款不符合生產實際而難以操作執行,大部分條款是粗線條的原則規定,對具體的評估操作缺乏指導。

2.3 森林資源調查難度大,資料殘缺

森林資源由于其生長的動態性、結構的復雜性和管理的艱巨性,使森林資源調查困難,要達到較高的總體調查精度在實際操作中是不可能的。且林業經營單位歷史資料經常殘缺不齊,評估中常用的生長收獲預測模型、出材率模型和林業投資收益率(折現率)等均未有明確規定,常用的評估參數體系沒有建立。這些都將嚴重影響評估質量。

2.4 行政對評估過程的不正常干預

林業系統內部的評估機構未脫鉤改制,受林業行政領導制約。脫鉤改制的評估機構因種種原因受制于地方行政領導。當干預難以抵制時,造成森林資源資產評估結果的偏高或偏低,難以體現真實的資產價值。

2.5 森林資源資產評估機構間惡意競爭、機構內部管理松散

部分評估機構在利益驅動下,無視有關規定,采用迎合客戶需要下調評估費用,或有意低估或高估森林資源資產的價值等手段進行惡性競爭。森林資源資產評估機構多為新成立的機構,尚未建立嚴格的評估質量監督、控制制度,人員少,操作隨意,對報告書缺乏嚴格的審查。

3 提高森林資源資產評估質量的對策

3.1 完善森林資源資產的評估法規,加強管理

已頒布的森林資源資產評估法規較少,不能滿足當前業務開展的需要。應加快制定有關森林資源資產評估辦法、實施細則及森林資源資產評估管理的實施辦法。要放開森林資源資產的評估市場,提倡合理競爭,強化對評估機構的管理、監督,促使評估機構嚴格按照法定的程序進行操作。

3.2 保證評估機構的獨立執業

要使森林資源資產評估機構脫離當地林業主管部門,推向社會,在經濟上、人事上完全獨立,消除行政干預,實行誰評估,誰負責。

3.3 加強森林資源資產評估方法的研究

現有的《森林資源資產評估技術規范》仍很粗糙,許多問題尚未解決,要進一步加強森林資源資產評估的技術方法研究。有關單位和部門應加緊編制一系列可靠、系統的森林經營數表,以建立森林資源資產評估參數體系。

3.4 加強森林資源資產評估隊伍建設

對評估人員分期分批進行培訓,不僅要進行森林資源資產評估理論培訓,而且要進行職業道德和法制教育,并經過嚴格的理論考試和實踐考核,培養一批能較好地掌握森林資源資產評估的有關專業知識,有較強動手操作能力,建設具備良好職業道德的評估執業人員隊伍。

3.5 建立和完善質量控制體系

加強機構內部管理,建立和完善信息收集處理、評估程序及人員安排、內部審核、工作底稿的編制和檔案的歸檔管理等各項制度,以質量責任制為核心,明確機構內部各級人員的任務、職責,建立全方位的質量保證體系。

4 森林資源資產評估的風險防范

4.1 遵守職業道德、遵循有關法規

評估人員要嚴格執行《資產評估操作規范》和《森林資源資產評估技術規范》,遵守必要的職業道德,圍繞規范要求來搜集資料,選擇評估方法,形成評估結論,出具評估報告書。

4.2 加強管理,完善制度

評估機構應當參照規范的有關要求,著重建立起以職業道德原則、專業勝任能力、工作委派、指導和監督、業務承接等為中心的規章制度,并把它落到實處,切實要求每個從業人員認真執行,對評估質量進行嚴格控制,避免評估結果出現重大差錯。

4.3 慎重選擇委托方,認真簽訂業務約定書

在與委托方簽訂業務約定書之前,一定要對委托單位進行充分了解,看其品格是否正派,財務狀況是否良好,要盡可能回避提供虛假資料,騙取評估結果的客戶。業務約定書是具有法律效力的文書,是確定委托方與評估機構法律責任的重要依據,評估機構要與委托方認真協商、確定,以最大限度地擺脫訴訟。

4.4 資產評估報告書應充分披露,并增設約束性條款

資產評估報告書要清晰易懂,避免容易產生誤解的語句。對一些無法確定的事項提出聲明并予以保留,以確保自身權益不受侵害。要增設使評估報告書有效的前提和條件等約束性條款。

4.5 購買職業責任保險,聘請熟悉評估責任的律師

評估機構和人員應利用執業風險金購買責任保險,化解評估機構和人員在發生執業事故時的損失,避免機構和個人面臨的破產威脅。評估機構應聘請熟悉評估責任的律師作為顧問,在簽訂業務約定書時可與之磋商,消除隱患,減少不必要的經濟損失。在發生法律訴訟時發揮應有的作用。

參考文獻

[1] 陳平留,劉健. 森林資源資產評估運作技巧. 中國林業出版社,2002

[2] 羅江濱,陳平留,陳新興. 森林資源資產評估. 中國林業出版社,2002

[3] 全國注冊資產評估考試輔導教材編寫組.資產評估. 經濟科學出版社,2007.