關(guān)于加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的思考

摘要：商業(yè)銀行是我國(guó)金融市場(chǎng)的重要組成部分，在促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中起到不可或缺的作用，也取得非常巨大的經(jīng)濟(jì)成就。但是，目前我國(guó)商業(yè)銀行在內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)上還存在一些明顯的不足之處，如人員內(nèi)控意識(shí)差，內(nèi)控制度不完善，監(jiān)督機(jī)制存在漏洞等。本文針對(duì)上述問(wèn)題，提出如何完善我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的對(duì)策，以進(jìn)一步積極發(fā)揮商業(yè)銀行的作用。

關(guān)鍵詞：商業(yè)銀行 內(nèi)控機(jī)制 內(nèi)控制度體系 建設(shè)

一、前言

銀行是經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)中最為重要的金融機(jī)構(gòu)之一，而商業(yè)銀行是眾多金融機(jī)構(gòu)中的一種類型。20世紀(jì)90年代時(shí)，世界銀行業(yè)發(fā)展速度最快，但是同時(shí)過(guò)快的發(fā)展速度和經(jīng)濟(jì)發(fā)展步伐不一致，引發(fā)了許多區(qū)域性以及世界性的金融危機(jī)。這對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)來(lái)說(shuō)，是一種倒退。究其原因，與銀行內(nèi)部控制體系缺陷及制度松散、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避能力差關(guān)系很大。我國(guó)在上個(gè)世紀(jì)70年代末開始經(jīng)濟(jì)改革開放之后，金融行業(yè)也從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制發(fā)展模式轉(zhuǎn)變?yōu)槭袌?chǎng)經(jīng)濟(jì)體制經(jīng)營(yíng)模式。風(fēng)險(xiǎn)及效率都相應(yīng)提高，這導(dǎo)致我國(guó)銀行行業(yè)中隱藏已久的多種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)逐漸浮出水面。以近年來(lái)發(fā)生的諸多貪污、洗黑錢等要案為證，這表明，我國(guó)銀行體系中潛在諸多風(fēng)險(xiǎn)隱患。究其原因，除了受國(guó)際金融市場(chǎng)環(huán)境影響之外，銀行體系自身存在的內(nèi)控機(jī)制建設(shè)不健全是主因。本世紀(jì)初，我國(guó)開始國(guó)有商業(yè)銀行改制，至2006年底，國(guó)內(nèi)的商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)已經(jīng)全面放開。在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，宜借前車之鑒，加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，制定防范風(fēng)險(xiǎn)的對(duì)策，確保商業(yè)銀行的改革能夠順利推進(jìn)，推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。

二、加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制的內(nèi)容和目標(biāo)

商業(yè)銀行內(nèi)部控制的定義是：商業(yè)銀行為達(dá)到經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，通過(guò)制定以及實(shí)施一系列制度、程序和方法，對(duì)營(yíng)運(yùn)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行事前防范、事中控制與事后評(píng)價(jià)的一系列動(dòng)態(tài)過(guò)程和機(jī)制。

1.加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的主要內(nèi)容

根據(jù)中國(guó)人民銀行的規(guī)定，商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制建設(shè)主要有如下內(nèi)容：（1）建立一個(gè)結(jié)構(gòu)合理的內(nèi)控組織，商業(yè)銀行積極組建健全的職能部門或機(jī)構(gòu)。這不僅是促進(jìn)銀行企業(yè)內(nèi)部能夠?qū)嵤┛茖W(xué)管理的基礎(chǔ)，也能讓其獲得長(zhǎng)足的發(fā)展。健全的職能部門中，各個(gè)部門、各個(gè)崗位以及各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)能夠相互協(xié)調(diào)，甚至相互制約，有利于內(nèi)部自行防控差錯(cuò)，降低人員作弊率。（2）會(huì)計(jì)控制體系要完善。商業(yè)銀行的第一道監(jiān)控防線是會(huì)計(jì)部門。因此積極完善會(huì)計(jì)控制體系，能夠正常、真實(shí)以及全面地開展經(jīng)費(fèi)管理業(yè)務(wù)。（3）完善審批制度。加強(qiáng)及規(guī)范商業(yè)銀行賬款的內(nèi)部審批程序和步驟，實(shí)施授權(quán)授信制度，對(duì)審批人員進(jìn)行定期的信用考核，避免因?yàn)槿藛T信用問(wèn)題造成內(nèi)控失控。（4）完善內(nèi)部稽核檢查制度。進(jìn)行科學(xué)的稽查能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)銀行內(nèi)部的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)隱患，能夠有效起到防范風(fēng)險(xiǎn)的作用。（5）優(yōu)化員工管理機(jī)制。主要是建立獎(jiǎng)懲分明、優(yōu)勝劣汰的人員管理制度，激勵(lì)員工能夠恪盡職守，起到激勵(lì)和約束的作用。

2. 加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制的目標(biāo)

進(jìn)行商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制建設(shè)主要有4個(gè)目標(biāo)。第一，保證執(zhí)行國(guó)家法律以及銀行內(nèi)部關(guān)于商業(yè)銀行經(jīng)營(yíng)的各種規(guī)定；第二，努力爭(zhēng)取實(shí)現(xiàn)商業(yè)銀行的發(fā)展戰(zhàn)略以及經(jīng)營(yíng)規(guī)劃；第三，保障銀行的財(cái)務(wù)信息、業(yè)務(wù)記錄及其他管理信息的保密性、真實(shí)性以及完整性。第四，確保風(fēng)險(xiǎn)管理措施能夠有效地實(shí)施。

三、我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制建設(shè)的現(xiàn)狀和問(wèn)題

1.商業(yè)銀行部分人員缺乏科學(xué)的內(nèi)控觀念及內(nèi)控認(rèn)知

從銀行管理者層面來(lái)說(shuō)，當(dāng)前商業(yè)銀行部分領(lǐng)導(dǎo)人員對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)知不足，片面地認(rèn)為內(nèi)控就是建章立制，然后促使相關(guān)人員遵守以及操控的過(guò)程，而缺乏對(duì)員工的內(nèi)控意識(shí)教育以及內(nèi)控制度責(zé)任感灌輸，對(duì)員工不遵循規(guī)章制度，違章操作的行為有所姑息，沒有切實(shí)履行有效的懲治制度，甚至長(zhǎng)期缺乏對(duì)員工的考核、評(píng)定，導(dǎo)致部分不法員工長(zhǎng)期潛伏在銀行內(nèi)部作案而不得知。例如，前幾年，廈門某個(gè)商業(yè)銀行一個(gè)叫施毅的員工，在8個(gè)月期間，侵吞現(xiàn)金尾數(shù)箱的公款高達(dá)127萬(wàn)元之后，才偶然被發(fā)現(xiàn)。這表明，商業(yè)銀行內(nèi)控體系中，缺乏對(duì)員工的制約監(jiān)督管理。對(duì)銀行員工層面來(lái)說(shuō)，其也普遍認(rèn)為內(nèi)部控制管理只是領(lǐng)導(dǎo)的工作，與自己關(guān)系不大，由兩種觀念建立的內(nèi)控環(huán)境和氛圍較差，難以整體提高銀行的內(nèi)部控制意識(shí)，這必然會(huì)給銀行造成意識(shí)淡薄風(fēng)險(xiǎn)隱患。

2.內(nèi)控體制存在建設(shè)漏洞

整體上看，國(guó)內(nèi)商業(yè)銀行普遍存在“內(nèi)控機(jī)制就是制度匯總”的認(rèn)知誤區(qū)，在此認(rèn)知條件下，我國(guó)商業(yè)銀行的內(nèi)控體制存在諸多建設(shè)漏洞。具體表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：（1）對(duì)內(nèi)控體制建設(shè)的重要性認(rèn)識(shí)不足。體現(xiàn)在銀行機(jī)構(gòu)沒有基于自身經(jīng)營(yíng)的實(shí)際情況去制定內(nèi)控規(guī)章制度，只是普遍地復(fù)制其他銀行的制度條款，因此商業(yè)銀行的許多條例都存在普遍化、模糊化問(wèn)題，根本不能很好地對(duì)銀行內(nèi)部機(jī)構(gòu)實(shí)施有效率控制。（2）建設(shè)現(xiàn)狀無(wú)法適應(yīng)當(dāng)前社會(huì)的實(shí)際需求。隨著社會(huì)的快速發(fā)展，商業(yè)銀行內(nèi)控制度建設(shè)過(guò)程中也會(huì)不斷出現(xiàn)新問(wèn)題。例如，在信息時(shí)代，利用網(wǎng)絡(luò)、計(jì)算機(jī)實(shí)現(xiàn)銀行經(jīng)營(yíng)管理是當(dāng)務(wù)之急，尤其是網(wǎng)銀普及之后，信息科技水平需要進(jìn)一步提升，但是當(dāng)前大部分銀行都沒有制定明確的信息化管理制度，這非常不利于整個(gè)內(nèi)部機(jī)構(gòu)信息共享；此外，在新業(yè)務(wù)開展之時(shí)，內(nèi)部制度的建設(shè)滯后，因此出現(xiàn)無(wú)章可循的制度漏洞，這些問(wèn)題都給不法人員提供了可乘之機(jī)。

3.內(nèi)審部門缺乏獨(dú)立的地位，權(quán)威性不足

前文提及“進(jìn)行科學(xué)的稽查能夠及時(shí)發(fā)現(xiàn)銀行內(nèi)部的問(wèn)題和風(fēng)險(xiǎn)隱患，能夠有效起到防范風(fēng)險(xiǎn)的作用”，這表明了內(nèi)部稽核監(jiān)督在內(nèi)控制度建設(shè)方面的價(jià)值。此外，建立一個(gè)獨(dú)立且權(quán)威的銀行內(nèi)審部門，是銀行職能所需，能夠?qū)徲?jì)、評(píng)價(jià)資源的利用是否合理，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)隱患及時(shí)化解，幫助改善風(fēng)險(xiǎn)管理及控制體系。國(guó)內(nèi)的商業(yè)銀行均建立有獨(dú)立的內(nèi)審部門或稽核部門，但是在權(quán)威性及有效性方面還存在一定的不足。具體表現(xiàn)在：雖然現(xiàn)階段商業(yè)銀行省級(jí)分行稽核部門或內(nèi)審部門作為同級(jí)行的內(nèi)部職能部門，是在省分行的管轄之下行使職能，行政上可能會(huì)受到分行領(lǐng)導(dǎo)的干預(yù)。例如，對(duì)于審查部門稽查出來(lái)的問(wèn)題，必須經(jīng)過(guò)省級(jí)領(lǐng)導(dǎo)的批準(zhǔn)才能上報(bào)，這導(dǎo)致內(nèi)審部門只是個(gè)形式，并無(wú)實(shí)權(quán)；甚至為了保住銀行的業(yè)績(jī)，對(duì)于查出的犯案人員姑息養(yǎng)奸，也缺乏對(duì)連帶責(zé)任人員的稽查制度。這些問(wèn)題實(shí)際上是內(nèi)部審計(jì)部門地位不獨(dú)立造成的。

4.尚未建立統(tǒng)一的內(nèi)控建設(shè)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)

內(nèi)控制度建設(shè)過(guò)程中，需要一套清晰明確的內(nèi)控建設(shè)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)來(lái)評(píng)價(jià)建設(shè)業(yè)績(jī)。因?yàn)橛辛艘粋€(gè)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，能夠有效地對(duì)各項(xiàng)實(shí)踐作出量化評(píng)價(jià)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)其中存在的問(wèn)題并解決，降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。但是現(xiàn)在仍然有一部分商業(yè)銀行關(guān)于內(nèi)控建設(shè)需要如何建設(shè)、目標(biāo)定位、內(nèi)容定位等都未曾作出明確的規(guī)定，這給相關(guān)部門落實(shí)工作時(shí)帶來(lái)一定難度。此外，制定評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)前，沒深入到內(nèi)部組織進(jìn)行調(diào)查和論證，使得部分量化評(píng)價(jià)失效。

四、加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制建設(shè)對(duì)策

1.增強(qiáng)銀行工作人員的內(nèi)控意識(shí)

我國(guó)四大商業(yè)銀行中，中國(guó)銀行、中國(guó)建設(shè)銀行、中國(guó)工商銀行、中國(guó)農(nóng)業(yè)銀行均完成了改制改革，已經(jīng)在上海證券交易所上市。這表明我國(guó)四大國(guó)有商業(yè)銀行均需要按照公司治理的要求，加強(qiáng)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)。針對(duì)當(dāng)前商業(yè)銀行內(nèi)控觀念差，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱，因此在內(nèi)控建設(shè)過(guò)程中，首先要增強(qiáng)銀行工作人員的內(nèi)控意識(shí)。可以通過(guò)加強(qiáng)教育培訓(xùn)，進(jìn)行員工政治思想素質(zhì)培養(yǎng)、提升遵紀(jì)守法意識(shí)以及培養(yǎng)良好的職業(yè)道德教育，促進(jìn)各級(jí)工作人員提高嚴(yán)格律己、依規(guī)章制度辦事的積極性和自覺性；改善現(xiàn)有的內(nèi)控環(huán)境，為員工創(chuàng)造接受內(nèi)控知識(shí)教育的機(jī)會(huì)和氛圍。積極推動(dòng)銀行內(nèi)部控制體系的建設(shè)，建立法制完善的治理結(jié)構(gòu)。

2.進(jìn)一步強(qiáng)化商業(yè)銀行內(nèi)控制度的建設(shè)

商業(yè)銀行的正常運(yùn)行需用通過(guò)制定一系列內(nèi)部規(guī)章制度實(shí)現(xiàn)，以規(guī)范操作，抵御風(fēng)險(xiǎn)。因此，進(jìn)一步完善內(nèi)控制度的建設(shè)能夠促使內(nèi)控機(jī)制的同步完善。商業(yè)銀行著手于進(jìn)行內(nèi)部現(xiàn)有的規(guī)章制度的整理和研究分析，廢除一些可操作性不強(qiáng)、無(wú)效的以及流于形式的規(guī)章制度，并按照市場(chǎng)的實(shí)際需求，改善或者重新修訂適合銀行內(nèi)部操作或運(yùn)作的制度，從根本上避免有章難循或者無(wú)章可循的狀態(tài)，讓內(nèi)控機(jī)制具有實(shí)效性和普遍適用性。

3.完善風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度

完善商業(yè)銀行內(nèi)控機(jī)制的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度，能夠?qū)Ξ?dāng)前的銀行的各種風(fēng)險(xiǎn)隱患作出準(zhǔn)確評(píng)估。2009年，美國(guó)爆發(fā)的次貸危機(jī)的主因就是缺乏對(duì)信用評(píng)級(jí)過(guò)程的有效監(jiān)管。所以，在我國(guó)商業(yè)銀行為了防范金融風(fēng)險(xiǎn)，需要強(qiáng)化內(nèi)控機(jī)制的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估制度建設(shè)。首先需要依據(jù)業(yè)務(wù)的發(fā)展和變化制定、補(bǔ)充、修改相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估措施及制度；第二，需要構(gòu)建一個(gè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別指標(biāo)體系，研究出有效的風(fēng)險(xiǎn)量化評(píng)估方案，應(yīng)用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估模型及風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控預(yù)警系統(tǒng)。第三，針對(duì)銀行內(nèi)部各層次及各部門的員工實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)教育，開設(shè)相關(guān)的課程，增強(qiáng)其關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知以及風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)；各部門領(lǐng)導(dǎo)者需要對(duì)所管轄部門以及人員進(jìn)行定期的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，經(jīng)過(guò)考核之后編寫風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告書，以從中發(fā)現(xiàn)部門在業(yè)務(wù)發(fā)展過(guò)程所存在的新風(fēng)險(xiǎn)隱患，積極作出應(yīng)對(duì)措施。促進(jìn)風(fēng)險(xiǎn)教育成為企業(yè)文化的一部分，融入每個(gè)員工的思想中，使之變得規(guī)范化、制度化。第四，在開展銀行業(yè)務(wù)的過(guò)程中，積極推動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估工作開展。主要是在日常的業(yè)務(wù)過(guò)程中，由相關(guān)人員依照銀行的成本、發(fā)展目標(biāo)、發(fā)展方針、管理現(xiàn)狀、抵御風(fēng)險(xiǎn)狀況、處理問(wèn)題需要花費(fèi)的時(shí)間實(shí)施量化評(píng)估，由此獲悉銀行所面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的等級(jí)情況，尤其是能夠通過(guò)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估分析，可以找出銀行內(nèi)部控制建設(shè)過(guò)程中所存在最高風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，讓銀行管理者能夠直觀且清楚了解到當(dāng)前企業(yè)內(nèi)部的控制運(yùn)作情況，顯著提升所作決策的實(shí)效性及精確性。

4.完善約束機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制，提升內(nèi)控的有效性

完善約束機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制，能夠有效地提升內(nèi)部控制的效率。就領(lǐng)導(dǎo)層次而言，目前，將對(duì)商業(yè)銀行各級(jí)分支實(shí)行內(nèi)控建設(shè)水平考察以及風(fēng)險(xiǎn)防范實(shí)施的效率作為一項(xiàng)重要的業(yè)績(jī)考核內(nèi)容，納入業(yè)務(wù)績(jī)效的考核中。此外對(duì)各級(jí)商業(yè)銀行機(jī)構(gòu)進(jìn)行定期或者長(zhǎng)期的風(fēng)險(xiǎn)防范綜合測(cè)評(píng)，這個(gè)結(jié)果能夠衡量分行負(fù)責(zé)領(lǐng)導(dǎo)的業(yè)績(jī)大小，編寫成檔案報(bào)告，作為存檔資料，能夠作為該領(lǐng)導(dǎo)的后期崗位調(diào)整及提拔提供重要的參考依據(jù)。而對(duì)于員工而言，切實(shí)制定完善的約束機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制，進(jìn)行業(yè)績(jī)或者業(yè)務(wù)操作水平的考核等，在一定程度上，相關(guān)約束制度能夠加強(qiáng)員工對(duì)風(fēng)險(xiǎn)、后果的認(rèn)知，同時(shí)，激勵(lì)制度的切實(shí)執(zhí)行，尤其是物質(zhì)上的激勵(lì)可大大激發(fā)員工積極工作、端正態(tài)度，減少人員經(jīng)濟(jì)犯罪的動(dòng)機(jī)。總體而言，在整個(gè)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)過(guò)程中，建立商業(yè)銀行內(nèi)部的約束機(jī)制和激勵(lì)機(jī)制，可以充分發(fā)揮出抵御人員作案風(fēng)險(xiǎn)、克服管理弊端的作用。例如，對(duì)舉報(bào)不法人員或者發(fā)現(xiàn)銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的員工進(jìn)行必要的精神表彰和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)。改變傳統(tǒng)評(píng)價(jià)側(cè)重業(yè)績(jī)和項(xiàng)目數(shù)量的狀況，改變領(lǐng)導(dǎo)人員不注重風(fēng)險(xiǎn)防范的觀念。對(duì)于犯案連帶責(zé)任人員的業(yè)績(jī)考核也要作出相應(yīng)處理。逐步完善激勵(lì)機(jī)制和約束機(jī)制，方可實(shí)現(xiàn)內(nèi)控效率提高的目標(biāo)。

五、結(jié)語(yǔ)

隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)戰(zhàn)略大調(diào)整，商業(yè)銀行改革進(jìn)程不斷推動(dòng)和深入，金融行業(yè)面臨著比較激烈的競(jìng)爭(zhēng)和挑戰(zhàn)，因此，為了實(shí)現(xiàn)順利改制并獲得市場(chǎng)份額，需要加強(qiáng)商業(yè)銀行內(nèi)部控制機(jī)制的建設(shè)，在化解業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、加強(qiáng)防范方面起到應(yīng)有的作用，促使我國(guó)商業(yè)銀行體系能夠健康、持續(xù)、高效地營(yíng)運(yùn)和發(fā)展。

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