稅收籌劃中的風險性分析及其防范

孟慶華

【摘要】稅收籌劃是企業一項重要的活動，通過了解稅收籌劃的含義、稅收籌劃中的風險分析，并有針對性的提出稅收籌劃中風險的防范措施，以期企業提高稅收籌劃能力，使企業合理有效的進行稅收籌劃，實現收益和成本的最佳均衡和實現企業不斷壯大發展的目標。

【關鍵詞】稅收籌劃，風險分析，防范

我國改革開放以來，隨著經濟的不斷發展，企業在我國經濟發展和提高我國國際形象方面發揮著巨大的推動作用。與此同時，稅收籌劃也隨著我國企業的壯大發展的同時，也如雨后春筍般迅速發展。企業進行稅收籌劃前，有必要對企業稅收籌劃的風險性進行分析，從而有針對性的提出防范措施，并注意在稅收籌劃進行過程中運用。

1、稅收籌劃風險的內涵。稅收籌劃風險，用通俗的語言來說是指企業進行稅收籌劃活動中因為各種因素的干擾導致稅收籌劃失敗而使企業付出巨大的代價。也就是說，企業納稅人的財務活動和經營活動針對納稅而采取相對應的行為的同時，可能會出現納稅人的稅收籌劃方案的失敗導致目標無法達成，嚴重的導致司法機關對其行為認定為偷稅逃稅，并因為這些后果而導致企業的損失和成本現金從企業流出。

2、稅收籌劃的風險性分析。隨著稅收籌劃活動逐漸被各企業接受，為企業帶來一定的效果，但是稅收籌劃也是帶有一定的風險的。這些風險主要是來自企業內部和外部。

2.1 來自企業內部的稅收籌劃風險。第一，企業現有的稅收籌劃控制風險。一個企業是否有建立起健全完善的稅收籌劃風險評估系統，有沒有對控制進行追蹤和反饋，有沒有對風險進行分析，有沒有采取質量監控手段，有沒有形成企業的內部控制機制等方面都會直接影響企業的稅收籌劃風險。企業現有的稅收籌劃風險控制體系越是健全，操作程序越是規范化，企業稅收籌劃的風險就會越低。第二，由于缺乏對稅法的透徹理解，引起偷稅的風險。企業對于相關稅法的理解不能僅僅按照其字面意思大概去理解，應該嚴格按照制度條文的了解要求不擴大其字面意思，也不縮小其條文含義，并且結合立法機關和其他相關機關對法律條文做出的司法解釋去理解。否則，企業勢必會誤解稅法，或者理解有偏差，錯誤的運用到企業的稅收籌劃方案中。第三，不規范的會計核算工作，不完整的納稅人賬簿給稅收籌劃帶來風險。企業的會計憑證和會計賬簿是衡量企業稅收籌劃是否合理的標準之一。如果企業的會計核算工作不規范，會計賬簿不完整，那么稅務機關就會對企業進行查定征收或者進行核定征收，企業的納稅額度由稅務機關確定，那么企業的稅收籌劃將很可定能失敗，甚至收到稅務機關的處罰。第四，企業項目選擇不當和企業稅收籌劃心理帶來的風險。稅收籌劃涉及企業各個經營活動環節，這些環節幾乎涉及了所用的稅種。如果企業進行項目選擇時，對涉及項目的稅種考慮得不夠周全，那么勢必會影響到企業的稅負，引起企業整體稅負的增加。此外，企業進行稅收籌劃時，因不確定的預期結果，而感到精神痛苦，覺得企業稅收籌劃心理負擔過重。相關籌劃人員也收到來自崗位和企業目標等壓力，導致心理和精神上的負擔過重，這些很可能導致稅收籌劃操作的失敗。

2.2 來自企業外部的稅收籌劃風險。第一，稅收政策變動。稅收政策的頻繁變動有時會給企業帶來稅收籌劃的空間，但更多的是會給企業帶來風險。如果，企業處于稅收籌劃的過程中，一旦稅收政策變動，就很可能使原來合法的方案變成不合法的方案，從而導致風險。第二，稅收法律不夠明晰。我國現有的稅收法律體系是多層次的，以部門規章和地方法規居多，這樣企業可能要因對兩套以上的征收系統，這勢必會引起籌劃人員的誤解和理解的偏差，從而導致企業使用的稅收法律適用風險的產生。

3、防范稅收籌劃風險的措施。給稅收籌劃帶來風險的因素有很多，但可以從制度意識、成本效益原則、心理風險、相關籌劃人員素質等方面提出有效的風險防范措施。

3.1 提高風險意識，建立和健全風險防范控制系統。企業相關籌劃人員應認識到風險存在的客觀性，從而正確認識稅收籌劃帶來的風險，并提高風險警惕性，充分利用現有的資源和先進的設備建立和完善一套稅收籌劃風險防范控制系統，并對稅收籌劃過程中進行實時監控，迅速識別和反饋出潛在風險和突發風險，提醒相關工作人員進行處理。因此，這一系統必須具備快速有效收集信息能力，識別和預測風險能力實現風險進行有效控制的功能。

3.2以成本效益為原則，以企業整體效益最大化為目標。企業在進行稅收籌劃過程中應以成本效益為原則，不能只考慮籌劃發生的直接成本，更應考慮到放棄的稅收籌劃方案帶來的機會成本。而企業稅收籌劃應以長遠目標考慮，應著重降低整體的負稅，而不是只單一考慮某個稅種負稅的最小化。企業選擇稅收籌劃方案時，不應把稅收利益看得太過于重要，畢竟稅收利益是企業一項重要的經濟利益之一，但是并不代表企業的全部和整體的經濟利益。因此企業需以整體效益最大化為目標來選擇適合的稅收籌劃方案。

3.3正確和充分認識稅收籌劃的重要作用，降低心理風險。相關工作人員的心理風險很大程度上決定了稅收籌劃操作的成敗，因此企業的管理層和相關的籌劃人員應樹立依法納稅的意識，為稅收籌劃工作的順利開展提供保證。雖然稅收籌劃在一定程度上能夠給企業的經營業績帶來提高，但是這也更多的是企業財務管理水平的體現，企業不應僅僅依賴稅收籌劃來提高企業的利潤。因此應適當降低籌劃人員的心理負擔和精神上的壓力，從而提高稅收籌劃的操作成功率，從而降低心理風險。

3.4提高相關籌劃人員的綜合素質，有必要時需借助專業機構。稅收籌劃工作的最終落實者以及核心是相關的籌劃人員，他們素質的高低決定了籌劃工作的質量和水平。這些素質主要包括籌劃人員的專業知識、豐富的經驗以及良好的職業道德。因必須提高相關籌劃人員的稅法、稅務和財務會計方面的專業知識技能，還必須提高他們的職業道德水平，使他們有原則的能全心全意的進行籌劃工作。而對于綜合性強的，關系企業大局的籌劃業務，比較妥善的做法是借助外部專業的籌劃人士和專業機構。

4、小結。稅收籌劃風險防范是一項復雜且較為龐大的工程，是需要重視理論和實踐緊密結合。稅收籌劃風險防范更是一項財務管理和稅收籌劃專業水平要求很高的專業性項目。因此為了更好的開展企業稅收籌劃工作，必須做好其風險防范工作，這對提高企業的風險防范能力，提高稅收籌劃工作效率，壯大和發展企業自身有著重要借鑒意義。

參考文獻：

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