探討日資企業(yè)資金支出預(yù)算管理模式

陳曉彤

摘要：隨著市場秩序的不斷完善，各行業(yè)的競爭也越來越激烈，預(yù)算管理顯現(xiàn)出了其重要的地位。探討日資企業(yè)資金支持預(yù)算管理模式，對企業(yè)加強(qiáng)資金支持預(yù)算管理有著積極意義。本文從日資企業(yè)資金支出預(yù)算管理出發(fā)，探討了日資企業(yè)資金支出預(yù)算管理的優(yōu)點(diǎn)。文章旨在為我國的企業(yè)提供參考。

關(guān)鍵詞：日資企業(yè) 預(yù)算管理 借鑒 資金支出

預(yù)算管理是企業(yè)實現(xiàn)目標(biāo)而制定的量化說明，其通過對歷史及現(xiàn)在數(shù)據(jù)的預(yù)測分析，來探討出將來的收支情況。在激烈的市場經(jīng)濟(jì)環(huán)境中，預(yù)算管理占有重要地位。我國大部分企業(yè)資金支出預(yù)算管理還存在問題，這些問題的存在嚴(yán)重的制約了企業(yè)的健康發(fā)展，所以探討日資企業(yè)的預(yù)算管理模式，對我國企業(yè)的預(yù)算管理的加強(qiáng)有一定的必要性。

一、日資企業(yè)資金支出預(yù)算控制

（一）資金支出預(yù)算的事前控制

公司成本管理體系最顯著的特點(diǎn)是在一個產(chǎn)品設(shè)計之前就事先確定目標(biāo)成本，而這一目標(biāo)成本產(chǎn)品從設(shè)計到推向市場的各階段的有成本確定的基礎(chǔ)。資金支出預(yù)算的關(guān)鍵所在就是對目標(biāo)成本的控制，在日本制定成本的順序是：目標(biāo)成本→產(chǎn)品設(shè)計→計劃成本→成本預(yù)算。根據(jù)具體的市場行情，確定一個合理的產(chǎn)品的價格。在以此價格為依據(jù)，作出一個合適的售價和利潤判斷，從而實現(xiàn)對目標(biāo)成本的全面控制。在以確定的目標(biāo)成本的基礎(chǔ)上，可以按多種方式進(jìn)行分解，將這些目標(biāo)成本分散到整個生產(chǎn)經(jīng)營的每一個階段，而這些分解的方式主要有：按產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、按產(chǎn)品功能、按產(chǎn)品成本的形成過程以及按產(chǎn)品成本的項目結(jié)構(gòu)等。最后，加強(qiáng)了每一階段資金支出預(yù)算的控制，就可以完成資金支出的事前管理和控制的工作。

（二）資金支出預(yù)算的事中控制

任何一個企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中都不可能一帆風(fēng)順，資金也不可能僅僅按照目標(biāo)成本預(yù)算控制進(jìn)行流動，在這個預(yù)算之外的事件的發(fā)生會對資金支出預(yù)算有著很大的干擾。為了解決這種現(xiàn)象發(fā)生而帶來的影響，一般在保證總成本目標(biāo)的情況下，企業(yè)會采用總額控制或者是資金在生產(chǎn)季度內(nèi)相互流動的方式。而企業(yè)一般采用后者的方式來解決問題，具體流程如下：在本年度的資金支出預(yù)算中，第一季度的預(yù)算分為三個月分別計算，而后面的三個季度按季度進(jìn)行預(yù)算開支；在整月的預(yù)算開支計劃的基礎(chǔ)上，把1月份資金支出預(yù)算按周計算，做好每周之間的計劃銜接工作；在本月中旬結(jié)束前做出本月最后一周的資金支出預(yù)算工作，并注意不能超出本月預(yù)算總額，并作出下一月的預(yù)算編制計劃；除非超出預(yù)算之外的事件發(fā)生，結(jié)合已支出的兩個月的預(yù)算資金支出情況，適當(dāng)變動第3個月的預(yù)算計劃，保證3個月的資金支出預(yù)算的總額小于原計劃的1.2倍；根據(jù)第一季度的資金支出預(yù)算情況，判斷是否對以后的三個季度的預(yù)算計劃作出調(diào)整，并編制出第二季度的資金支出預(yù)算計劃；在前兩個季度的資金支出預(yù)算情況的基礎(chǔ)上，編制出下兩個季度的預(yù)算執(zhí)行計劃，同時保證實際中前兩個季度的資金支出總額小于原計劃的1.2倍；以前兩個季度的預(yù)算執(zhí)行情況為依據(jù)，完成下兩個季度的資金支出預(yù)算計劃，同時確保四個季度的資金支出預(yù)算總額小于原計劃的1.2倍。

（三）資金支出預(yù)算的事后控制

資金支出事后控制主要體現(xiàn)在以下兩個方面：第一是對資金支出預(yù)算的具體情況進(jìn)行考核評審；第二就是通過審計部門的不定期的抽查，對整個預(yù)算體系的資金支出情況進(jìn)行有效的監(jiān)督。而其中第一個方面又包含下面三個關(guān)鍵點(diǎn)，即分別對經(jīng)營業(yè)績、預(yù)算執(zhí)行部門以及預(yù)算管理系統(tǒng)三個方面進(jìn)行評價。換句話說，企業(yè)在年末的財務(wù)核算時，對整個企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績進(jìn)行評價分析，了解企業(yè)的發(fā)展運(yùn)營情況，同時匯總各個部門的報表，對各部門的預(yù)算執(zhí)行力度進(jìn)行對比分析評價，采取“獎優(yōu)罰劣”的措施激起各部門人員的積極性，促進(jìn)下一階段預(yù)算的嚴(yán)格執(zhí)行。另一方面，企業(yè)通過對實績和預(yù)算的執(zhí)行情況的分析，找出預(yù)算管理系統(tǒng)的不足之處并進(jìn)行完善，促進(jìn)資金支出預(yù)算的事后控制。

二、日資企業(yè)資金支出預(yù)算管理的優(yōu)點(diǎn)

（一）完善的預(yù)算制度

日資企業(yè)具有一個完善的預(yù)算制度，而且其在預(yù)算管理的體制上也發(fā)展較為成熟，所以其具有一個合理的資金支出預(yù)算管理制度，最主要的特點(diǎn)表現(xiàn)在其預(yù)算管理具有計劃性，從以下兩點(diǎn)可以看出：第一企業(yè)預(yù)算管理的意識較強(qiáng)；第二就是整個企業(yè)擁有一個較為嚴(yán)謹(jǐn)?shù)念A(yù)算管理制度。日資企業(yè)擁有一個較為完善的預(yù)算管理體系，使預(yù)算不在只是存在于表面化，而是得到了嚴(yán)格的貫徹執(zhí)行。從總體來看，日企對資金支出預(yù)算的管理實現(xiàn)了事前的管理、事中的監(jiān)控和事后考評，使財務(wù)預(yù)算工作真正得到了執(zhí)行，實現(xiàn)了全面預(yù)算的結(jié)果。

（二）科學(xué)的預(yù)算編制

日資企業(yè)具有科學(xué)的預(yù)算編制制度，使得在資金支出預(yù)算的預(yù)算管理過程中資金的使用較為合理規(guī)范，實現(xiàn)了資金收益與支出的比率最大化。其編制的過程如下：第一，預(yù)算編制前的準(zhǔn)備工作。一般情況下，日資企業(yè)在每年十一月份就開始下一年的預(yù)算編制進(jìn)行籌備，企業(yè)董事會根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和預(yù)算期經(jīng)濟(jì)形勢的初步預(yù)測，在決策的基礎(chǔ)上提出下一年度企業(yè)預(yù)算目標(biāo)，包括銷售目標(biāo)、成本費(fèi)用目標(biāo)、利潤目標(biāo)和現(xiàn)金流量目標(biāo)，并確定財務(wù)預(yù)算編制的政策，由預(yù)算管理層下達(dá)各部門，并由各部門準(zhǔn)備進(jìn)行數(shù)據(jù)信息的收集。第二，做好初步預(yù)算和檢查工作。各部門按照預(yù)算管理層下達(dá)的財務(wù)預(yù)算目標(biāo)和政策，結(jié)合自身特點(diǎn)以及預(yù)測的執(zhí)行條件，提出詳細(xì)的本部門財務(wù)預(yù)算方案上報企業(yè)財務(wù)管理部門，財務(wù)部門將信息進(jìn)行匯總并進(jìn)行預(yù)算的編制工作。在初步預(yù)算編制完成后，對預(yù)算編制的結(jié)果進(jìn)行研究分析，與最近幾年的資金支出情況和各部門的支出費(fèi)用情況進(jìn)行比較分析，確定初步編制的結(jié)果是否合理并予以調(diào)整。作出最后調(diào)整后，預(yù)算的初步編制基本完善，召開年度預(yù)算會議，對下一年的預(yù)算進(jìn)行分析說明，并解讀年度預(yù)算間存在差異的原因，各部門可以探討預(yù)算中存在疑慮并提出相應(yīng)的意見。第三，對初步編制的預(yù)算進(jìn)行修正并作出最后的預(yù)算定稿。總結(jié)預(yù)算會議討論的結(jié)果，企業(yè)在進(jìn)行宏觀調(diào)控的情況下，對各部門的意見進(jìn)行平衡協(xié)調(diào)，劃分出各部門下一年度的資金支出計劃，作出最后的預(yù)算定稿，進(jìn)行審批后年底前將預(yù)算情況下達(dá)給各部門，作為下一年度業(yè)績考核的標(biāo)準(zhǔn)。

（三）嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行

每月月初對上期預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，確保經(jīng)營情況與預(yù)算步調(diào)一致。同時各部門人員也要對本月的收益和資金支出情況進(jìn)行分析，找出與預(yù)算差異的原因，并召開相關(guān)會議，對上月的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行總結(jié)分析并找出影響因素，同時提出下月的預(yù)算執(zhí)行計劃，確保每月的預(yù)算計劃得到貫徹執(zhí)行。另一方面，以每月一小結(jié)和每半年一大結(jié)的方式對企業(yè)的實際經(jīng)營情況與資金支出預(yù)算進(jìn)行對比分析，確保經(jīng)營實情與計劃相符，保證了資金支出預(yù)算得到一個合理的控制，避免資金隨意支出的浪費(fèi)。

（四）堅持預(yù)算監(jiān)督與考核

在日資企業(yè)中，他們非常重視預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考評和激勵，并將其作為預(yù)算管理的一個核心環(huán)節(jié)。在進(jìn)行預(yù)算管理時，監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行的每一個階段，并以月為時間單位進(jìn)行考核，依據(jù)考核結(jié)果進(jìn)行獎懲。在每次考核的過程中，都要對經(jīng)營實情與計劃進(jìn)行對比分析，嚴(yán)格以資金支出預(yù)算為標(biāo)準(zhǔn)，將預(yù)算執(zhí)行控制到每個環(huán)節(jié)，從而實現(xiàn)對成本的控制。

三、結(jié)束語

日資企業(yè)資金支出預(yù)算管理主要通過事前、事中、事后三階段進(jìn)行控制，此種預(yù)算管理模式具有完善的預(yù)算制度、科學(xué)的預(yù)算編制、嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行等優(yōu)點(diǎn)。在激烈的競爭環(huán)境下，企業(yè)要想健康發(fā)展，加強(qiáng)預(yù)算管理是必要的。所以我們需要學(xué)習(xí)日資企業(yè)優(yōu)秀的管理經(jīng)驗，同時結(jié)合企業(yè)的實際情況，這樣就能夠不斷的完善企業(yè)資金支出預(yù)算管理。

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