芻議新時期高速公路單位財務管理中的問題及對策

郭少玲

摘要：現階段我國高速公路單位財務管理是對本企業的資金運動全過程進行有針對性的決策、規劃與控制的管理，其本質就是以價值形式對高速公路單位生產全過程進行的綜合性控制與管理。本文中筆者以新形勢下我國高速公路經營單位的財務管理為例，對高速公路單位的財務管理現狀及問題進行具體的描述和分析，并提出有效提高單位財務管理工作的對策措施。

關鍵詞：新時期 高速公路單位 財務管理 現存問題 完善策略

一、概述

在新時期、新形勢的發展過程中，我國高速公路單位財務管理工作的作用與效果顯得更加重要，社會及政府對高速公路企業資金運營更加關注。高速公路運營單位內部的財務管理又具有行業的特殊性，其中主要涉及到企業的規劃管理、公路運營費用、資金運作，專項工程經費以及審計監督等等。因此，面對目前財務管理的需要，高速公路單位應當建立內部與行業管理相匹配的制度。做到與時俱進，不斷地提高單位內部融資、創新能力以及科學理財能力；將財務管理工作與會計監督工作進一步提高到一個新的水平，使財務管理工作跟上時代變化。這些均是目前高速公路單位亟待解決的問題。

二、高速公路單位財務管理中的現狀及問題

（一）單位主體運營管理分散的問題

高速公路單位基于基本的規模經濟理論，只有將高速公路發展并連接成為網狀結構才能夠更大地發揮其高效、快捷性能，從而提高經濟效益和社會效益。而目前高速公路單位通常只采用了“一路一單位”的管理模式，將高速公路網狀管理人為地劃歸為不同的主體來進行分散的管理，這種情況必然造成社會資源以及人力資源的雙重浪費，從而增大了單位的經營成本和財務管理的難度。

（二）資本結構不合理

經濟的發展必然帶動交通設施建設的增加，高速公路規模由此日益增多；另一方面高速公路的投資金額大，建設資金除國家交通部車購稅補助及省補資金外，大部分建設資金是利用高速公路收費權質押向銀行取得貸款，使得企業資產負債率大大增加，加大了經營管理財務壓力。高速公路財務管理中逐漸出現了如經營虧損、資金不足等新問題，對公司可持續發展造成阻礙。

（三）高速公路聯網收費結算現存的問題

高速公路單位已逐步實行聯網收費，目前聯網結算方式以全額劃撥方式進行銀行劃賬，各路段分別設置了結算賬戶和收益賬戶，結算賬戶用于繳存拆分前的路段出口站收到的通行費現金，收益賬戶用于接受拆分后路段的實際收入。聯網收費結算中心根據流入數據拆分計算出口路段代收各路段的通行費金額，向結算賬戶開戶行發送劃賬指令，將通行費從結算戶向每個收益路段收益戶進行劃賬。目前這種以全額劃撥的結算方式，既導致劃賬指令數較多，增加劃賬成本，延慢結算時間，又增加了財務工作量。因此，需要重新制定出科學、合理的結算方式。

（四）缺乏健全的財務管理監督制度

隨著高速公路網絡擴大，經營單位的增加，高速公路單位財務管理工作的作用顯得更加重要，社會及政府的監督力度與重視程度也在逐漸加大。高速公路運營單位財務管理又具有行業的特殊性，涉及到企業的規劃管理、高速公路專項資金管理、公路管理費用等等。由此看來，高速公路單位的運行是一項比較復雜和綜合性較高的工作，需要強化對單位的監管和財務控制力度，并且應該建立健全相應的監督管理機制。高速公路單位財務腐敗問題較為突出，原因大都也是由于缺乏比較健全的財務管理體制及監督機制。

（五）財務管理人員素質偏低

高速公路項目投資規模大，資金較為集中，這些特點就要求高速公路財務管理人員具有較高的綜合財務管理能力。而目前財務人員職業素質不高，日常工作跟不上實際的管理要求，財務人員只扮演 “賬房先生”角式，把資金收支、會計記賬、報表當成主要工作展開，而成本核算、定額管理、盈虧分析、監督等重點財務工作卻被忽視。這將會給資金的違規使用帶來機會，導致不良現象的經常發生。由此可知，企業會計隊伍的職業素質好壞直接決定了最終的會計工作質量和水平。

三、完善高速公路單位財務管理的對策

（一）更新管理觀念， 建立科學的“統一領導， 集中或者分級管理”的高速公路單位財務管理模式

創新高速公路單位財務管理體系將有效加強對各個高速公路單位項目資金的財務管理及監督， 變傳統的分散式財務管理形式為集中式財務管理形式。與此同時，在高速公路單位內部還可以實行財務的分級管理；需要嚴格明確中央與地方交通部門的職責與管理權限， 有針對性地實行單位財務工作的分級管理。

（二）合理規劃投資項目的資本結構，確保資金的高效使用和控制財務風險

高速公路單位工作受到周邊工程環境因素、社會因素的影響， 必然給自身運作帶來較大的困難，加強內部管理，制定一套科學的行之有效的管理辦法是非常重要的。資金管理是財務管理的重要環節，合理的資金管理對控制財務風險有著明顯的防御作用。高速公路項目投資應當規劃權益融資及負債融資的比例，促進兩者的協調進行。同時，又要考慮負債融資中長、短期兩種資金特點，保證高速公路單位具有足夠的能力償還債務，并且在此前提下采取較為有效的措施降低資金投入，減少風險，將高速公路單位內部的財務風險控制到最低，以此來實現單位財務資金管理的優化配置。

（三）做好高速公路聯網收費向差額劃賬方式轉型

高速公路在聯網收費的方式下，財務管理的主要內容是通行費的結算。為適應新時期發展需要，銀行結算應從原來的全額劃撥方式升級為差額劃賬，也即是在現金通行費全額拆分結算的基礎上，對多個出口路段的分賬數據進行歸并，計算路段與路段（業主與業主）之間相互代收的差額，在各路段的結算賬戶之間將差額直接劃撥。現以一個工作日實際結算的各工班數據進行模擬差額劃賬，如下表所示。

從以上數據，表明采用差額劃撥管理模式，一方面能減少銀行劃賬筆數，降低各路段銀行劃賬費用，從而減少營運成本；另一方面，可以減輕銀行結算的工作量，進一步加快結算速度。

（四）重視高速公路內部的財務控制體系與會計信息化管理工作

目前高速公路建設工程迅速發展，必須重視高速公路內部的財務控制體系與會計信息化管理工作，不斷推進單位內部的財務管理規范化、合理化以及制度化建設。建立更為規范、科學的高速公路內部財務管理體系，這將是確保高速公路單位財務健康運行的關鍵手段。同時需要進一步完善高速公路單位內部的資金使用審核與審批制度。有效提高單位會計人員披露會計信息的真實性與質量，確保最終可以為決策者提供較為適時、準確、簡明以及有用的會計數據和信息。

（五）提升財會人員專業知識

財務工作人員是高速公路單位內部財務管理工作的關鍵執行者，有效提高單位財務管理人員的綜合職業素質是提高管理的重要途徑。高速公路單位必須通過相關專業性知識與核心技能的培訓工作來增強單位內部財務人員的知識業務水平，使其全面掌握財務管理的信息和技能，增強理財能力，為高速公路的快速、科學發展提供有力保障。同時，做到依法理財、科學理財、不斷研究與拓寬高速公路單位的融資渠道，探索與推進國內高速公路的優良資產向著優質資本有效的轉換，在全面實施“以路建路”的長遠戰略目標進程中發揮出其更大的作用。

四、結束語

總而言之，新時期需要高速公路單位加強內部財務核算以及財務管理，合理規劃投資資金結構，建立與高速公路現狀發展需要的財務控制手段，提高財務人員的專業性技術以及綜合素質，才能有效促進我國高速公路單位財務管理工作的可持續發展，提高高速公路單位的綜合效益。

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