淺談如何加強勘察設計單位工程總承包項目內部預算管理

陳建東　孫麗娜　劉源清

【摘要】煤炭行業經歷了行業低谷，2003年開始逐步抬頭，整體形勢開始好轉，勘察設計業務逐漸增多，根據國家文件要求，從事勘察設計咨詢單位，可以從事工程總承包業務，煤炭工程總承包也應運而生，許多企業紛紛開始了總承包業務。

2004年至2013年近十年時間，工程總承包在煤炭行業經歷了由起步、發展、成熟三個發展階段，2014年行業開始下滑，項目減少，企業間相互競爭壓價，工程盈利能力越來越低，為了使企業取得有限的項目實現盈利，企業應及時編制切實可行的施工組織設計及方案，同時編制出符合實際情況的內部預算，以滿足工程項目施工的需要，本文以選煤廠為例簡要提出了項目內部預算管理的編制方法，希望對工程總承包的項目管理具有指導意義。

【關鍵詞】項目內部預算編制管理 預計成本 毛利率

引言

對于國內煤炭行業而言，總承包業務主要開展的是選煤廠工程建設，還比較局限，而競爭的企業又特別多，國內市場目前還是處于飽和狀態，國家審批的建設項目有限，競爭的企業多，相互競相壓價，使得近幾年總承包利潤變得越來越低，此時做好工程管理工作顯得越發的重要，而做好工程管理工作的重點必須先做好工程總承包內部預算的編制及管理。

做好工程總承包內部預算，基本可以從以下幾個方面入手：毛利率，合同的構成，建筑安裝費，設備采購費，設計成本，施工現場管理費，人工成本，預計成本，稅金及附加，其他費用。

工程毛利=工程收入-工程成本=工程收入-合同成本-間接費用-稅金及附加工程

毛利率=工程毛利/工程收入X100%

一、施工前工程預算編制

（一）毛利率

工程進行投標時，從方案設計到最終報價，要對各單項工程進行詳細預算，并根據市場實際情況，對單項工程進行預估價，適當留出單項工程毛利空間，最后把各單項工程毛利加權平均，就可以算出整個工程的毛利率，選煤廠的單項工程主要有主廠房、鍋爐房、濃縮池、精煤倉、矸石倉、棧橋、皮帶走廊、集控室等部分。毛利率是做好工程內部預算控制的關鍵，也是做好工程內部預算控制出發點，在整個工程建設過程中，各個部分的控制管理，都要充分考慮并服務于毛利率控制，企業做工程目的就是要實現盈利，使企業價值最大化，毛利的控制與實現是實現這一目標的關鍵。

（二）合同的構成

工程中標后，工程的范圍也隨之確定，合同內容也明確了，做好工程內部預算控制，要認真研究合同的構成，對各部分內容做到心中有數，這樣可以使預算控制更準確、有針對性。例如，我院主要建設項目之一是選煤廠，合同價款主要由土建工程、安裝工程、設備采購、設計及其他費用構成；合同內容主要由原煤系統、主廠房及濃縮車間、選煤車間、輔助生產設施、其他生成系統，在合同中每項構成內容都有詳細的內容和量的規定，認真閱讀與業主簽訂的工程施工合同，掌握合同中有關工程價款計算的條款及工程范圍界定，根據施工圖復核工程數量，為工程項目內部預算的編制打下良好的基礎，這也是做好工程內部預算的基礎。

（三）設計成本

一個工程的設計需要許多專業相互配合，項目團隊的組建直接影響工程項目的質量，設計分為施工圖設計、設備選型設計。在開始做設計時，必須做好現場勘查工作，對施工地地質、水文、氣候環境等都要進行詳細了解，我院總承包項目設計大致分為以下幾個專業：勘測、土建、選煤、機械、暖通、環評、機電，專業相對較多，在進行設計時，專業的配合顯得至關重要，尤其在專業銜接上，接口配合上；設計配合的好，直接決定現場施工成本，銜接的好問題施工時問題就少，施工成本就能降低，設計質量對工程竣工移交收尾影響也比較大；故在工程設計前期，一定要把各專業設計人集合在一起，對工程設計中可能存在的問題做到事前預計，對一些保守設計經過充分論證后，要大膽創新。

（三）現場經費及管理費

現場經費指為施工準備、組織施工生產和管理所需的費用。現場管理費主要包括：人工成本、材料費、差旅費、辦公費、出版費、郵電費、車輛使用費、招待費、房租費、水電費、固定資產使用費，不可預見費用等，這是項目部日?？刂平涃M的主要依據?，F在許多企業都在搞項目經理承包責任制，以成本費用控制為準進行項目承包，實行一包到底的項目管理制度，這時企業就要做好現場管理費用的預計，承包責任人也要對項目可能出現的風險進行準確預判，尤其除現場簽證外的一些不可預見費用，一定要考慮其中，這時承包責任人（項目經理）就要全盤參與的整個工程的管理當中，包括合同的簽訂，隊伍的選擇、工程進度的確認、款項支付當中，該部分費用是工程日常支出，是整個工程預算中不可忽視的因素，預算要做得既能調動現場工作人員的積極性，提高工程建設質量，又要做到保全工程預計毛利的效果，管好工程才能抓住利潤。

（四）預計工程成本

工程建設中有些成本可能發生也可能不發生，這就需工程管理者根據工程進行實際情況、現場相關資料及經驗進行預判，工程預計成本的編制應由現場項目部、工程經營計劃部、預算部門負責編制，應以工程合同預算為依據，按照工程項目分年度、分合同逐一編制，施工期的當年要按季度或月份編制，預計成本中不含稅金及附加、毛利、管理費用及財務費用等間接費用。成本計劃的編制要以相關資料為依據、過程合理、方法科學，對不確定因素要充分關注。企業應解決好項目成本計劃和年度成本計劃之間的關系，防止成本計劃成為調節利潤的工具，所以建議成本計劃最終應經法人一級專家審核小組審核。企業應在每個會計期末，根據實際工程的完成情況，和尚未完成的工程量對原工程成本進行適當修改，編制尚需發生成本計劃。當出現工程變更，或工程施工中客觀條件發生較大變化時應立即重新編制工程成本計劃，重新預計合同總成本。

（五）稅金及附加費用

稅金是按施工合同內容算出來的，合同簽訂后稅種、稅率基本也就確定，企業一定要按照稅法和會計法要求，在簽訂合同時充分考慮各項稅費所帶來的影響，做好稅收籌劃工作，合理避稅，降低工程成本和稅收風險。還以我院選煤廠工程為例，合同價款由土建工程、安裝工程、設備采購、設計及其他費用等幾項內容構成，在進行稅收籌劃時，要考慮的區域、稅種、稅率的影響。工程大多為異地施工，要對工程所在地稅費政策進行全面調查，防止一些特殊情況的出現，增加合同成本；土建工程、安裝工程按稅法要求是營業稅，在施工地繳納，設備采購是增值稅，在機構所在地繳納，設計及其他費用屬營業稅，在機構所在地繳納；因合同由多項內容構成，各項內容適用不同稅種，不同稅種適用不同稅率。

（六）其他費用

其他費用主要指水費、房費、電費及其他費用。在考慮以上情況的同時，針對不同項目的特殊性，對工程施工還可能存在的困難和風險要進行充分的預測和分析，做好特殊費用預算，以使內部預算更接近項目實際情況，在做其他費用預算時，首先要做好其他費用歸集工作，然后選擇合理的方法進行分攤。

二、項目內部預算執行

項目內部預算是企業對工程項目進行成本控制和考核的依據，是企業管理的一個重要環節；又是項目部為達到的目標責任成本，與各工序分包方簽訂合同和結算的依據，任何情況下不得超出目標責任成本。項目內部預算的控制，實際就是對項目目標責任成本的控制。

在執行過程中，必須嚴格按著工程預算走，為了維護內部預算的嚴肅性，內部預算一經確定，原則上不予調整，變化較大確需調整的，需嚴格履行審批論證手續，經批準后，及時調整內部預算，使之更符合實際；施工過程中，工程預算部每月對項目的經費使用情況、外包結算情況、材料價格信息等進行監控，對于施工過程中的設計變更、簽證要及時計算，并及時上報工程預算部，做到當期完工當期計算，并及時編制補充結算預算，保證工程價款的真實可靠；工程竣工階段，及時收集竣工圖、工程數量、設計變更通知單、現場簽證單、罰款扣款單、索賠簽證單以及施工過程中甲乙雙方共同形成的會議紀要等資料、材料價差資料、政策性調整文件等資料，及時編制工程竣工結算單及竣工報告。

總之，內部預算的編制與管理是一項涉及面廣、業務復雜的工作，一個好的內部預算的形成，需要預算人員不僅懂工程、預算，而且還要懂一定的成本、財務的知識，不但要會活算、細算、精算成本這個賬，還要能把成本這個賬算活、算實、算優，為領導及時、準確提供有效的成本信息，切實加強內部預算的編制與管理工作，并嚴格執行預算，才能做到對項目盈虧了如指掌，對成本過程控制心中有數，使工程項目實現利潤最大化。

參考文獻

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