企業內控管理水平提升的策略探討

周娜娜

[摘 要] 隨著我國經濟的飛速發展，企業管理水平也在不斷的提高，而內部控制則是衡量企業管理水平高低的重要標準，同時關系到企業的未來發展。本文通過闡述內控理論，聯系現實經驗，詳細地分析了提高企業的內控管理水平對企業未來的可持續發展的意義，提出了現階段我國企業在內控管理工作上普遍出現的問題，最后探索研究了解決這些問題的有效措施。

[關鍵詞] 企業內控；內部控制；管理水平；提升策略

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2014 . 12. 016

[中圖分類號] F239.45 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2014）12- 0028- 03

事物都是不斷發展的，因此，內部控制管理也應該是隨著經濟發展的變化而變化的。一個完善的內控管理系統有助于企業管理水平的整體提升，促進企業的可持續發展。由于我國經濟具有起步晚、發展快的特點，企業的內控管理制度還存在很多問題，亟需進行完善。因此，我國企業要想取得長足發展，就必須重視會計內控管理水平的提升，完善內控管理制度，全面實現企業的現代化管理。

1 企業內控管理水平提升的意義

企業內控管理的效果與企業生產經營的風險密切相關，企業內控管理的效果越差，意味著企業生產經營的潛在風險越大，因而企業要想降低生產經營風險，走可持續發展之路，就必須得提高企業內控管理水平。具體而言，提升企業內控管理水平的重要性還表現在以下幾個方面。

1.1 財務管理的核心

企業因生產經營需要，構建不同部門，同時為了便于各部門更好地運作，并在每個部門設定了不同層級進行分層管理，其中企業里的財務管理部門作為企業財務管理主要負責部門，它便是企業內部分工的結果[1]。企業內部分工決定了不同部門的職責，但企業的管理工作，并不會因各部門的職責存在，而發生斷裂，如企業財務管理工作雖然是由企業的財務管理部主導，但其實企業的財務管理工作少不了其他部門的配合，就說公司預算方案實施這項工作，這個可不是財務管理部一個部門就能推動得了的，是需要各個部門配合才能完成的。企業財務管理中類似這樣的工作還有非常多，因而在有效推動企業財務管理工作的開展上，企業內控管理水平的作用便凸現出來了。一方面，企業內控管理可以幫助企業財務管理工作在有效地開展，另一方面企業財務管理工作其實也是在逐步加強企業內控管理的表現，因而可以從一定程度上說，企業財務管理的核心便是實現企業內控，即實現在企業財務方面對各部門的控制，以確保企業資金能得到充分利用，完成董事會上預先設定的各種目標。

1.2 抵抗風險的關鍵

隨著經濟不斷地發展，市場不斷被細分，企業面臨的競爭越來越激烈，為了應對當前激烈的競爭，企業唯有不斷提高管理水平，提高企業的核心競爭力，這樣才能抵抗來自外部市場的風險[2]。然而提高管理水平和企業的核心競爭力，最為有效的例證便是企業內控能力的提高。當一家企業內控管理水平得以提高時，企業的所有資源均奔向為實現企業目標，這時企業競爭力自然將會得到提升，因而說企業在面對復雜的外部環境時，要想抵抗風險，其關鍵需要不斷提高企業內控管理水平。

1.3 監督會計信息真實性和科學性的重要保證

企業的真實經營活動和資金運轉情況是企業內控管理的重要工作內容，因而在企業日常各種會計信息的收集整理上，將都會受到企業內控管理的規范，同時不單單是在會計信息的收集環節，企業內控管理還將規范至企業各種會計信息實際發生，如企業某一項工作需要立項開展時，對于該工作是否具備立項開展，其投入的資金量是否科學，這也將是企業內控管理規范的內容。其實如果企業內控管理機制足夠健全的話，一切會計信息在發生前或發生時，企業內控管理就已經著手規范了，因而可以這樣說企業內控管理將會是監督企業會計信息真實性和科學性的重要保證。

1.4 壓縮資金占用量的重要手段

企業內控管理在企業應用時，對財務人員來說，最大的一個特點是可以提高財務人員的工作效率，這樣對于那些從事存貨狀況分析的財務人員，并能及時出具公司的存貨情況，從而有利于公司及時根據市場狀態調整存貨和銷售策略，在確保銷售的前提下，盡可能地減少存貨，以壓縮資金占用量，使企業資金得到充分的利用[3]。

2 企業內控管理中存在的主要問題

2.1 會計內控機制有待進一步完善

從我國企業的發展現狀來看，企業的管理水平普遍較低，對內控管理的重視程度不高，因此，很多相關的會計內控機制不能有效運行，在實踐中總是遇到各種阻礙，問題也層出不窮；還有一些企業，表面上看來內控管理系統比較完善，但是一旦在實踐中予以落實，就出現機制設計不合理、管理結構不清晰等問題，這在很大程度上會影響領導的有效決策，同時，會計工作人員工作分配不明確，也會嚴重的影響企業的整體工作效率。而之所以會出現以上這些問題，就是因為企業內控機制不完善，原有的內控管理制度已經無法滿足企業發展的需求，不具有前衛性，無法緊跟全球經濟發展的潮流。

2.2 內控環境的基礎薄弱

內控環境指的就是企業在進行管理模式改革、改變政策時所處的環境，對企業決策的有效性和科學性起著重大的影響作用。內控環境包含的范圍極廣，不僅包括企業發展的外部空間，還包括了企業自身的內部空間，但是無論是哪一環境空間，對企業的發展都有著巨大的影響作用，同時，還會直接影響企業的經濟效益[4]。我國企業的管理模式大多是借鑒發達國家，以董事會為主體對公司進行管理，但是在日常的人的工作中，卻總是會出現思想意識上的偏差，不能夠全面地了解相關制度。還有些企業的董事會僅僅起擺設作用，沒有發揮監督管理的作用，不利于企業的發展，有時不僅不能夠為企業帶來經濟效益，反而還會有財務人員利用職務之便中飽私囊，損害公司利益。

2.3 內部控制制度執行不力

有些企業只是空有一個完善內控體系的外殼，在實際的管理過程中難以貫徹實施。比如，某企業的內控制度規定，勞資部門和財務部門必須在每月結算工資前進行員工工資數額的比對，但是隨著時間的推移，兩部門人員的關系漸熟，這一程序也就慢慢地形同虛設，財務部門開始虛造數據，長久下來，利用職務之便吞取了公司近150萬元的資金。由此可知，只有完善內部監管制度落實內控制度的執行，才能杜絕損害公司利益的行為，一個看似平常的工作環節卻給公司帶來了巨大的經濟損失。

2.4 財務信息失真比較嚴重

財務信息是會計工作的主要內容，從我國目前的企業被控管理制度來看，會計信息管理制度還是存在很多缺陷的，各部門的協作能力不足，會計工作的獨立性不高，這些都是導致財務信息失真的因素，更甚者居然還會做出編造虛假財務信息，損害公司利益的違法行為。而財務信息失真，很大程度上還會影響領導的決策，導致決策錯誤，給企業未來的發展帶來巨大的風險。因此，我們必須重視這一問題，不斷地完善會計內部控制管理制度，確保財務信息的真實。

2.5 人員素質較低

我國個人的整體素質還比較低，企業很多員工的知識水平都處在專科或者本科水平，企業往往缺乏一些專業水平高，經驗豐富的會計人才，在一些中小企業中，很多會計人員甚至都沒有取得相應的會計資格證，這最終會增加企業內控管理對企業發展影響的風險。比如，一些企業的財務管理制度存在巨大缺陷，沒有相應的資金管理條列和嚴謹詳細的審批程序，關鍵崗位不進行定期的人員換崗，在招聘財務崗位人員時，不注重考察對方的職業道德素養，最后容易導致工作人員做出損害公司利益的違法行為，不利于企業的長足發展。

3 企業內控管理水平提升的策略

3.1 進一步完善內控制度體系

企業會計工作的順利開展離不開科學合理的內控體系出臺，因建立完善的內控制度體系勢在必行。

（1）根據企業實際情況，構建動態的內控制度體系。企業的實際經營情況決定了企業使用何種企業財務管理方式，同時也一定程度上確定了會計內控制度體系構建，一旦企業經營情況發生變更，相應的會計內控制度也需要隨之而進行修改，不然其內控作用將難以體現。

（2）理清會計崗位職責，找出會計內控體系的執行者。每項制度在推行時都需要有一個具體的執行者，不然制度將成為擺設[5]。會計內控管理制度的執行者便是企業中各個會計崗位的員工，他們將是會計內控體系搭建的最直接操盤手，因而作為企業管理者在構建會計內控體系時需要為每個會計崗位理清其崗位職責，編制相應的崗位說明書，只要這樣會計內控體系的構建才不會是空談。

（3）充分利用外部再稽核結果。企業外部審計是企業防范經營風險的最后一道防線，我們應該充分外部審計的結果，將其與企業內控制度相對應，一旦發現存在不一致的地方，就立馬著手調整和完善企業內控制度，只有這樣企業內控制度才能與時俱進，才能真正起到降低企業經營風險的作用。

3.2 完善會計內控環境

良好的會計內控環境的構建仍是我國企業做好企業會計內控的薄弱點，這既有企業管理問題，也有由來已久的企業文化因素，如董事會在企業的治理結構中領導地位不強和企業管理者的員工成本論觀念根深蒂固，這樣便妨礙了良好的會計內控環境的構建，建議一方面通過成立相關委員會強化董事會的監督力度，另一方面通過宣導培訓轉變各管理者管理理念，樹立“人力資源”的觀念，這樣企業員工才會真正融入企業，將內控視為一種自然行為規范，企業會計內控環境才會逐漸得到優化。

3.3 通過“三個強化”提高內控執行力

3.3.1 強化檢查機制，優化檢查方案

內控檢查是內控管理的手段，因而檢查方案的優劣對于內控執行力度至關重要。企業要建立相關檢評工作機制，大到對每次檢查方案的出臺，細到檢查方案中檢查的依據、檢查的范圍內容、檢查標準及相關檢查評價方法都做出明確規范，這樣檢評工作才會有效果，內控執行力度才能提高。

3.3.2 強化整改落實，提高檢查效果

檢查與評價工作是為了改進企業生產經營中存在隱患，不然每次檢評工作的開展將毫無意義，因而我們要重視檢評工作中暴露出來的問題的整改落實情況，如可以組建督導小組跟進檢評工作中發現問題的整改情況，這樣檢查效果才能得以保障。

3.3.3 強化獎罰兌現，促進深入開展

內部控制執行情況是一項涉及公司所有員工的工作，因而落實力度可想而知，如果沒有相應的獎懲制度配合實施，是難以開展的。為確保內部控制在企業各部門中開展，我們可以將內部控制執行情況納入到部門的績效指標中去，同時也可以配上相應的獎勵方案，如對執行情況優秀的部門給一定部門活動經費等，這樣便可以激勵各部門積極配合深入開展[6]。

3.4 治理會計信息失真

會計信息失真會對企業的發展帶來嚴重的后果，而這一問題的出現，主要是由內控管理工作不合理造成的，要解決這一問題，我們需要做到：首先，要拓寬企業的外部環境，合理架構企業外部管理結構。其次，要充分重視投資機構的作用，加強信息失真的防范培訓，降低風險發生幾率，發揮其積極作用。再次，要善于運用法律武器來保護股東的合法權益，將經營信息在股東內部透明化，加強股東對企業管理的監督作用。最后，要增加獨立董事的名額，從而增強董事會的相對獨立性，完善企業的治理機制。

3.5 提高人員整體素質

除了需要具有完善的內控制度和監督制度，還必須要有一支高素質的隊伍來實施相關的制度，因此，還要充分重視企業工作人員整體素質的提升。一支高素質的人才隊伍，能夠幫助企業實現人力的最優配置，提升企業的整體工作效率和競爭力，占據市場的優勢地位。企業要想實現可持續發展，就必須遵循世界經濟的發展規律，重視人才的培養，通過提升員工的素質，為企業開辟一條智慧、創新的發展道路，利用人才的智慧，不斷地完善內控管理制度。企業要完善相關的人才招聘制度，在招聘時要綜合考慮個人的職業道德和專業水平，重視道德作用，為公司建立一支德才兼備的高素質隊伍，特別是在甄選財務部人員時，必須要謹慎選擇誠信度高，專業水平高的工作人員。企業要重視對工作人員的定期培訓，根據經濟發展的需求，幫助員工進行知識更新，增強職業道德修養和技能水平，幫助員工樹立服務意識。由于企業內控管理需要一支強大的財務隊伍，因此，企業要注重對財務人員進行思想教育，提升財務人員的職業道德素養，定期進行專業培訓，提高員工的工作效能。

4 結 語

總而言之，內控管理工作是實現企業可持續發展的關鍵，不僅需要重視內控人員的道德素養和專業水平的提升，還需要不斷完善內控管理制度，創新管理模式，優化資源配置，不斷地提升企業的核心競爭力，占據市場的優勢地位，為企業創造更大的經濟效益，促進企業的現代化發展。

主要參考文獻

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[2]于敏.加強企業內部控制與風險管理研究[J].中國鄉鎮企業會計，2013（7）：174-175.

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[5]劉文麗，趙浩.中美內部控制信息披露比較及對我國的啟示[J].中國集體經濟，2011（1）：125-126.

[6]張大威，劉真真，邢佳維.我國企業實施戰略采購問題與對策[J].合作經濟與科技，2011（2）：257-258.