企業集團財務控制與監督問題研究

高舉

摘要：企業集團的發展在迎來廣闊的市場前景的同時，在企業制度不斷完善與革新的同時，財務控制與監督管理工作也面臨著更多新問題與新挑戰。本文重點談談企業集團在財務控制與監督管理方面的現狀以及提出若干改進措施，以供參考。

關鍵詞：企業集團 財務控制 內部監督

現代企業要想獲得長足發展，取得規模經濟和產品市場覆蓋面是必由之路。對于企業集團而言，規模龐大、人員眾多，所涉及的項目數量和種類也是數不勝數，粗放式經營管理模式已經無法滿足企業的當前發展及未來需要。企業集團在向規模要業務量的同時，必須把風險管控在合理范圍內，通過強化內部財務控制與監督來規避風險實現收益。

一、企業集團財務控制與監督管理存在的問題

一般情況下，企業集團不論是部門規劃、機構設置、制度建設還是人員管理方面，都要比一般規模或者中小型企業更具科學性與有效性。然而機構眾多、人員混雜的大型企業和企業集團當中，往往仍然存在許多比較嚴重的管理問題。下面我們就來簡要分析企業集團在財務控制及監督管理工作方面存在的主要問題。

（一）管理意識淡薄，難以達到集團要求

在企業集團當中，往往因為企業規模巨大、機構縱橫，管理意識淡薄或者缺失還可能給企業帶來比非企業集團更為嚴重的后果。這種管理意識問題不僅僅是說企業管理者和決策者不了解財務管理及監管工作對企業所產生的重要影響，而是說往往企業集團雖然出臺了許多財務管理及監管方面的規章制度，分子公司及下屬企業管理者和經營者沒有將財務控制及監管落實到實處，從而讓財務管理制度變成紙上談兵。

（二）制度更新緩慢，不能跟上業務變化

有人說，當今社會唯一不變的就是變化。在大型企業甚至企業集團當中，各分子公司業務需要隨投資、籌資、市場等多種新情況、新問題的變化而不斷變化。而企業的文化和公司制度往往更新較為緩慢，現有的規章制度和管理方法又難以適應新形勢的需要，導致分子公司及下屬企業管理者和經營者難以將財務控制及監管落實到實處，也就無法在具體工作中有效執行財務監管相關制度，從而讓經營業務脫離了財務監管。

（三）管控手段落后，無法做到及時預警

企業集團雖然在現代化管理手段更新方面比一般企業做得更好，但是在財務監管軟件開發、利用以及企業網絡建設方面仍然存在許多不足，信息化管理手段往往停留在辦公自動化這樣的初級階段，這對于大型企業來說是遠遠不夠的，常常出現總公司與分子公司之間、分子公司與分子公司之間、部門與部門之間、部門與財務管理及內審監管部門之間的信息閉塞問題，不利于信息的有效交流。甚至人為阻斷各業務部門與內審等監管部門的信息，對于企業集團這樣的大型公司來說更加危害，這不僅無法有效提升財務控制及監管工作質量，還可能因為信息閉塞、溝通不暢，難以進行及時管控，難以及時規避風險降低經濟損失，從而制約了企業的健康發展。

（四）組織架構落后，管控方法有待提升

當前財務管理方面存在問題的方面主要是財務人員監督職能弱于核算職能。缺乏監督職能的組織架構是企業集團財務控制及監管工作未能取得實質性突破的重要原因。財務人員受制于經營管理層，缺乏內部審計專門機構或內部審計流于形式等。往往形成下屬公司各行其是、各自為政的局面，甚至下屬公司財務人員與經營管理人員沆瀣一氣，導致總公司不能及時的發現問題和解決問題，造成公司損失。

二、企業集團實行財務控制的對策

基于前文提到在企業集團內部眾多財務控制與監督管理問題，造成這種問題的原因歸結起來有這樣幾點，財務管理及監管意識不強、財務監管制度建設不力、財務監管檢查審計體系缺乏、財務控制與監管手段有待進一步提升等。在尋找到問題出現的根源之后，我們就要有的放矢的進行研究，來全面提升企業集團在財務控制及監督管理方面的工作質量。

（一）加強貫徹執行，提升管理意識

想要改變管理意識不夠正確不夠切實的問題，首先就要加強企業經營者與決策者在財務管理及監管工作方面的具體理論知識和操作技能的學習掌握，將管理落到實處。同時還要加強企業其他部門管理者與工作人員在財務監管方面的制度學習，同時通過技能培訓和理論宣傳來實現財務監管與具體部門工作有效結合，讓管理者真正從實際工作中感受到財務監管的力量以及財務監管制度有效執行和自身工作之間的密切關系，從而形成“有章必依，有章必行”的良好氛圍，從思想上從意識上為企業集團財務控制及監督管理工作有序開展營造一個良好的內部環境。

（二）及時更新制度，做到有章可依

總部各條線管理者應及時了解掌握集團內各種業務的開展情況，及時組織經營分析，面對新情況、新問題，及時制定或修訂管理制度來滿足管理需要。然而，制定制度往往滯后于業務發展。為此，總部可先通過通知、發文、公告等形式先行規定，及時做好“建章立制”，使下屬公司或部門做到“有章可循”。之后，總部再定期對各種制度、規定、通知等規范性文件進行整理和匯編，把當年下發的通知、文件、公告中繼續執行的部分內容更新到管理制度中，把管理制度中不適宜的內容進行修訂，編制成年版，如**公司管理制度（2014年）。從而方便各單位查找和執行，新年度集團所屬各公司均執行當年版的制度和當年度下發的通知、文件、公告等。以前年度下發的各種規定不再執行，避免多年的連續發文而造成的制度冗余帶來的執行混亂現象，來保證準確執行，增加執行力。

（三）配置監管系統，升級管理手段

作為企業集團，不能夠僅僅滿足于辦公自動化設備的配置與使用，更加需要關注與企業工作實際相適應的財務控制及監管軟件的開發和使用，尤其是需要加強網絡環境下的財務控制及監管軟件方面的全面建設，通過提升企業網絡管理的能力與水平，比如集團化OA、集團化ERP等。這樣一來，在集團管制系統中不僅可以切實實現對各部門工作流程的全面監控，同時可進一步加強資金審批流程之外的各業務審批流程的自動化的集中權限控制，尤其是對重大收支、重點項目、重要資產實現遠程控制，事前控制，事中控制，實時監督。并設定監管系統權限，使公司之間、部門之間相關信息有效溝通與共享，消除對財務管理部門、內部審計監管部門信息限制，進而提升對企業內部各項數據集信息的及時掌控，才能夠實現企業集團對財務活動更好的有序監管，才能為企業集團運營保駕護航。

（四）優化管控架構，強化監督控制

企業集團一般來說都擁有幾個甚至十幾個分子公司，僅僅將各公司的財務管理納入集團管系統還是不夠的。因為財務管理離不開人，而人的管理往往需要通過職責分工和任免權來實現。為此，總公司如果僅僅依靠下屬機構的定期匯報或者不定期走訪，往往會漏掉許多日常工作中存在的嚴重問題。所以應將各公司的財務人員納入到總部的統一管理之中，由總公司直接派任或任免，形成矩陣式管理，并設置上下溝通渠道，保持集團總部，與下屬公司財務人員溝通無阻，讓總公司更好更及時的了解實際情況和相關信息使整個集團所屬公司都處在受控之中。從而減少“亡羊之后才去補牢”事件的發生。

此外，根據企業集團的具體特點，總公司需要建立獨立的內部審計管理機構，積極開展集團管控系統環境下內審工作的新方向、新思路研究，利用共享信息，將事后審計前移至事中審計、事前審計。密切關注企業內控制度中可能存在的控制漏洞，防止、發現并及時糾正各種錯誤舞弊行為，識別出各個業務流程內控薄弱環節和企業經營管理方面存在的不足，及時提出進一步改進意見和建議，不斷推動完善內部控制，促進企業集團健康發展。

三、結束語

企業集團的財務控制與監管工作不僅是企業財務管理工作水平提升重要保障，在現代企業當中，財務控制與監管更多的表現為對企業全面發展的重要推動，是企業總體經濟實力提升和市場競爭力提升的保障。因此必須從制度、架構、崗位、流程入手，不斷優化人力資源、利用現代信息技術資源、完善內控環境、尋求可行方法，不斷加強財務控制與監管工作力度，才能合理保證企業經營管理合法合規、資產安全、財務報告及相關信息真實完整，提高企業集團經營效率和結果，促進企業實現發展戰略。

參考文獻：

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