中小企業如何建立有效的內部控制

李澤清+李倩雯+白小玉

摘 要：內部控制制度作為一種先進有效的管理方式，在提高企業工作效率，促進企業組織結構的優化和完善，以及提高企業經濟效益等方面都具有十分重要的作用和意義。然而這一制度在我國中小企業中的應用和執行中還存在著許多問題，因此文章將針對我國中小企業內部控制制度中存在的問題及其原因進行分析與研究，并就其具體原因提出有效的解決對策。

關鍵詞：中小企業;內部控制;問題分析;解決對策

中小企業廣泛的存在于我國的各大市縣，數量眾多，經過多年發展，中小企業已經成為了推動我國國民經濟發展的一支重要力量，不僅起到了緩解就業壓力，繁榮社會主義市場活力的作用，而且也已經在我國的市場經濟體系中占有了重要的席位。然而由于中小企業，尤其是私營企業規模較小、管理者經營理念陳舊、眼光見識不足，對內部控制這項十分重要的管控體系認識與重視度不足，投入管理不到位，從而沒能使內部控制這一先進有效的管理方式發揮其真正的作用。文章將在對現階段我國中小企業內控方面存在的問題及問題產生的主要原因進行介紹的基礎上，闡述健全我國中小企業內部控制制度的具體措施。

一、現階段，我國中小企業內部控制建設中存在的問題

1.內控制度建設不完善

鑒于內部控制制度具有極大地優越性，許多中小企業已經引進了內部控制制度，但內部控制制度并沒有在中小企業工作中的所有工作領域和環節全面實行，企業在經營管理的許多環節都缺乏應有的管理與控制。再加上中小企業所有者高度集權，內部控制在面向企業高管時經常喪失其獨立性。而長期以往，企業員工在執行內控制度時也容易選擇性執行，使得內部控制制度執行形同虛設，因此其作用也難以全面發揮出來。這種不夠健全不夠完善的內控制度阻礙了企業生產成本的降低、生產效率提高，喪失了內控制度應有的價值。

2.內控制度監管不嚴格

企業是不斷發展變化的，因此企業的內部控制制度也應該隨之靈活的進行調整變動，而這種動態的企業管理變動只有確保有效的監督，才能最大限度的降低企業發生問題的可能。然而現階段，中小企業由于受自身人才缺乏、資金有限的制約，難以很好的對企業內部控制制度進行監管，主要表現在以下幾方面：（1）在動態的監管過程中，由于中小企業人員有限，因此難以完整精細的對企業發展情況與企業的賬務進行核算，因此不能周密有序的對企業的各項工作進行計劃、分析與考核。（2）中小企業資金有限，不能很好的實現對企業各項工作的審計，從而致使對企業的監督管控不夠嚴格，難以發揮自身的監督作用，亟待完善。

3.內控制度環境不活躍

中小企業規模較小，企業所有者通常會直接參與到企業的經營管理當中，這就使得中小企業的經營權和所有權難以分離，權力過于集中，企業管理者的決策不受制約，難以撼動。若決策正確將推動企業的發展，而若決策有誤，將置整個企業于困境之中，后果十分嚴重。這種單一薄弱的企業組織結構會使企業難以抵御風險，極大地降低中小企業的競爭力，不利于中小企業的長遠發展。而且中小企業普遍采取家族式管理模式，將家族內部人員安置到企業的關鍵管理崗位中。再加上中小企業人員不足，經常出現員工身兼數職的情況。這些問題導致企業從上到下都缺乏要嚴格執行內部控制的環境。

二、我國中小企業內部控制工作出現問題的主要原因

1.企業自身條件有限

目前我國中小企業也都采用了內控制度這一先進的管理手段，但是由于中小企業規模小，資本少，專業人員不足，以及企業內部管理層次不分明，員工職責不明確等，使得內部控制制度不能完全覆蓋所有的部門和人員，也沒有徹底落實到企業各個工作領域和每個操作環節，致使企業管理工作混亂，制度執行力不強，會計工作更容易秩序混亂、核算造假，會計信息不真實的現象。很多會計基本制度如空白憑證的保管及使用制度、常規票據分管制度、財務人員的相互制約制度等在很多中小企業都沒有徹底執行，甚至于很多中小企業沒有設立獨立的財會部門，企業的出納、會計、核查等事項均由一人經辦。企業自身的資金、人才條件不足嚴重阻礙了企業建立健全內部控制制度。

2.企業制度執行不徹底

我國中小企業在內控制度落實方面存在共性弊端，即內控的監督管理力度嚴重不足。集中體現在一下情形中：（1）內審的機構獨立性不足，致使財務信息的評估及企業各部門的業績考核情況不公允;（2）內部控制制度在實施時重點放在了程序和形式的監督上，不能發揮實際效果，內部控制制度形同虛設，特別是面向高管層的監督;（3）決策審批機制缺乏相應的民主程序，企業所有者個人就可以決定企業所有的決策;（4）重要或關鍵崗位員工與所有者存在“近親”關系不敢或不愿意抵制高管的霸權或錯誤行為。這些經常性且共性行為使得我國中小企業的內控監督長期處于一種寬松不徹底狀態。

3.企業組織結構不科學

我國中小企業最常見的管理方式是管理權與所有權的集中，即企業的所有者往往同時也是企業的實際管理者。在這種模式的領導下企業的內審部門，財會部門獨立性就將大打折扣，易受所有者個人行為及思維左右。而且在中小企業中很大比例是個體或私營性質的企業，這類企業的決策運營權力高度統一于所有者個人，且家族化經營管理現象嚴重。中小企業所有者對企業的人事任用有重大影響，在人員招聘升職過程中易受企業所有者控制，不能公正的選賢任能，致使企業效率低下，運行不良。

4.企業人員素質有待提高

中小企業由于產業面較窄，資金不雄厚，許多優秀的人才都不愿意加入到其中，造成了中小企業普遍缺乏高端優秀人才的現狀。而且中小企業受家族觀念等影響，大量采取了家族式管理模式，將所有者家族內部人員安置到企業的重要管理崗位中，然而這些家族成員其實自身并不具備充足的專業知識，更不具備能夠承擔起這一關鍵職位的素質和能力，因此很難勝任其自身的職務職責。再者中小企業為了控制企業成本往往會采取縮減員工的辦法，而這樣一來就會使企業員工身兼數職，不但職務劃分不明確，工作混亂、難管理，還會影響企業的整體工作效率，制約企業的進一步發展。endprint

5.企業內外部信息交流不完全

良好的企業信息溝通交流機制能夠極大地降低企業工作失誤的發生幾率，有效避免企業錯誤決策的制定，進而提高企業的整體工作效率，促進企業的穩定運行與健康發展。而中小企業在現階段不僅在企業內部信息溝通交流中存在問題，并且在企業外部信息溝通交流中也存在較大的弊端。在中小企業內部，各部門之間與上下級之間的信息溝通交流不充分，致使工作失誤頻繁發生。在中小企業外部，企業與市場、供應商、政府相關單位之間的溝通交流也做不到及時完全，致使企業決策的制定沒有充分的依據，難以經受現實的考驗，致使企業發生虧損。

三、健全我國中小企業內控制度的有效措施

1.完善內部控制風險防范機制

當前世界經濟高速發展，市場信息瞬息萬變，經濟和市場環境充斥著各種風險，企業在運營過程中處處充滿危機。中小型企業抵御風險的能力相對較差，因此在企業發展過程中更加應該提升其內部控制風險能力，盡最大可能防范企業發展風險。

中小企業在發展過程中要樹立風險抵御意識，加強識別風險、評估風險以及應對風險的相應能力，不斷健全風險管理部門核算風險機制，并及時關注外界環境變化，盡可能認識到自身的不足，使企業能夠在發展過程中積極預防風險，提升企業的風險防范能力。面對已然存在的風險，應該積極采取有效措施，盡可能規避風險，實在避無可避則做好接受和面對風險的充分準備，盡可能的采取有效措施來最小化企業損失，不斷對風險的嚴重性進行評估，加強對風險的準確控制。

2.優化內部控制監督管理機制

中小企業中除了需要嚴格執行內部審計之外，還需要健全內部的監督機制，加大監管力度。中小企業在內部控制時需要嚴格設立監督人、監督部門，并且需要對各個事項進行分級監控，在監督時應按照相應的規定執行，將企業內部控制活動規范化。中小企業由于其內部組織結構的不合理導致內部監控機制本身存在著缺陷，其監控難以實現或者在實施過程中因為某種特殊原因造成監控機制無法落實執行。很多中小型企業的監管往往屬于一個人的決策，凌駕于內部控制之上，因此就形成了中小型企業內部控制難以控制的局面產生。因此內部控制就顯得毫無公信力，且難以服眾，那么加強內部監督機制的再監督，將可以有效解決這點問題。此外，中小企業在不斷加強內控的同時，必須高度重視內部控制制度的執行情況，特別是企業高級管理層應當以身作則嚴格遵循內部控制的相關規定，使企業的內部控制能夠真正發揮應有的作用，這樣才能夠有效規避風險，提升企業競爭力。

3.打造內部控制良好工作環境

（1）培養優秀的企業文化

近年來，隨著企業快速發展，從以往的經濟效益第一，逐漸轉變化發展第一，不斷挖掘企業的內在潛力成為了當前企業的主要發展方向。企業文化作為企業的精神支柱，在企業日常管理及運營中發揮巨大作用，逐漸被廣大企業所重視。企業文化不僅是一個企業的經營理念的直接體現，而且還是一個企業的發展戰略指導，其在企業發展的內部控制效果也不容忽視。逐漸樹立起嚴格執行企業控制制度的觀念，企業從上到下嚴格遵循企業關于內部控制的各項規定，使嚴格內控，嚴格執行融入企業文化，進而促進員工的思維和行為方式與企業文化之間形成默契。如此一來既提高了員工的執行力又提升了企業的運行管理能力，使企業發展更加良性。

（2）設置合理企業的組織結構

合理的組織結構對于企業的發展來說尤為重要，一個合理的組織結構不僅是提高企業管理效率的保證，還是優化組織功能以及強化內部控制的前提和基礎。

在中小企業中，家族式發展模式以及所有者一人霸權是大忌，應當切實從企業發展的需要入手，從企業發展的長遠利益考慮，選賢任能，不要一味安插將不具備專業知識素養的“近親”，致使企業效率低下，職責模糊，不能有效運行。此外也要注意在建立組織結構時不要照搬照套，而是要根據企業經營特點、經營規模和經營性質來劃分出不同的管理層次，以有利于企業管理人員的管理和信息的傳遞，企業的正常運營。加強部門與部門間，人員與人員間的牽制，以科學的組織結構使內部控制落到實處。

（3）優化企業的人事管理制度

人才是企業發展的根本，人才也是實現企業內部控制最為重要的因素，所以企業需要優化人事管理制度。內控人才的招聘、培訓、激勵制度等都是核心內容，只有做好這部分內容在能夠有效的實現企業內控要求。由于中小企業的所有權與管理權高度集中統一，在人事任用上容易受到企業管理者的個人影響，因此要堅持適才、適能以及任人唯賢的原則，根據崗位的需求針對性的選擇人才。在員工考核方面也要人才的能力和經驗進行正確的評價和提拔，不要受所謂“親緣”關系影響。此外，企業也應注重對現有員工的不斷培訓，結合人才的專長、企業的需要等通過企業系統化的培養不斷的提高人員的素質，使員工能夠自覺的接受并執行企業的相關制度，自律自省，為企業的內控制度的進一步完善奠定良好的基礎，從而確保企業的可持續發展。

4.改良企業的信息溝通渠道

作為連接企業其他控制要素的中介，信息和溝通是企業內部控制的重要因素，只有做好企業的溝通交流與信息傳達，才能保證企業各項工作的順利進行，促使企業向更好的方向發展。只有保證企業各種實時信息的準確性，才能更為科學合理的對企業的各項工作進行安排，從而提高企業各部門工作的協調性，進而極大地提高企業的工作效率。

要想做好企業的信息溝通工作，需要從以下幾個方面做起：首先，應對企業內部的工作部門進行科學的安排設置，以保證各種業務信息能夠實現即時、準確的上下傳達，而這一工作的完美實現與建設協調好企業各部門的溝通交流渠道是分不開的。當上級傳達出工作信息時，下級人員應該及時的，保質保量的完成相應的工作任務;而當下級的員工對工作或者公司有意見和建議時要及時的、如實的向上級領導人員反映，以盡早的發現企業控制管理中存在的問題，并第一時間對其進行解決。其次，要努力提高企業各個工作部門之間的協調程度，建立透明的，科學的溝通機制，將發生誤解的幾率降到最低，減少不必要的工作環節，提高工作的效率與工作的質量。第三，除了要做好企業內部信息溝通意外，更應該做好中小企業與外部的溝通，如與外界市場、客戶、政府機關等的信息溝通，以及時的了解和掌握整個社會市場的發展變化的動態情況，提高企業決策的科學性，進而最大程度的降低企業可能遭受的外界風險。

四、結束語

良好的企業管理能夠有效地提升企業的工作效率與企業的經濟效益，是企業在日趨激烈的市場競爭中得以獲勝的法寶。而內部控制制度作為一種先進有效的企業監督管理理念，對促進企業整體管理水平與工作效率的提高具有重要意義。文章主要針對現階段我國中小企業內控制度實施存在的問題及其造成這種問題的原因進行闡述，并在此基礎上進一步提出了解決這些問題的具體對策，希望能為解決現階段我國中小企業普遍存在的內控制度執行困境提供有效的建議，進而促進中小企業的進一步健康穩定發展，推動我國國民經濟更好更快地進步。

參考文獻：

[1]翟素芳.中小企業如何建立有效的內部控制制度[J].經濟研究導刊，2010，05：126-127.

[2]梁悠.淺析中小企業內部控制問題及對策[J].大眾商務（下半月），2010（1）：88.

[3]鄒希婧.基于風險管理的中小企業內部控制體系構建研究[D].西南財經大學，2013.

[4]鮑秀文.中小民營企業內部控制優化研究[D].中國海洋大學，2012.

[5]楊敏，廖艷佳.中小企業如何建立完善的內部控制制度[J].市場研究，2012，06：47.

[6]許海.淺談中小企業內控制度建設[J].中國總會計師，2009（4）：82 -83.

[7]陳蕓.淺議中小企業內部控制存在的問題及對策[J].科技創新導報，2008（20）：118.

[8]劉惠標.如何建立有效的企業內部控制體系[J].經營管理者，2011（10）：206-207.

[9]李德.我國中小企業內部控制問題研究[D].蘇州大學，2009.endprint