論電算化會計環境下的內部控制

楊利霞

摘 要：現今社會由于信息科技的飛速發展，電算化會計逐漸得到普及與應用。電算化系統是一種管理系統，它主要是用來收集、存儲、、處理以及報告使用會計信息的。而內部控制分為兩種：內部管理控制和內部會計控制。而由于電算化會計環境下的會計資料具有無紙化和需要電腦操作的特點，這些變革給企業帶了巨大的效益的同時，也給傳統的內部控制體系提出了新的問題與挑戰。

關鍵詞：電算化會計；信息系統；會計系統；內部控制

內部控制分為內部管理控制和內部會計控制。電算化會計信息系統環境下的內部控制是內部會計控制的特殊形式，它主要是基于計算機在會計工作中的應用，出于保證系統正常運行的目的，進而采取各種措施來防止無意過失導致的差錯以及外來破壞和襲擊。由于現代社會信息技術的飛速發展，會計電算化更是得到了深層次的發展。這樣會計的核算與管理環境就發生了翻天覆地的變化，無論是會計的準確性還是會計資料的安全性都得到了較好的提高，但是與此同時也給企業帶來了諸多的問題與挑戰。

一、電算化會計信息系統對內部控制的影響

從目的角度來說，電算化會計信息系統與手工會計系統在內部控制方面啟示是相同的。但是電算化會計信息系統的內部控制在側重點、控制方法以及要求上都發生了巨大的變化。

（1）電腦操作無形化給內部控制帶來挑戰。在電算化會計信息系統下，企業使用計算機進行財務數據的錄入和會計信息的處理，會計部門除了利用計算機完成最基礎的會計業務以外，還利用計算機完成之前沒有的或是更為復雜的業務活動，比如銷售預測、人力資源規劃等等。而且隨著。通訊技術的發展，遠程的網上實時會計處理也成為極其方便的事情。所以在會計電算化環境下的內部控制是由人通過計算機軟件來實現的，這就需要工作人員和計算機共同完成會計工作。（2）會計資料無紙化使得內部控制改變了原有的形式。隨著電算化會計信息系統的逐步完善，電子商務、網上交易、無紙化交易逐步流行起來，這使得會計和財務的業務處理方式與程序，各類記賬憑證和財務報表的生成方式，以及會計信息的儲存方法和儲存媒介都發生了巨大的變化。比如會計憑證可以由計算機自動生成，存儲會計資料主要在磁性介質上。所以，電算化會計信息系統的內部控制的側重點逐步變成以人、機為主的控制。（3）會計電算化使得會計信息的安全指數下降。由于計算機技術的快速發展，利用計算機技術進行違法犯罪活動的事件，近些年來時有發生，這樣也就給存儲在計算機上的會計資料帶來了巨大的威脅，這樣這些會計資料就很容易被人篡改，可能我們都難以發現被篡改的痕跡。更有甚者通過高超的計算機技術可以很容易進入數據庫瀏覽會計資料與數據，從而進行復制、銷毀等違法活動。所以，計算機犯罪具有更大的隱蔽性與危害性。這就給內部控制帶來了巨大的挑戰。（4）對從業人員提出了更高的要求。就目前的形式看來，我國建立會計信息系統的企業急缺既懂財務知識又懂計算機的綜合性人才。當然，在電算化會計環境下稽核的難度大大加大，這就需要從業人員掌握復雜的網絡技術與數據庫知識，來進行日常的財務工作。電算化會計環境下對會計工作人員的協作性提出了更高的要求，這是因為會計工作人員在不同工作站會使用相同的會計軟件這就必須要求他們協作性要高，否則一個人的工作出現問題，就會直接影響整體工作的進行。所以這就要求會計人員必須提高協調性。保證工作嚴謹的態度，這樣才能把工作做好。

二、電算化會計信息系統內部控制的建立

（1）組織控制要嚴格。在電算化會計環境下，會計崗位的分工也相應的發生了變化而這需要一些新的崗位來適應全新的會計環境。，當然這種會計環境一定要做到各司其職，相互牽制。因為只有這樣才能嚴格部門之間的組織控制。由于電算化會計環境下，許多的職責不能相容，這就需要將這些職位盡可能的分離，劃清不同會計職位的職責范圍與應完成的工作內容。各個職位的職責范圍確定好之后，還要對不同的部門進行嚴格的內部分工控制。諸如審核員、操作員、維護人員以及管理員這些不相容的職位一定要分工明確，不能夠兼任。再有對于一些關鍵性的職位要進行定期的輪崗制度，也就是要嚴格認識管理制度。這樣就能在一定程度上預防舞弊犯罪活動，還能規范崗位制度。（2）嚴格控制應用程序。應用程序控制大體分為三種：輸入控制、處理控制和輸出控制三個方面。第一，輸入控制。電算化會計環境下的輸出的會計資料的真實性與準確性，主要取決于輸入資料的的質真實、準確性程度。所以必須采取人機結合的方式，用計算機來進行主要的校檢工作，而會計工作人員進行相應的輔助校檢工作。第二， 處理控制。會計資料的處理控制的措施，大部分已經被編入軟件，這些處理控制需要一些特定的軟件進行，換句話說，處理控制往往是自動進行與完成的。第三，輸出控制。輸出控制主要是用來檢查與核對已經輸出的資料的正確程度。并將輸出有問題的數據進行登記與標記。（3）系統安全保密控制。只有強有力地安全保密措施，才能夠保證系統的可靠性，信息的正確性。而影響系統安全的因素有許多種，包括自然災害、過失、計算機舞弊、計算機病毒以及犯罪活動等等。這就需要一個強有力的保密系統。例如企業可以在硬盤上進行數據備份，并進行實時的更新。再有機房也要進行嚴格的管理，禁止無關人員進行。（4）內部審計的控制。內部審計對于公司和企業都是十分重要的，它是內部控制系統必不可少的，這也是強化內部會計監督的不可忽視的。由于人機對話的特殊形式，這就給內部審計工作帶來了更多的挑戰，審計的內容與范圍也相應擴大。（5）對檔案管理的控制。會計信息的根本憑據就是會計檔案資料，這些資料也是會計電算化錄入正確與否的校驗資料，所以檔案管理十分重要。它的管理必須依據《電算化會計檔案管理辦法》。對于會計資料企業還要做好防磁、防損、防火等等措施，針對重要的檔案企業最好進行雙份備份。對于會計檔案保管方面一定要實行權限分割，不相容職位一定要分開。

三、結語

由于網絡技術的不斷發展與完善，電算化環境下會計信息系統的內部控制也發生了深刻的變化。企業只有感知這些改革，順應潮流，順應改革，才能建立完備的、嶄新的內部控制制度，并不斷的針對這一制度進行改善與調整，這樣可以大大的提高會計工作的效率，才能進一步的保證數據的真實性與可靠性，從而提高企業的經濟效益。

參考文獻：

[1]姚傳超.手工會計與電算會計、網絡會計內部控制的比較[J].電子商務，2010（6）.

[2]靜文.論手工會計與電算會計之迥異[J].科海故事博覽·科技探索，2012（3）.

[3]王光義.電算會計體系及其特征[J].中國新技術新產品，2009（9）.