論工程竣工結算審核與合同風險

李紅娟

摘 要：工程竣工結算審核與合同的風險息息相關，在工程合同的簽訂與執行過程中，一定要仔細研讀合同，依據相關法律法規及國家的有關政策性文件，準確細化合同的造價調整條款，合同的雙方要站在公平公正的立場簽訂合同，實事求是、風險共擔，做到既合法又合情理。

關鍵詞：竣工結算審核 合同 風險

中圖分類號：F280 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2015）04-287-02

工程竣工結算是造價控制的最后一關，近年來，隨著經濟的快速發展，建筑行業也有了迅猛的發展，但政府也相繼出臺了一些政策來對建筑行業進行調控，在這種背景下就更加需要注重工程竣工結算這一關口，以利于建設方和承包方加強經費核算，而合同是結算審核時判斷資料是否確鑿有力的根本依據，因此，竣工結算的好壞與合同風險又息息相關，竣工結算審核過程中合同風險處理方式與結果，直接影響工程竣工結算質量的好壞，進而影響建設工程成本和經濟效益。

一、工程竣工結算概述

工程結算（final account），在建設工程工程量清單計價規范（GB50500-2013）中的定義為：發承包雙方根據合同約定，對合同工程在實施中、終止時、已完工后進行的合同價款計算、調整和確認。包括其中結算、終止結算、竣工結算，由此可見，它貫穿于整個項目工程施工的開工、竣工直至竣工驗收完成后的一段時間內，是建設工程項目承包中的一項十分重要的工作，并直接關系到建設方和承包方雙方的經濟利益，涉及到建設單位的投資效益和承包單位的經濟效益。

竣工結算是建設工程項目的最后一道結算關。建設工程項目的特點是項目建設周期長，耗用資金數額大，項目施工過程中不可預見的情況發生的機率大，變化因素多，從而導致竣工結算時工程造價浮動比率大，加強工程竣工結算審核對建設方而言，能有效控制投資造價，節約建設資金，提高資金利用率，對承包方而言，工程竣工結算工作做得好，能無形中提高工程的利潤點，盡可能獲最大收益。

二、工程竣工結算爭議、合同風險類型及雙方的關系

本文以某地一項目工程辦公基地大廈為例，就在此工程大廈的結算過程中遇到的、與施工單位發生爭議的一些結算問題，進行探討與分析，以尋找更好的解決方法，來更加順利地完成工程項目的竣工結算工作，使建設與承包雙方都能夠為工程項目畫一個圓滿的句號。

某辦公基地包含工程大廈及其附屬工程，大廈主體為框剪結構，檐高99.91米，地上27層，地下一層，合計總建筑面積74600m2，本項目工程合同價款采用固定價格合同方式，合同工期總日歷天數（中標工期）460天，實際施工工期為720天。由于此工程是固定價格形式，在此工程竣工結算的過程中，施工單位履以現場施工已經實際發生，或人工、材料漲價為由，要求計取合同約定之外的一些費用，以減小施工過程中遇到的不確定因素給其造成的損失。總結歸納主要為以下四方面的爭議內容。

1.工程竣工結算時，有工程聯系單等現場簽認資料，雖實際施工過程中未進行相應施工，但施工單位依據資料仍將此部分費用計入工程結算造價中，由此所產生的工程竣工結算爭議。

按建筑施工技術規范中工程安全生產管理的規定，對于危險性較大的分部分項工程，應單獨編制專項施工技術方案，由于此工程現場土質較軟（三類土），基坑開挖也比較深，屬于危險性較大的工程，因此施工單位在土方開挖施工前，單獨編制了此工程土方開挖的專項方案，并附帶了技術核定單，同時上報給建設方現場代表和監理工程師審核，方案經審核通過并均簽署同意實施意見。由于最后在土方開挖施工過程中，采取了比此方案更加簡單有效的施工方式，實際施工并未按此方案進行施工，但在工程竣工結算時，施工單位以建設方現場代表和監理工程師已簽署的關于此土方的技術核定單為依據，堅持索要此部分的費用，而建設方造價人員以此工程合同規定措施費用包干為依據，認為施工單位為無理索取，拒絕支付此項費用。

工程竣工結算，是工程施工結束并完成驗收后的一項工作，因此，一些隱蔽或被埋入地下的工程是不可視的，結算時是無法判斷實施情況及質量標準的，故對于此類的分項工程，結算過程中書面依據就顯得尤為重要。因此，對于此類結算爭議問題，因為有有效的書面資料為依據——有建設單位現場代表與監理工程師均已簽章的技術核定單，合同中已明確規定，建設單位現場代表與監理工程師簽署后的資料為有效資料，而建設方也未對此核定單作過任何聲明，故施工單位索要此部分費用亦無可厚非。

因此，造成施工單位索要未實施分項工程費用的原因，是基于建設單位合同過程管理的缺失，即建設方的合同管理風險。因為此工程合同中已明確規定，“工程投標時，施工圖紙范圍內措施費用是包干使用的，投標單位在投標報價時應充分考慮施工過程中所采取的措施，并計入投標報價”，建設單位現場代表與監理工程師在簽署土方專項方案及附的技術核定單時，應仔細研讀所簽工程合同中的相關規定，尤其是對技術核定單，應依據合同規定簽署相應意見。有了合同和簽署明確的技術核定單作為依據，不管施工單位是否依此方案進行施工，建設單位均不會支付此部分的費用，這樣，既有效防止了建設單位的資產無形中流失的風險，同時，也可避免工程結算過程中不必要的爭議。

2.工程施工過程中消耗的工程用水、電、燃油隨市場價格的浮動產生的價差，工程竣工結算時，是否應進行調整所產生的竣工結算爭議。

本工程投標工期460天，由于各種原因實際工期為720天。在工程施工過程中工程材料市場價格變動大，材料價格上漲較快，施工單位在竣工結算過程中，要求調整工程施工所用的水、電、燃油價差。但建設方認為，此工程合同為固定價格合同，并在合同價款調整辦法中已明確規定，只有符合建設工程造價管理站下發《關于工程量清單計價中材料風險費用約定的通知》中規定的幅度（單價在1000元以內（含1000元）的材料價格發生±10%（包括10%本身）的變動時和單價在1000元以上的材料價格發生±5%（包括5%本身）的變動時）與范圍（單項材料費用大于或等于該工程材料費用總額10%的材料）才可給予調整，此三種材料在工程中所占的比重遠遠不符合合同條款的規定，因此，建設方堅持不同意調整此部分價差的費用。

對于此問題，雙方爭執不下，后經查詢相關規定，國家2009年5月7日發布的國家發展改革委員會關于印發《石油價格管理辦法（試行）》的通知中的第五條“（一）汽、柴油零售價格和批發價格，以及供應社會批發企業、鐵路、交通等專項用戶汽、柴油供應價格實行政府指導價”，后又書面咨詢當地工程造價管理站，造價站答復為“城市水、電、燃油價格屬政府定價范疇，受《價格法》、《合同法》約束，工程計價應按相應部門發布的價格計算。”

造成此類型問題的爭議，應是因為對與工程相關政策法規的了解不及時、不全面而形成的，屬于建設單位的合同風險范圍。政府定價應屬于政策性調整范圍，不應再按合同中規定的固定價格調整因素來約束。在進行項目的工程招標前期及其過程中，應及時學習了解與工程有關的政策法規與文件，盡可能全面做好調查研究，了解及評估、預測施工過程中可能會遇到的各種風險因素及不可預見的情況，并提前采取風險規避或風險轉移等措施，避免過大風險產生，造成超出工程項目概算的建設資金投入。

3.此項目工程在施工招標時規定了甲供材料的供應范圍，施工過程中部分甲供變為乙購，承包方自行采購所產生材料單價與招標文件中給定甲供單價的價差，工程竣工結算時，是否應該進行價差調整所產生的竣工結算爭議。

在此項目工程內，承包方在施工過程中，采購了合同中規定由建設方供應的部分施工鋼材，竣工結算時要求建設單位按照采購時的價格給予鋼材價差的調整。由于此部分施工鋼材，在招標文件及合同中明確規定由建設方供應，而承包方在沒有建設單位現場代表與監理工程師任何的書面委托與變更資料為依據的情況下，便自行采購并使用了這部分鋼材，此種做法違背了工程合同中關于材料供應的規定（甲供材料表中明確了所供鋼材為：建筑施工用鋼材），并無相關的書面依據作為支承，而且甲供轉乙購鋼材數量與工程施工總費用相比，亦不在合同中《關于工程量清單計價中材料風險費用約定的通知》規定的關于材料調整幅度與范圍之內，因此建設方不同意調整支付此部分鋼材價差的費用。

此項目工程合同的“材料、工程設備供應”條款中明確規定：“發包人根據供料清單和工程設備清單向承包人提供由發包人采購供應的材料和工程設備”，而承包方并無向建設方提供此部分的材料采購計劃清單資料依據，工程竣工結算時卻表示此部分材料為乙購，本合同中也明確規定，“發包人有可能根據情況需要將發包人供應材料、設備委托承包人直接采購，發包人在做這種決定以前，承包人應按照發包人或發包人和工程師的要求對發包人供應設備、材料進行報價。只有當發包人和工程師對承包人的報價滿意并且批準以后，承包人才可以直接采購這些材料和設備”，承包方也未經發包方允許和批準，并用于工程實體中，因此承包方違背了合同條款的規定。

而建設單位現場代表與監理工程師，在施工過程中發現本應由甲方供應材料而承包方自行采購時，理應采取措施要求乙方停止使用自購材料，改正不當行為，而不是任其在違背合同規定的情況下，自行作為，故建設方也存在工程施工過程中的合同執行失察風險。

因此，此類型工程竣工結算的爭議問題，應為承發包雙方共同的合同風險類型。不管項目施工條件發生怎樣的變化，承發包雙方均應在工程合同條款約束的前提下，依據本合同相關條款的規定，進行變更和核定，而不是可以脫離合同中規定，自行改變材料供應方式或工程施工條件。項目工程施工的相關人員在施工過程中均應準確把所致工程合同每一條款，項目施工狀況的每一個改變，哪怕是一個小小的工序的改變，都要依合同相關條款的規定及施工規范為依托，都不得脫離合同。一旦無工程合同作為支撐，竣工結算時便會造成不必要的爭議與麻煩。

4.工程招標完成后，確定了工程清單單價的項目，在工程項目施工過程中，遇到人工費政策性調整時，工程竣工結算時，是否應進行調整的竣工結算審核爭議。

本項目工程實際開工日期為2010年5月9日，實際竣工日期為2012年6月10日，此工程所在的省建設工程造價管理站在2010年11月20日出臺了“關于調整建設工程定額人工費的通知”，人工費由39元/工日調整到47元/工日。因此，承包方在工程竣工結算過程中，提出“由于在本工程的施工期間市場人工費漲幅很大，當地政府也出臺了相應的調整工程定額人工費的通知，為減小我公司由于人工費漲幅過大導致的大額虧損，希望本工程人工費調整按政策文件進行調整，請貴公司同意給予調整”，承包方認為該文件精神為“可以根據各工程的實際情況，協商調整2011年1月1日以后完成的工程量的人工費單價。”

建設方則認為，該人工調整的文件中已明確規定“合同和招標文件對人工費明確約定不予調整的，仍按原合同和招標文件執行”，而此項目工程的合同中第“23.1.1 合同價款中包括的風險范圍”的條款中，包含了“人工、材料、機械等波動及政策性變化及政策性變化影響造價”的因素，因此合同正常施工工期內的人工費政策性變化，按照合同和文件的中規定，均不應再調整此部分費用。

此類工程竣工結算爭議問題，涉及項目工程合同的訂立原則。項目工程合同訂立的本身，是要建立在平等、公平、誠實信用原則基礎上的，當合同工期長，不確定因素多時，不宜把全部的風險打包后轉嫁至承發任何一方。因此建設方在編制項目工程的招標文件時，應結合工程施工工期、施工工藝的復雜程度等因素，決定所招標項目工程是否適合簽訂包干價合同。本工程合同工期460天，工期相對較長，施工過程中可能發生的變化因素，很難準確進行預測，因此不太適宜簽訂包干合同。而施工單位在進行項目工程投標和簽訂工程施工合同前，應充分研讀其中的各個相關條款，對于涉及或隱含風險因素過大的條款，采取慎重的應對措施或提出合理建議，而不是為了所投的工程中標，任何不合理的條款都先接受了，然后再后期算賬，工程竣工結算時不惜通過各種手段來找虧補差。因此，對于此類工程竣工結算爭議問題，承發包雙方均各有合同管理過程的缺失風險，都應就此承擔一定的責任。

由此項目工程辦公基地大廈工程結算過程中，所遇到的以上幾個竣工結算爭議問題的列舉，可以看出，項目工程竣工結算的審核，并非只是竣工驗收后才進行的工作，而是和工程招標、合同簽訂的每一步都息息相關。項目工程竣工結算的審核應該立足于合同，從法律法規層面，結合行業規范、工程相關文件和現場施工具體情況，認真分析竣工結算審核中發現的問題，嚴格按照工程合同及相關政策法規進行審核，發現合同開口或有漏洞的地方，建設方與承包應認真研究、明確結算要求與合同風險的分擔方式。

三、結語

總之，做好工程項目竣工結算的審核工作，一定要重視工程施工合同，從起始工程招標文件中的合同相關條款的研讀審核，到合同簽訂過程中、現場工程施工過程中合同的執行，都要做到全方位把握。既要講原則，按法律、法規辦事，又要實事求是、不偏不倚、公平公正，做到既合法又合情理。近幾年，隨著建筑市場科技水平的飛速發展，一些新技術、新材料、新工藝的使用，新的清單計價模式——2013工程量清單計價規范及2013新合同的發布及廣泛應用，這些都給我們工程造價人員提出了新的要求。因此，我們只有不斷加強理論學習，同時更多地深入施工現場，進行市場調查，并及時向有關權威機構咨詢，才能有效地、更快地提高自身綜合素質，才能為國家、企業的效益守好最后一道關口。

參考文獻：

[1] 建設工程施工合同（示范文本）（GF—2013—0201）

[2] 建設工程工程量清單計價規范（GB50500-2013）

[3] 《中華人民共和國合同法》

（作者單位：五礦邯邢礦業有限公司 河北邯鄲 056300）

（責編：賈偉）