行政事業單位會計內部控制制度研究

黃清文　魏金玲

摘 要：行政事業單位會計內部控制是保證單位內部工作效率和社會效率的重要措施，隨著我國行政事業單位管理的不斷加強，內部控制制度顯得更加重要。本文作者通過分析行政事業單位會計內部控制制度的重要性，提出當前行政事業單位會計內部控制制度存在問題及相應對策。

關鍵詞：行政事業；內部控制；管理效率

行政事業單位會計內部控制制度的建立主要是保證會計工作的準確性、真實性、完整性，依據法律法規進行約束，保證會計資料的合法性，建立健全的會計內部控制制度能夠加強對資源的利用，提高工作效率和管理效率，有利于行政事業單位的穩定發展。

一、行政事業單位會計內部控制制度研究重要性

1. 有利于高效管理促進國家發展。行政事業單位會計內部控制制度建立非常重要，從大方面來看，在市場經濟作用下，競爭越來越激烈，法制制度建立顯得尤為重要。行政事業單位是政府的重要機關單位，在行政事業單位會計內部建立嚴格完善的控制制度能夠有效規范自身行為，加強會計內部法制建設，高效準確的管理國家資產，有利于各項事業活動順利開展，有利于國家政策方針的貫徹落實，加強行政事業單位自身管理能力和管理水平的提高。從小方面來看，加強會計內部控制有利于行政事業單位財務資金管理，是依法理財的重要手段，通過嚴格的內部控制形成約束，提高財務管理的可信度。

2.有利于保證財務信息真實完整。行政事業單位會計內部控制的主要目的是實現財務報告的真實性、營運目標的可靠性，通過內部控制完成行政事業單位財務報告目標、遵循性目標，通過對各個部門、工作人員之間的審查、核實、調整、監督，防止舞弊行為，增加財務信息的真實性。建立行政事業單位會計內部控制制度能夠更好的實施控制措施，通過嚴格、科學、合理的制度約束，更好的預防會計信息失真現象的發生。此外，行政事業單位的資產有會計部門管理和使用，通過建立完善的內部控制管理制度能夠保障和維護國家資產的安全與完整，更好的執行行政事業單位的社會職能。

二、當前行政事業單位會計內部控制制度存在問題

1.對內部控制認識不強，管理機制不完善。行政事業單位的部分負責人和大多數工作人員缺少對內部控制的認識與了解，因此對內部控制制度建立缺少重視，沒有意識到建立科學完善的行政事業單位會計內部控制制度的重要性和必要性，使內部控制存在于管理表面，沒有起到真正的作用。由于行政事業單位人員缺少對內部控制的理解，因此，管理機制上存在很大缺陷?，F階段，多數的行政事業單位沒有形成真正意義上的管理機制，而是使用一般的財經法規、制度代替內部控制，缺少明確的崗位責任制，職權不明確，責任范圍不明確，程序方式不明確。

2.預算控制作用不強，人員素質不高。預算控制是行政事業單位內部控制的核心內容，是對國家財務，行政事業單位資金進行有效管理控制的重要手段。雖然一些行政事業單位制定并實施了部門預算制度，但這些規章制度總體而言缺乏規范性、科學性、嚴謹性和計劃性，控制制度的內容粗化不詳細，在實際應用中缺少實用性，最終造成預算追加和變更現象，是預算控制失去作用。行政事業單位會計內部控制制度建立和實施存在一定問題，這和工作人員素質存在一定關系。在內部控制執行過程中，工作人員缺少工作經驗、認真負責及嚴謹的工作態度，導致內部控制工作失去作用，會計工作出現失誤。

3.內部監督制度不完善。行政事業單位會計內部控制制度覆蓋范圍較小，實際應用過程中財務與管理方面脫節嚴重，隨意性較大，在內部監督管理過程中，沒有及時解決問題，這也是行政事業單位會計內部監督制度不完善造成的。監督制度的制定是執行人員執行工作的依據，監督制度不完善直接影響執行力度和管理效率，不能形成完整的監督管理系統，而且，部分監督制度的設立沒有實際實施，單一存留在表面，導致行政事業單位內部會計工作質量和效率不高。

三、加強行政事業單位會計內部控制制度建立的主要措施

1. 強化行政事業單位會計內部控制意識。行政事業單位會計內部控制意識薄弱是一種普遍現象，例如中石油某項目經歷利用職權，使用假發票套取百萬培訓費，這是會計內部控制制度不完善，控制意識薄弱最直接的體現，嚴重的損害的企業的利益。因此，必須從根源出發，從思想層面加強行政事業單位領導及工作人員內部控制的意識。首先，完善行政事業單位會計內部控制制度，加大內部控制重要性宣傳力度，從根本上強化認識，發展經濟效益和社會效益。其次，營造良好的內部控制環境，全面建設風險監控、評價與預警系統，切實有效的減少財務風險。最后，加強控制管理，強化重要部門內部控制意識和工作能力，落實工作責任。

2. 完善內部控制管理機制。行政事業單位會計內部管理機制不完善是影響內部控制制度建立的關鍵，一個系統的穩定運行離不開良好的機制管理，流程操作和內部運行離不開制度掌控，所以要想順利開展內部控制工作，完善內部控制管理機制，依據規章制度明確部門責任與義務是非常重要的。首先，根據《會計法》和《內部會計控制規范》等相關法律法規，科學合理的建立完整的內部控制管理機制，最大限度的提高財政資金的使用效益。其次，加強行政事業單位會計內部管理績效考核，通過會計內部管理效果與工資掛鉤，提高工作人員的管理熱情，加強會計信息對稱的同時提高內控效果。最后，強化預算編制。預算編制是行政事業單位會計部門的重要工作內容，預算編制是科學、合理確定行政單位的整年預算支出，關系到事業單位的成本支出和效益收益，所以加強預算編制管理是對內部控制工作更加具體強化。

3.強化內部控制監督管理，提高工作人員綜合素質。行政事業單位監督部門是對整個單位事物的監督管理，在會計內部控制制度建立和實施過程中，加強落實監督管理工作能夠更好的控制執行，取得更好的控制效果。行政事業單位會計內部監督是一個系統化的動態過程，監督體制的建立很重要，是保證監督管理行之有效的重要保障。此外，加強工作人員的整體素質非常重要，工作人員素質提高，工作執行能力、認識能力和控制能力才能有所提高。行政事業單位通過對工作人員進行系統培訓，提高從業人員的自我修養，結合行政事業單位的在職培養，提高從業人員的綜合素質和職業道德水平。

四、結語

行政事業單位在社會運行和社會管理過程中占據重要地位，行政事業單位會計部門更是掌握國家資源、單位效益的重要部門。因此，加強行政事業單位會計內部控制工作對企業、單位和社會都具有重要作用。綜上所述，強化行政事業單位會計內部控制意識，完善控制機制，加強監督與管理，提高從業人員素質等措施能夠有效的完善行政事業單位會計內部控制。

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