醫院內部控制制度出現缺失的緣由及解決途徑探討

楊琳

摘要：醫院內部控制制度對醫院的經營管理和穩定發展都具有重要意義和作用。然而當前我國很多醫院存在內部控制制度缺失的問題，這對醫院的經營管理和健康發展造成了嚴重影響。文章主要對我國醫院內部控制制度缺失的原因進行分析，并具體探討相應的解決策略。

關鍵詞：醫院；內部控制制度；缺失；對策

隨著市場化經濟的不斷深入和新一輪醫改的開展，醫院的經營管理環境發生了巨大變化，為了有效適應新環境、新情況，醫院管理者應當對傳統的醫院經營管理模式進行改革，建立適應新的發展需要的經營管理模式。醫院內部控制制度的建立是新形式下實現醫院科學經營管理和健康穩定發展的前提和基礎，然而當前很多醫院沒有有效建立內部控制管理制度。醫院管理者應當從醫院實際情況和經營管理中的問題出發，采取有效措施實現內部控制制度的科學建立。

一、我國醫院內部控制缺失的原因

（一）對內部控制工作的認識不足

當前醫院管理人員都能夠認識到醫院內部控制工作的重要性，但是作為計劃經濟的產物，醫院缺乏相關內部控制的經驗，很多醫院將企業內部控制照搬過來，這種生硬的嫁接難以達到好的內部控制效果，甚至失效。由于開展醫院內部控制的時間短，并且不同于企業等經濟實體具有特有的運行管理特點和需要，醫院管理人員對怎樣在醫院開展內部控制還存于探索初期，內部控制效果較難保證。

（二）相關人員之間協調不夠

當前醫院內部控制工作雖然得到了醫院管理者的重視，但是由于內部控制制度是一項系統而復雜的工程，需要工作人員的有效配合和協作，而當前醫院相關管理人員對內部控制工作經驗不足，仍在探索階段，使得內部控制工作常常出現脫節或者前后不協調的情況，進而嚴重影響了內部控制工作的成效。同時在醫改的過程中醫院為了適應新形勢的管理需要，需要對內部管理體制進行調整，而這個過程需要一定時間，進而使得管理體制在一定時間內和管理需要存在差距。

（三）風險評估意識薄弱

當前正處于醫療體制改革的關鍵時期，中國醫院的會計系統還處于發展初期，連貫性、可操作性、科學性還有待提升，仍需建立內控系統和程序。當前很多醫院沒有依照控制程序對重大經營性決策的確定、大型醫療設備的購置和基建投入進行論證和考核，進而使得使用率不高的資產和設備被購置回來，進而浪費了這些資產和設備，并降低了醫院經營成本效率。科學合理的預算機制和投資防線評估機制還沒有在醫院獲得有效建立，導致對內對外的投資風險的增加，并使醫院的經濟效益受到影響。

（四）內部控制人員培訓機制不完善

醫院內部實現有效地控制以各種控制手段和技術的科學運用為基礎。然而隨著社會和科技的進步，相應的內部控制方法和技術也在不斷更新，醫院財務人員缺乏相應的學習和提升的途徑，使得在工作中只能運用陳舊的控制方法和技術，進而影響了醫院內部控制的效果。因此醫院應當采取各項有效措施為財務人員提供學習新知識的途徑，使他們能夠有效掌握和運用新方法、新技術，進而保證內部控制工作的順利高效進行。具體操作中醫院可以邀請專家開展專題講座；派內部控制工作骨干人員參加高校進修；組織財務人員進行交流學習。

二、解決醫院內部控制缺失的途徑

（一）提升醫內部控制人員對內部控制工作的認識

醫院應當強化內部控制人員對內部控制工作的認識。首先醫院應當將內部控制制度進行完善，對相關內部控制責任進行明確。醫院管理者應當在內部控制制度中有效明確相關工作人員的責任，落實相關工作內容。保證每個內部控制人員了解自己該做什么、沒有完成或完成不好應該負什么責任。同時設立相應的獎懲制度，為了有效的提升內部控制人員工作的積極性，應當對內部控制中表現良好的工作人員進行獎勵，對出現問題或完成不好的工作人員進行懲罰，通過明確的獎懲制度激發內部控制工作人員工作的積極性和主動性。

（二）強化內部控制人員的協調

內部控制是一項系統而復雜的工作，相關人員的有效協調是有效完成工作的前提和基礎。針對內部控制工作人員“各自為政”的情況，醫院管理人員應當對內部控制工作的各個銜接環節進行明確，對相關的溝通協調責任主體進行明確，進而為各項工作的銜接提供保證。同時對于一些連貫性比較強的內部控制工作，醫院管理人員應當安排具有相應能力一位工作人員來完成，避免因溝通不暢導致的工作偏差。最后醫院管理者可以安排一至兩名內部控制人員專門負責內部控制工作各個環節的協調和連接，并對協調連接中的問題進行及時解決，進而為有效的內部控制工作提供保障。

（三）強化對內部控制行為主體的控制

人是所有內部控制行為的主體，醫院內部控制的缺失會引發會計、經營風險。只有實現醫院縱向和橫向的有效溝通，形成對相關人員行為、動機、思想的有效把握，才能保證醫院內部控制工作的有效實現。內部控制管理主體應當起到示范帶頭作用，并且定期分析醫院重點崗位人員的行為和思想，對他們是否存在經商、炒股、賭博進行著重了解，進而對有關人員犯罪的外因進行了解，進而采取措施防范和控制他們違法違規行為。另外醫院應當對會計人員進行崗前培訓，對在職會計人員則應當采取定期培訓和不定期交流學習結合的方式，為會計工作的正確規范進行提供保證。最后應當強化對會計人員業績的考評，并更換考評不合格者。考核中應當將思想操守、道德品質作為重點，使得會計人員能夠以端正的態度和優秀的專業技能投入到工作中。

（四）完善內部控制人員的培訓機制

醫院應當對內部控制人員的培訓機制進行建立健全，使得相關人員能夠有效完成崗位工作。具體操作中醫院管理者應當定期組織對內部控制人員的專業培訓，培訓內容需根據崗位實際需求而定，同時應當在培訓中強化內部控制人員的知識轉化能力，進而保證在工作中他們能夠將相關知識轉化為高效任務操作。同時醫院還應當和高校以及科研單位開展人才培養合作，通過高校針對性的培養，使得學生既具有內部管理控制能力，又了解在內部控制中涉及的醫院相關知識，進而能夠在未來的工作中事半功倍。同時醫院還應當安排有發展潛力的內部控制人員參加交流學習活動，通過交流學習掌握其他醫院有效內部控制方法和經驗，取長補短，最終實現醫院內部控制水平的提升。

（五）對內部審計規章制度進行建立健全

醫院內部審計工作水平的提升有賴于審計工作中相關法律法規的有效貫徹。所以醫院內部審計機構應當從國家的審計法規和國家的財經法規出發，對內部審計規章制度進行建立健全，各項審計工作的開展應當堅持內部審計規范的方法和程序，促進內部審計工作的規范化、制度化、法制化的實現。具體操作中應當從以下兩點出發，首先定期培訓內部審計機構人員，使得相關法律法規能夠被工作人員熟練掌握。其次對內部審計的責任制度、激勵機制、控制制度進行建立健全，對內部審計機構和人員的行為進行有效規范，從根本上一些內部控制人員隨意工作、盲目工作的現象，保證內部審計工作的嚴格執行。

三、結語

文本分析了當前醫院中內部控制制度缺失的原因，并據此探討了建立醫院內部控制制度的策略。但文本還存在一定局限，希望醫院管理人員能夠引起重視，采取有效措施解決實踐中的問題，進而促進科學有效內部控制制度的建立。

參考文獻：

[1]段麗麗.加強醫院內部控制管理探析[J].會計之友，2012（07）.

[2]陳立新.加強醫院內部控制體系的探討[J].中國市場，2014（09）.

（作者單位：景德鎮市第二人民醫院財務科）