加強現代企業的稅務管理

蔡悅

摘要：在當今形式下，現代企業想要在激烈的市場競爭中求得生存，謀求發展，必須要高度重視企業的稅務管理工作，規避稅務上的風險，降低經營成本，可以更好地實現財務管理的目標，從而達到減輕企業稅收負擔的目的，最終獲得稅務利益與財務收益的最大化。稅務管理在現代企業管理中的重要性越來越突出。

關鍵詞：稅務管理 稅務風險 稅務籌劃 內部控制 稅收政策

中圖分類號：F810.42

文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2016）07-120-03

當今，在市場經濟飛速發展的中國，面對日趨開放的新形勢，稅務改革的步伐在不斷擴大，也使得企業在經營中存在更多的稅務風險，怎樣規避稅務風險，降低經營成本，提高稅后利潤，增強企業自身的實力，都是企業值得思考的問題。加強控制稅務風險重在加強稅務管理，當前企業最缺乏的一種管理就是稅務管理。因此，稅務管理在現代企業管理中的重要性越來越突出。

企業的稅務管理是企業在遵守國家稅法，不損害國家利益的前提下，充分利用稅收法規所提供的包括減免稅在內的一切優惠政策，達到少繳或遞延繳納稅款，從而降低稅收成本，實現稅收成本最小化的經營管理活動。它是一種合理、合法的避稅行為，為國家稅收政策所允許的。

一、現代企業在稅務管理過程中產生的問題

（一）企業稅務內部控制管理機制不足

目前，我國內控機制建設尚處于較低水平，許多企業現行管理體制尚不健全，內控機制的配套制度不夠完善。特別是多元化企業集團，規模較大，經營范圍較廣，業務復雜，跨地區，多品種經營，所花費的成本很高，涉及的稅種也比較多，企業稅務內控管理難度較大。企業的決策層對稅務風險的認識也不足，缺乏戰略性認知和考慮，沒有從企業戰略層面考慮稅務風險的內控制度，缺乏系統的內控規定，不夠全面，缺乏足夠的權威性。對于涉稅風險也沒有系統地進行跟進和處理，造成稅務內部控制管理不規范、內部控制制度不合理的現象普遍存在，最終導致這些內控制度準則和守則沒有全面實施，存在產生稅務風險的隱患。

（二）企業對稅收政策把握不夠

在稅收改革的大潮中，稅收政策在不斷完善，體系日趨復雜，監管也日益加強。企業受自身業務素質的限制，對稅收法規與會計政策在理解上有差異，把握不到位，雖然主觀上沒有偷漏稅的愿望，但也造成了稅務風險，多繳很多冤枉錢或在稅務檢查時補繳罰款以及滯納金，給企業造成不必要的損失。尤其是對經營范圍比較廣的企業，稅種界定比較模糊的，稅制復雜，使得企業遵從稅法有心無力，更給企業增加了一定程度的稅務風險。所以企業一定要在正確理解稅收政策和稅收法制原則的前提下。把稅收政策用足、用活、用好、用到位。

（三）企業稅務籌劃工作不到位

目前，大多數企業的稅務管理還是停留在被動地執行國家稅務制度的層面上，對事前的風險控制和籌劃根本不到位。企業應該意識到，在企業的整個業務流程過程中，稅務風險隨時存在。怎樣能正確規避風險，做好事先預測和協調工作，規范我們的納稅行為，做到依法、誠信納稅，是現代企業要面對要考慮的問題。企業可以通過稅收籌劃達到的合理、合法減輕稅務負擔和實現稅收零風險的效果。多數企業并未運用稅務籌劃或籌劃不到位，使得企業在無形之中增加了很多稅收成本。

二、現代企業稅務管理過程的新思路

（一）加強企業稅務內部控制管理

企業要建立一套符合自身特點的、能有效運行的內部稅務風險控制機制，要從組織機構、崗位和職責以及稅務風險的識別、評估、控制、應對、監督、改進等方面建立完善稅務內控制度，做好事前的稅收風險控制規劃，幫助企業抵御各種稅務風險。只有建立有效的內部控制機制，制定覆蓋各個環節重大稅務風險的全流程控制措施，才可能從制度上進行防范，并為真正創造有意義的稅務價值打下基礎。很多企業已經開始調整或新建適合自身的稅務內控體系，為自身的發展保駕護航。

（二）正確理解和掌握稅收政策

國家的產業政策、生產規劃布局體現在稅法的具體條款上。正確理解稅收政策規定，貫徹稅收法律精神：屬國家鼓勵的，往往少征稅款；需要限制的，則大多加重征稅。企業應在不違法的前提下對納稅行為進行巧妙安排，不僅要符合稅法的規定，還要符合國家政策導向，以稅法為依據，深刻理解稅法精神，在有多種應稅方案可供選擇時，做出繳納稅負最低的抉擇。我國稅收制度將朝“簡稅制，寬稅基，低稅率，嚴征管”的目標發展，企業應密切留意制度的變更以便作出及時的應對措施。如果企業運用稅收政策得當，就會為企業帶來可觀的稅收利益。

（三）強化現代企業的稅務籌劃

對企業而言，稅負是比較固定且較大的支出，而通過事先稅務籌劃，從全局角度出發，可以合理安排企業經營過程中各個階段的財務活動，使企業降低經營成本，提高稅后利潤。由于國家的稅收政策在不斷的補充、修訂和完善，政策的不定期性或時效性會對企業的中長期稅務籌劃產生較大的風險。所以企業應對自身應納稅經濟行為進行事前的遇見安排，對企業的投資、經營和理財等活動進行合理籌劃，利用稅收優惠的規定、納稅時點的掌握、申報方式的配合以及收入和支出控制等途徑，比較不同經濟行為下的稅負輕重，做出選擇。

1.稅務籌劃要從企業整體利益方面考慮。企業要從全局角度，以整體觀念來進行稅務籌劃，稅務籌劃貫穿于整個生產經營活動的始終，每一個可能產生稅金的節點，都應該進行稅務籌劃。根據籌劃需要，企業未來的發展方向，調整投資方向、營銷策略，并及時協調企業的內外關系。根據企業總體發展目標。長遠利益，來事先進行規劃、設計和安排，取得企業整體利益的最大化。因此企業最終目的是為了獲得“整體經濟利益”，而不是“某一個環節的稅收利益”。所以要把企業的所有經營活動聯系起來全盤考慮，才能制定出最優納稅方案。

2.稅務籌劃要從稅法漏洞方面考慮。稅法在我國現行法律體系中是一個特殊的領域。一個綜合性領域，內容十分復雜，是由多種法律法規構成的法律體系。由于社會的不斷進步，現行稅收改革還未到位，一切現行法律規定都是不完美的。由此導致稅法的不圓滿性。稅法漏洞的產生也是必然存在的，為企業稅收籌劃提供了可能。企業利用稅法漏洞籌劃避稅，一定要專業化人才隊伍，全面考慮，不僅要了解稅法，而且要理解稅法有關條款的內涵。要善于從眾多稅法條款中，發現有利于減少本單位稅額的有關規定。降低風險爭取自己并不違法的合理權益。

3.稅務籌劃方案要經得起稅務機構檢查。隨著市場經濟建設的進一步深化，稅種建設的不斷完善，稅務管理的力度也越來越大，而管理主要是通過納稅檢查手段，對納稅人實施直接的管理和監督。這時企業就要經得起稅務機構的檢查，在允許的范圍內進行稅務籌劃。在企業的稅務籌劃中，稅務籌劃方案是否符合稅法規定、能否給企業帶來節稅效應，這就需要稅務機關確認相關稅收政策的具體認定。這種認定，存在著稅務行政執法的偏差，有可能造成企業稅務籌劃方案的失敗，因此企業在進行稅務籌劃時，一定要取得稅務機關的認可和認定，積極和他們溝通，為自己的稅收籌劃方案設置一個安全的環境。

4.充分利用稅收優惠政策進行稅務籌劃。稅收優惠是國家的一項經濟政策，會得到國家的支持和鼓勵。很多納稅人只是被動的接收并有限地利用國家優惠政策。而有些納稅人則積極創造條件，想盡辦法充分地利用國家的優惠政策，達到企業的快速發展。我國的稅收優惠政策種類比較多：企業類型在選擇上，可以運用稅收優惠政策來獲得合理避稅的效果；在產業投資方案上，納稅人利用稅法中對投資規定的有關減免稅優惠，通過投資方案的選擇，以達到減輕其稅收負擔的目的；企業廠房地址的選擇也是可以考慮稅收優惠政策的。如企業在經濟技術開發區、高新開發區、保稅區等都有不同程度的稅收優惠政策，甚至減免政策。企業可以通過掌握稅收優惠政策來最大限度地減少企業納稅負擔的納稅籌劃方法。用好稅收優惠政策本身就是稅務籌劃的過程，選擇稅收優惠作為稅務籌劃的突破口。當稅收利益大于籌劃成本時.稅收優惠政策的運用才具有可行性。

（四）加強現代企業內部稅務審計工作

企業內部審計在履行經濟監督和經濟評價職能方面起著越來越重要的作用，在與外部審計相互積極配合下，不斷提升企業工作質量和水平。現代企業的經營環境日趨復雜，稅務風險日益增大，定期內部稅審，企業不但可以及時了解稅務狀況，及時發現企業存在的稅務風險，而且可以有針對性地對稅務風險進行規避，對企業的經營活動進行有效監督，促使其合法合規，企業的資源得到最高效和最經濟的使用，幫助企業實現經營目標，確保企業利益得到最大化。

（五）積極與稅務部門取得聯系

企業應積極加強與稅務機關的聯系和溝通，營造良好的稅企關系。爭取在稅法的理解上與稅務機關大致相同，特別是在一些新政策、新法規的理解上，一定要獲得稅務機關的認可，再好的方案，沒有稅務機關的認可，都是徒勞的。企業不僅要正確理解稅收政策的規定性，還要在正確應用財會知識的同時，隨時關注當地稅務機關稅收征管的特點和具體方法。爭取得到他們的幫助和指導，找到適合企業的多種稅收優惠政策，避免因此而產生的不必要的涉稅風險。

三、認識和總結

總的來說，隨著依法治稅的強化和全社會依法納稅意識的增強，現代企業想要在激烈的市場競爭中求得生存，謀求發展，必須高度重視企業的稅務管理工作，加強企業稅務內部控制管理機制、正確把握稅收優惠政策、做好企業稅務籌劃工作、加強內部審計，在某些政策的理解上爭取取得稅務機關的認可。企業在獲得適合自己企業和產品特點的納稅方式下，通過一定的合理、合法的稅務籌劃政策，可以更好地實現財務管理的目標，從而達到減輕企業稅收負擔的目的，最終獲得稅務利益與財務收益的最大化。實現現代企業自身的健康、持續、快速發展。