路橋施工企業內部會計控制的現狀與對策分析

孫一敏

摘要：本文在人們對財務內控基本認識的基礎上對現有的路橋施工企業財務內控現狀作了進一步的分析；致力于打造與財務管理規范相輔相成的路橋施工企業財務內控機構局面；這個改造需要完善財務內控環境、注重安全控制、建立財務內控制度、實施項目會計主管人 員委派制和提升財務內控監督評價力度等共同構成。

關鍵詞：國有路橋施工企業 內部控制 內控體系

什么是路橋施工企業的內部控制？企業為了達到經營管理目標而制定和實施的有關控制制度和控制措施就是路橋施工企業的內部控制。中國原有的陳本管理顯然已經不是那么適合現在這激烈的競爭市場；對價格持續攀升的工程材料原有的陳本管理也不再適應了。現在急需對國有路橋施工企業財務內控環境進行改造；路橋施工企想要發展壯大那就必須要提高企業財務治理的效率。

一、對國有路橋施工企業財務內控的現狀進行分析

（一）薄弱的內控環境基礎

不得不說控制環境就是內部控制的根本；控制環境主要包括以下幾個方面：組織機構、人文環境及文化等。目前還有很多因素制約著國有路橋施工企業的發展；使得內部控制很難施展開來。企業還沒有完全接受內控管理。沒有成熟的組織機構設置以及成熟？治理機制。忽略了企文化的建設。

（二）風險管理以及控制活動問題明顯

國有路橋施工企業對財務沒有很強的風險意識及沒有成熟的措施來牽引控制企業的經營操作層；這樣便妨礙了財務內控目標的實現。風險管理機制沒有有效的建立起來。控制活動未能形成良好的牽制機制。內控執行有效性不佳。

縱觀目前財務內控的表象；很多國有路橋企業的內部控制制度都是結合實際情況來制定的；有的甚至是按照等級來劃分風險控制。這樣實際執行起來很少按照制度執行；形成了一些列自主管理；有規不依；處罰不嚴；內部控制就沒有了權威；這樣使得整個公司管理非常混亂；原來制定的內部控制制度完全沒有派上用場。與原來的目標相差甚遠。

另外；實物資產管理也是一個重要的職位，但是現下其崗位責任及其薄弱；這就必然會出現相關環節錯誤，過錯；甚至還出現財產損失的問題。

二、對現有路橋施工企業財務內控問題的具體對策

路橋施工企業的組織構架將需要得到優化從而來符合路橋施工的具體運營情況；其主要包括財務內控環境的完善；安全控制的進一步注重；財務內控制度的改建與完善；財務內控制度的更好改進；良好控制活動實際情況的實施；項目會計主管人員委派制地組建和實施；財務內控監督評價力度的進一步完善和改進。

（一）財務內控環境急需改進

1、建設董事會的籌建

誠然董事是一個治理財務的中心平臺相對于對于現代財務治理結構來講；它內部財務控制的靈魂。在現實的環境中；董事會卻還是受到很多的外在原因的制約。所以必須建設董事會機制；從而來確保公司的內控建設更加合理和完善。

2、合理化建設的組織構建

大家都知道一個良好的組織架構是必須要有以下這幾個方面的；溝通必須暢通無誤。

（二）要更加注重安全控制；建立完善財務內控的制度

危險因素辨識應考慮的范圍，要具有辨別什么事正常的作業活動的工作能力。

加強安全教育與訓練，安全教育的學習，安全講座，安全培訓，安全知識講解是必須舉行的；營造一個安全的氛圍，時刻警惕。

安全技術措施的合理、大范圍運用，在作業實施過程中會有很多的危險因素，這就需要防范和清理的措施的運用來杜絕危險的發生。堅決做到將危險的苗頭撲滅在萌芽狀態。

財務內控制度體系必須建立健全。為了使企業內部控制活動在最適合的狀態下運作；企業就必須評估財務風險和流程梳理的結果；在一些常見的風險源；做好辨別工作。從而是完整的規范的制度更好的形成。

（三）讓財務內控活動更好地開展

各項活動能正常進行的前提保障就是控制活動。因此一項活動的就需要運用一系列的管控；比如驗證環節、調節過程、復核結果等。首先就是實行單獨互相的控制方法。辦理全程的貨幣資金業務的時候就需要單獨互相活動，眾人一起互相監督、互相學習、互相幫助，又在一定的環節獨立完成；這是一個很科學地工作方法，即可以提高工作效率又可以營造良好的工作氛圍。還有就是會計核算有必要根據會計制度規定來進行；要進行仔細嚴謹的確認、來計量和反映資產。。

（四）項目會計主管人員委派制的實施

會計的監督可以通過在項目上增加委派來得到加強；將會計信息質量進一步提高。這樣會計監督者才可以明確自己崗位的職責。只有這樣會計監督者才可以在實際的操作中有約束項目經理的權利；這樣路橋企業就可以掌控項目經理的活動范圍，讓項目經理更好的履行自己應該做的職能，防止項目經理因為自己掌握這一定的會計信息做違背職業要求的事情。

（五）財務內控監督評價力度需要進一步的提高

路橋施工企業內部審計和內控評價部門要時刻關注內控的情況和結果。做好自己的本職工作掌握最新的有關信息；只有這樣才能評價內部財務控制是否在有效合理的進行。想要做好這方面的監控工作進行及時監控，反饋監控結果是非常必須的。當然日常監控也是很重要的。

三、結束語

路橋施工企業內控和其財務研究室緊密聯系的。所以必須把握路橋施工的內控活動，深化路橋施工內部會計控制的理論研究。也只有這樣才能更好地規劃財務治理體系；控制好路橋施工的內部財務問題才能使路橋企業更加健康地發展，為我國的社會建設出力。

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