探討制造業(yè)內(nèi)部控制中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)

顧賽飛

摘 要：二十一世紀(jì)以來，我國的經(jīng)濟進入了一個飛速發(fā)展的時期，制造行業(yè)也得到了空前的發(fā)展，中國傳統(tǒng)的經(jīng)濟管理模式已經(jīng)不能夠滿足當(dāng)代制造業(yè)和制造業(yè)的需求，這對于我們制造業(yè)的經(jīng)濟管理模式提出了新的挑戰(zhàn)。除此之外，制造業(yè)內(nèi)部的工作人員們對于制造業(yè)的控制機構(gòu)也是越來越看重，尤其是在制造業(yè)的財務(wù)管理方面，這個層面的內(nèi)容對于制造業(yè)的全局發(fā)展具有重大意義。本文從具體的財務(wù)方面出發(fā)，探究了一系列制造業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，希望能夠為相關(guān)的工作人員提供一定的幫助和支持。

關(guān)鍵詞：制造業(yè)；內(nèi)部控制；關(guān)鍵環(huán)節(jié)

制造業(yè)進行內(nèi)部控制主要就是為了保證制造業(yè)內(nèi)部的財產(chǎn)安全，提高財務(wù)信息的質(zhì)量，通過采取各種方法，從而提高制造業(yè)經(jīng)濟效益。我們從認(rèn)識制造業(yè)、認(rèn)識制造業(yè)內(nèi)部控制、制造業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及其制造業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)四個方面來進行分析和探討。

一、認(rèn)識制造業(yè)

近些年來，我國的對外貿(mào)易總額正在逐年的穩(wěn)步增加，東西方的經(jīng)濟貿(mào)易交流越來越頻繁，這種經(jīng)濟的飛速發(fā)展是一把雙刃劍，我們必須要把握住機遇發(fā)展自己，同時也要留心經(jīng)濟繁榮背后隱藏的危機和問題。制造業(yè)是中國的一項重要的實業(yè)，是我國國民經(jīng)濟發(fā)展的支柱型產(chǎn)業(yè)，對于加強我國的國防實力，提升我國的國際地位有著舉足輕重的作用，這也是我國經(jīng)濟增長的一個重要基點。所謂制造業(yè)企業(yè)，主要就是指通過對制造業(yè)中的設(shè)備、技術(shù)和資源等等進行一系列的加工和制造，從而轉(zhuǎn)換為有利用價值的工業(yè)品和生活用品的一系列企業(yè)的總稱。這些制造業(yè)企業(yè)普遍具有一個重要特點，就是以提供工業(yè)性和勞務(wù)性作業(yè)為主要的日常任務(wù)，而且相關(guān)的運營規(guī)模也是十分的巨大，涉及到了制造資金也極為龐大，市場產(chǎn)品的生產(chǎn)周期也比一般的日用品要長久許多，因此，資金的流動也相對緩慢。利潤永遠是企業(yè)追逐的首要目標(biāo)，制造業(yè)企業(yè)為了追求利益的最大化，會進行合適的內(nèi)部控制，從而能夠提高制造業(yè)企業(yè)的整體經(jīng)濟效益，提高企業(yè)的市場占有率，促進企業(yè)的良性發(fā)展。

二、制造業(yè)內(nèi)部控制

早在很久之前，我國的財政部就聯(lián)合證監(jiān)會等部門制定了《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》這一規(guī)章制度，從而有效保障了企業(yè)內(nèi)部控制工作的有條不紊。這一《規(guī)范》改變了以往我國制造業(yè)企業(yè)的內(nèi)部控制無章可循的局面，讓制造業(yè)企業(yè)有了新的指導(dǎo)方略和奮斗目標(biāo)，在《規(guī)范》之中，我們制定了一系列的成文法和章節(jié)規(guī)范，有效加強了企業(yè)的內(nèi)部控制，提高了工作人員的管理素質(zhì)和企業(yè)對于市場風(fēng)險的預(yù)防和應(yīng)對能力，促進了企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力，提高了制造業(yè)企業(yè)的市場競爭力，提高了企業(yè)的市場盈利空間，在總體上來看，這一做法也有效維護了社會主義市場經(jīng)濟體制，保障了社會公眾的利益，捍衛(wèi)了公平正義。所謂內(nèi)部控制，主要就是指事業(yè)單位采取一系列的行為和措施，有效保障公司的資產(chǎn)，同時確保資產(chǎn)的保值和增值，保證經(jīng)營活動的有效性和高效性。內(nèi)部控制方法和措施是具有戰(zhàn)略性意義的，措施的科學(xué)與否直接關(guān)系到企業(yè)的未來發(fā)展，也關(guān)系到企業(yè)的盈利空間和市場運作效率，因此，我們必須做好充足的準(zhǔn)備工作，讓內(nèi)部控制工作變得科學(xué)有效。只有這樣，才能夠保證企業(yè)內(nèi)部的條理性和清晰性，才能夠在全局上對企業(yè)的資產(chǎn)和效益等方面進行總體規(guī)劃，從而保證制造業(yè)企業(yè)的市場占有率和市場盈利空間，進而促進企業(yè)的良性發(fā)展。

三、制造業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀

（一）制造業(yè)內(nèi)部控制機制管理不足。制造業(yè)內(nèi)部制度得不到完整的監(jiān)督機制。目前，我國制造業(yè)的監(jiān)督與評審主要是依靠內(nèi)部的審計部門，這是比較單一的一種監(jiān)督與評審方式，但是仍然有一些制造業(yè)的內(nèi)部審計工作是制造業(yè)自身的財務(wù)部門來協(xié)助完成的，這就會造成多個部門一人領(lǐng)導(dǎo)的情況。

（二）制造業(yè)內(nèi)部控制機制沒有得到應(yīng)有的重視。很多制造業(yè)自身的治理結(jié)構(gòu)存在較大的問題，主要體現(xiàn)在制造業(yè)內(nèi)部控制非常不符合實際，沒有實際的指導(dǎo)意義，各個部門之間的責(zé)權(quán)結(jié)構(gòu)劃分非常不清晰，在管理層制定了公司的長遠計劃與目標(biāo)后，由公司的董事會來負責(zé)決策，因此這樣使得公司的決策與執(zhí)行大部分掌握在內(nèi)部人的手中，這使得制造業(yè)的內(nèi)部控制機制沒有辦法像是自己的權(quán)利。

（三）制造業(yè)內(nèi)部控制機制的影響因素比較多。我國制造業(yè)內(nèi)部制定了比較完善的內(nèi)部控制制度，但是在制造業(yè)真正執(zhí)行的過程中并不能按照實際的要求進行，只是當(dāng)做擺設(shè)來應(yīng)付相關(guān)部門的檢查，并沒有真正的實行起來，導(dǎo)致了會計信息與事實不相符，各種違反規(guī)章制度的事情常有發(fā)生。由于部控制機制的影響因素比較多，所以導(dǎo)致制造業(yè)內(nèi)部控制無法發(fā)揮自身的作用。

（四）制造業(yè)內(nèi)部控制的意識有待加強。隨著經(jīng)濟的快速發(fā)展，我國制造業(yè)在擁有多種機遇的同時面臨著各種挑戰(zhàn)，但是目前的制造業(yè)普遍存在風(fēng)險意識比較薄弱的階段。因此，制造業(yè)必須建立屬于自己的管理風(fēng)險機制，確認(rèn)高風(fēng)險的各個領(lǐng)域，加強制造業(yè)的管理。

四、制造業(yè)內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)

（一）加強和優(yōu)化內(nèi)部資金的管理和控制。制造業(yè)的發(fā)展需要資金，目前，我國制造業(yè)內(nèi)部的資金是非常重要的，制造業(yè)的資金是制造業(yè)發(fā)展的命脈，如果沒有足夠的制造業(yè)資金進行周轉(zhuǎn)，那么這將非常不利于制造業(yè)的未來前景。因此，我們必須加強制造業(yè)會計制度的完善與推行，對制造業(yè)的現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)及其銀行存款收支業(yè)務(wù)進行管理，我們可以根據(jù)銀行的實際賬單進行定時的核對，這樣便于制造業(yè)內(nèi)部各項資金的監(jiān)控和管理，避免制造業(yè)出納人員對資金亂動手腳，產(chǎn)生徇私舞弊的事情。所以，我們要加強制造業(yè)會計制度的完善與推行，實行崗位分離，保證制造業(yè)內(nèi)部運行的合法性。

（二）加強對于業(yè)務(wù)各個階段的管理和控制。制造業(yè)內(nèi)部的控制制度是非常重要的，我們必須給予這個方面以足夠的重視，從而加強制造業(yè)內(nèi)部和外部的監(jiān)督功能，除此之外，制造業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督能夠鞭策我們在合法的范圍內(nèi)進行活動，從而減少出現(xiàn)紕漏，外部監(jiān)督有利于制造業(yè)監(jiān)督內(nèi)部監(jiān)督機制的有效運行，因此，兩者缺一不可，我們必須在相關(guān)的制度范圍內(nèi)加大監(jiān)督的力度，避免制造業(yè)的內(nèi)部控制制度只是擺設(shè)作用。

綜上所述，制造業(yè)內(nèi)部控制對于制造業(yè)企業(yè)的發(fā)展而言具有十分重要的地位，我們必須要加強這方面的探索和實踐，為中國的制造業(yè)不斷向前發(fā)展而努力。

參考文獻：

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