淺析企業層面內部控制中的風險及控制方法

劉麗花+吳俊

摘要：隨著市場競爭日益激烈，企業的發展過程中面臨的風險越來越多。而所有風險中，因企業內部控制不佳引起的風險又占絕大多數。因此企業必須了解企業層面可能面臨的風險，并針對風險建立完善的風險控制體系，才能消除風險，促進企業更快更好發展。

關鍵詞：內部控制；控制風險；控制方法

中圖分類號：F270 文獻識別碼：A 文章編號：1001-828X（2016）013-000-02

企業層面的風險及控制方法有以下幾種：

一、組織架構的主要風險及內部控制方法

組織架構內部控制的核心是進行架構風險的管控。組織架構內部控制的最終目的是建立完善的企業內部組織架構系統使其平穩、有效運行，確保企業戰略目標的實現。

單位組織架構的主要風險為：

1.不科學的組織構架和不恰當的權責安排，會使得企業部門職能交叉重復，互相推脫，從而影響企業的正常經營。

2.一套完整的組織架構設計若沒有措施響應的保障運行，就無法發揮其真正作用，使得企業決策缺乏良好的、科學的運行機制，可能會讓企業最終走向經營失敗的地步。

3.組織架構完善過程中，個別人或團體借以發展小團體，排擠他人，致使組織內部人心不穩。

針對組織架構的主要風險需要實施以下內部控制方法：

1.企業可以通過制定組織架構圖、編制員工手冊和業務流程圖、崗位說明書等明確部門以及員工之間的權力和職責的劃分；企業董事會、監事會和經理層的職責權限應明確；企業應建立組織架構設計規范，確保組織架構設計科學、規范、合理。

2.及時解決內部機構設置運行中存在的職能交叉重疊和運行效率低下的問題；重點關注董事會、監事會和經理層的職責權限和履職情況，并根據組織運行規范對內部組織架構進行梳理。

3.定期對組織架構設計及運行進行評估，如發現重要缺陷，應及時進行優化調整。組織架構在進行調整時，應按照規定的程序和權限進行，并聽取高層管理人員和員工的建議。

建立相關的內部控制制度，包括：組織架構管理規范與制度設計、監事會議事規則、董事會議事規則、子公司管理制度。

二、發展戰略的主要風險和內部控制方法

何為發展戰略，簡單來說就是企業針對當下的實際情況和未來的發展趨勢所進行的全面、科學的分析，從而制定出有利于企業長遠發展的戰略性目標。發展戰略的內部控制，就是指通過強化風險管控促進企業戰略的實現。

發展戰略的主要風險：

1.發展戰略的制定需要與企業自身或業主利益為考慮，制定的過于偏離，極有可能造成企業經營失敗。

2.企業戰略目標若制定的不明確，可能會使得企業失去發展動力，從而盲目發展。

3.發展戰略頻繁變動，可能使企業發展的連續性受到損害或導致資源的浪費。

避免發展戰略的主要風險，應實施的內部控制措施：

1.戰略目標的制定要通過積極決議，并通過董事會審批。

2.年度工作計劃必須根據戰略目標制定，并向員工積極宣傳企業發展戰略，并做好監控工作。

3.發展戰略一旦制定不能隨意更改，戰略的調整必須嚴格按照程序進行，由董事會審批后方可執行。

企業通過執行發展戰略控制相關的制度，來避免企業面臨的風險：發展戰略規劃編制規范、發展戰略管理制度。

三、人力資源的主要風險及內部控制措施

人力資源建設過程中，不可避免地要面臨各種各樣的風險，人力資源的內部控制，就是通過人力資源體系建設的加強，企業風險管控的強化，才能使人力資源對企業發展戰略的重要作用充分發揮。

人力資源控制的風險在引進、開發、使用、退出過程中都存在：

1.人力資源結構的分配不合理、制度不健全，會間接的影響企業的發展規劃。

2.人力機制不恰當的約束、重要職位的員工管理不到位，會造成企業重要技術和實用型人才的流失，效率低下。

3.人員離職的制度不規范，會影響企業的名譽甚至引起法律糾紛的困擾。

針對人力資源存在的風險，需要建立的內部控制制度：員工招聘相關制度、員工培訓相關制度、員工考核相關制度、員工薪酬相關制度、員工離職相關制度。

四、企業社會責任控制中面臨的風險及控制措施

企業忽視社會責任或社會責任缺失，將面臨一系列的風險，如逐漸失去持續獲利能力，喪失內部凝聚力，導致人才流失，失去綜合競爭力等。

企業社會責任風險：

1.不規范的安全生產制度若無法將責任落實到位，在一定程度上會導致安全事故的發生，危及企業財產及員工生命安全。

2.不合格的產品質量和惡劣的服務態度，會直接影響消費者的權益，不僅可能會損害企業名譽，甚至可能會讓企業背負巨額賠款，導致破產的后果。

3.一味地損耗資源卻不懂得加強保護，造成大量資源的浪費、枯竭，也使得生存環境受到極大的污染，這樣的結果可能會讓企業面臨足額賠償甚至停產的局面。

4.員工的正當權益受到損害，會使員工的積極性受挫，甚至面臨法律風險，進而影響企業發展。

社會責任風險控制措施：

1.安全生產管理體系的建立，操作規范及應急預案的制定，安全生產責任追究制的規范，都可以規范風險，加強日常安全生產管理，重視安全生產管理，對特殊崗位進行安全責任管理按國家及行業要求，提高產品服務的質量，使生產流程規范，產品質量控制和檢驗得以加強，加強產品的售后服務；

2.重視安全培訓，使員工環境保護和資源節約意識提高。提高企業環境保護和資源節約意識，建立完善的應急機制。

3.保護員工的勞動權益和義務，促進再就業，完善員工薪酬激勵機制，依法為員工辦理社會保險，加強職工代表大會及工會組織建設，開展員工職業教育培訓。

4.完善企業社會責任內部控制，需建立的內部控制制度：安全生產管理制度、品質檢驗控制制度、售后服務管理制度、廢料回收管理制度、節能減排實施細則、職工代表大會實施細則、勞動用工自檢自查制度。

五、企業文化內部控制中面臨的風險及主要控制措施

企業文化在企業生產經營過程中起著重要的作用，如果企業文化建設不佳，也可能給企業帶來很多風險，因此要防范企業文化風險，引導企業文化良性健康發展。

企業文化控制面臨的風險：

1.如果企業的員工沒有積極向上的良好心態，就會讓員工對企業缺乏認同感，導致整個企業喪失競爭能力。

2.企業若是沒有創新能力和團隊合作意識，企業的發展目標就會受到影響，甚至無法實現可持續性的發展。

3.若是不能重視企業并購重組的文化差異和理念，將會導致重組面臨很多風險。

企業文化控制的措施：

1.企業文化建設，通過引導和規范員工行為，建立具有企業特色的文化，通過建設企業品牌管理規范，不斷提升品牌的知名度和美譽度，確定企業文化建設的目標和內容，形成企業文化規范。

2.發揮企業高層管理人員對員工的引導作用，培育良好的企業文化，將生產經營全過程中融入良好的企業文化，使員工的責任感和使命感增強，使員工的文化教育和熏陶不斷加強，使員工的文化修養和內在素質全面提升；企業文化評估制度建立，避免企業文化流于形式，針對企業評估中存在的問題，及時采取措施加以改進。

企業文化內部控制的完善，需建立的制度：企業文化管理相關制度、企業文化評估制度。

企業通過加強單位層面的內部控制，才能在整體上完善企業的內部控制環境，通過制定相關制度來約束職能部門的職責，使內部控制制度有效實施，進而使企業更快更好地發展。

參考文獻：

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