淺析新形勢(shì)下內(nèi)審制度執(zhí)行情況及未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)

喬　淼

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淺析新形勢(shì)下內(nèi)審制度執(zhí)行情況及未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)

喬淼

摘要：隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的不斷完善和發(fā)展，企業(yè)在制定內(nèi)部審計(jì)制度時(shí)候也有了新的要求和內(nèi)涵。當(dāng)前，在新的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和企業(yè)大環(huán)境下，如何有效執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度成為眾多企業(yè)認(rèn)真考量的問(wèn)題。同時(shí)也需要明晰新形勢(shì)下企業(yè)內(nèi)審制度的未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)，才能給予企業(yè)內(nèi)審最大的指導(dǎo)。

關(guān)鍵詞：新形勢(shì)；內(nèi)審制度；執(zhí)行情況；未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)

一、引言

隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的逐漸完善和社會(huì)經(jīng)濟(jì)體制改革的不斷深化和推進(jìn)，現(xiàn)代企業(yè)制度也已經(jīng)逐步在企業(yè)中獲得了應(yīng)用。企業(yè)建立內(nèi)部審計(jì)制度實(shí)質(zhì)上就是企業(yè)在建立完善的財(cái)務(wù)管理和會(huì)計(jì)核算制度的前提下，建立企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)監(jiān)督核算體系，減小企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)內(nèi)部對(duì)于內(nèi)審制度的執(zhí)行不單單需要有健全的內(nèi)部審計(jì)制度，還需要有優(yōu)秀的員工和協(xié)調(diào)性高的組織結(jié)構(gòu)。因此，有必要對(duì)于當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下的內(nèi)部審計(jì)制度在各個(gè)企業(yè)中的執(zhí)行狀況進(jìn)行梳理總結(jié)，并合理預(yù)計(jì)內(nèi)審制度的執(zhí)行在未來(lái)階段的發(fā)展趨勢(shì)，最終達(dá)到促進(jìn)現(xiàn)代企業(yè)制度完善和現(xiàn)代企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展的目的。

二、新形勢(shì)下企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的執(zhí)行現(xiàn)狀

（一）部分企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的設(shè)置合理性欠缺

很多企業(yè)沒(méi)有設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，而是將內(nèi)部審計(jì)部門(mén)和監(jiān)督部門(mén)或者財(cái)務(wù)管理部門(mén)進(jìn)行合并，這必然造成企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)權(quán)力難以制衡，很難公平、公正地進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)工作。除此之外，某些企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)者兼任財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)者，會(huì)計(jì)總監(jiān)或者財(cái)務(wù)總監(jiān)兼任內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的領(lǐng)導(dǎo)也必然導(dǎo)致某些問(wèn)題受到忽視或者無(wú)法及時(shí)暴露，給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了一定的風(fēng)險(xiǎn)和局限性。由此可見(jiàn)，部分企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的設(shè)置合理性欠缺是企業(yè)難以有效執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)制度的原因。

（二）內(nèi)部審計(jì)制度缺乏合理性，難以有效執(zhí)行

部分企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度在制定時(shí)沒(méi)有考慮企業(yè)的實(shí)際問(wèn)題和自身獨(dú)特性，生搬硬套其他企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)制度，這無(wú)疑給企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作加大了難度，而內(nèi)部審計(jì)制度的執(zhí)行也是難上加難，審計(jì)制度的可操作性差。

（三）專(zhuān)業(yè)內(nèi)審人員總體質(zhì)量和數(shù)量仍然不足

這些年來(lái)，我國(guó)眾多企業(yè)已經(jīng)逐步重視有關(guān)企業(yè)內(nèi)部管理方面的制度建設(shè)，無(wú)疑緩解了以往企業(yè)內(nèi)審如同虛設(shè)的狀況，但是從總體上來(lái)說(shuō)，企業(yè)內(nèi)部專(zhuān)門(mén)從事審計(jì)工作的人員仍然專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)不過(guò)硬、人員數(shù)量不充足。這和我國(guó)長(zhǎng)期以來(lái)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)制度的不重視是分不開(kāi)的，造成企業(yè)員工也會(huì)忽視有關(guān)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的執(zhí)行問(wèn)題。不嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膬?nèi)審操作給企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)帶來(lái)了巨大風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)于企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展擴(kuò)張帶來(lái)了較大阻力。同時(shí)，雖然某些企業(yè)有專(zhuān)門(mén)從事內(nèi)部審計(jì)工作的人員，但是由于人數(shù)較少，無(wú)法精細(xì)化完成審計(jì)工作，審計(jì)工作中存在的問(wèn)題仍然很多。除此之外，部分企業(yè)雖然已經(jīng)設(shè)立了內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，往往直接從財(cái)務(wù)部門(mén)或者管理層中抽調(diào)人員進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)，造成內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的人員專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)較低，無(wú)法勝任企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作。

三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)

（一）建立并完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)化道路

對(duì)于一個(gè)企業(yè)而言，即使擁有了較為完善的生產(chǎn)線，較為科學(xué)的采購(gòu)方式和銷(xiāo)售途徑，但是如果企業(yè)的內(nèi)部控制管理無(wú)法有效進(jìn)行，則必然導(dǎo)致企業(yè)的利潤(rùn)水平下降，不當(dāng)開(kāi)銷(xiāo)增多，給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)了很多不利因素。而當(dāng)前，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度的發(fā)展對(duì)于促進(jìn)企業(yè)進(jìn)一步降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)具有重要意義。而想要內(nèi)部審計(jì)制度可以有效執(zhí)行，必須配備專(zhuān)業(yè)化、高素質(zhì)的審計(jì)人員，首先需要對(duì)于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的崗位設(shè)置進(jìn)行有效確定，人數(shù)要盡可能滿足企業(yè)的發(fā)展要求。其次，企業(yè)在進(jìn)行人員選拔和招聘時(shí)，要逐步降低從財(cái)務(wù)部門(mén)或者管理層中抽調(diào)員工從事內(nèi)部審計(jì)工作的員工比例，招聘具有審計(jì)專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)的高級(jí)人才，對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行有效指導(dǎo)將必然提高企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)效率。只有不斷建立并完善內(nèi)部審計(jì)員工的職業(yè)化道路，才能促進(jìn)我國(guó)眾多企業(yè)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)制度的執(zhí)行走上發(fā)展的道路。

（二）企業(yè)在建立和執(zhí)行內(nèi)部審計(jì)制度，嚴(yán)控企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)于現(xiàn)代化企業(yè)而言，進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的主要目的是了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況，控制企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，因此，企業(yè)想要通過(guò)內(nèi)部審計(jì)制度的有效執(zhí)行嚴(yán)控企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，首先需要企業(yè)具有良好的組織結(jié)構(gòu)和管理方式。對(duì)于企業(yè)而言，有效率的組織結(jié)構(gòu)可以提高企業(yè)的生產(chǎn)效率，同時(shí)減少因組織結(jié)構(gòu)混亂導(dǎo)致的企業(yè)資源浪費(fèi)。而有效率的組織結(jié)構(gòu)也會(huì)提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的工作質(zhì)量。管理方式的有效性將會(huì)促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部各部門(mén)的協(xié)調(diào)合作，也會(huì)提高企業(yè)部門(mén)內(nèi)部監(jiān)督的水平，降低惡性事件發(fā)生的概率，控制企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的員工基于良好的企業(yè)內(nèi)部管理方式，可以有效地從事審計(jì)工作，對(duì)負(fù)責(zé)審計(jì)的項(xiàng)目給出符合審計(jì)要求的審計(jì)意見(jiàn)。除此之外，企業(yè)還可以通過(guò)建立有效的內(nèi)部審計(jì)控制指標(biāo)進(jìn)行企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的把控，包括現(xiàn)金流量方面的指標(biāo)和資產(chǎn)負(fù)債方面的指標(biāo)等，這些指標(biāo)都會(huì)反映企業(yè)財(cái)務(wù)或者經(jīng)營(yíng)的某些方面。同時(shí)企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)還需要注重賬實(shí)相符的問(wèn)題，某些企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)可能只關(guān)注了賬賬相符而忽視了賬實(shí)相符的問(wèn)題，造成雖然財(cái)務(wù)報(bào)表并沒(méi)有較大問(wèn)題，但是由于賬實(shí)差距過(guò)大，企業(yè)實(shí)質(zhì)存在較大的經(jīng)營(yíng)管理風(fēng)險(xiǎn)。

（三）企業(yè)需要確立正確的內(nèi)部審計(jì)工作目標(biāo)

當(dāng)前，我國(guó)內(nèi)部審計(jì)工作已經(jīng)逐步在企業(yè)展開(kāi)，然而企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作的目標(biāo)明確度仍然較低，很多企業(yè)只是明白企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的目的是進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)控制，但是對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作的目標(biāo)仍然不甚了解。想要確立正確的內(nèi)部審計(jì)工作目標(biāo)，首先企業(yè)需要明確企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作并不單單是為企業(yè)自身服務(wù)的，還需要為國(guó)家發(fā)展服務(wù)。因此，內(nèi)部審計(jì)切不可弄虛作假。其次，需要企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)重視其評(píng)價(jià)職能，而不是單單運(yùn)用指標(biāo)對(duì)于企業(yè)的內(nèi)部事務(wù)進(jìn)行衡量。只有綜合運(yùn)用各種指標(biāo)并進(jìn)行合理分析的內(nèi)部審計(jì)工作才能為企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展提供有效支撐。

四、結(jié)語(yǔ)

隨著我國(guó)企業(yè)的不斷發(fā)展，現(xiàn)代化企業(yè)制度也獲得了較為廣泛的運(yùn)用。內(nèi)部審計(jì)工作作為企業(yè)內(nèi)部控制管理中的重要環(huán)節(jié)和紐帶，對(duì)于促進(jìn)企業(yè)發(fā)展起到了重要作用。而了解企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作執(zhí)行現(xiàn)狀對(duì)于展望未來(lái)發(fā)展趨勢(shì)具有重要意義，因此企業(yè)必須對(duì)于當(dāng)前形勢(shì)進(jìn)行明確了解才能最終利用內(nèi)部審計(jì)工作促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

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[2]王魯平.楊詩(shī)雯.段興民.內(nèi)部審計(jì)與內(nèi)部控制的關(guān)系研究[J].會(huì)計(jì)之友，2014（24）.

（作者單位：許昌市農(nóng)田水利技術(shù)推廣站）