成人高等學校會計內部控制研究

高燕

【摘要】在教育大發展的前提下，各類院校也加快了發展的步伐，成人高等學校為提升自已的生存能力和發展，也開始致力于軟硬件的改造升級。在發展升級過程中，內控管理環節出現了漏洞，從而阻礙了成人高校的發展。為規避這些漏洞，從成人高校會計內控角度加以分析、闡述，進而提出會計內控的有效措施和方法。

【關鍵詞】成人高校；會計；內控

【中圖分類號】G720；G627.5【文獻標識碼】A【文章編號】10018794（2016）08008902

一、成人高等學校會計內部控制的現狀

（一）內部控制意識淡薄，領導素質參差不齊

管理人員的立場對于內部控制是否可以積極推行起著重要的作用。在研究過程中，發現成人高校領導沒有足夠的內部控制意識，其對內部控制的重要性不甚了解，從而較多關注事業的進步，忽視了內部控制。部分管理人員認為財政的預算管理與內部會計控制是相同的，這種認識并不正確，同時他們對財務會計工作的關注度較低，忽略了該項工作的監管作用。財會職工缺乏控制意識，漠視工作職責，沒有完全履行監管控制的責任。[1]

（二）內部控制機制不夠系統，職位安排不盡合理

一些成人高校在設置內部會計控制機制的時候，職位安排缺乏合理性，甚至出現了一個人被安排多個職位的現象，相排斥的職位也沒有被分開設置。同時，固定資產管理混亂的現象也比較嚴重，加上成人高校資金來源于財政撥款，使得其在購買資產時沒有一個詳細合理的方案，并且在資產被購買之后疏于管理，導致有些資產閑置，浪費了國家資源。除此之外，在資產處理方面，部分高校的資產甚至不經評估便被隨意地廉價出租或者賣掉，更有甚者在高校變革之時肆意侵占高校資產，破壞了公共資源配置的有序性。[2]

（三）預算控制薄弱，存在不完善之處

在實行部門預算改革的過程中，成人高校增強了對預算的管理，但管控程度依舊不夠，單位并沒有完全控制各部門人員的預算標準，缺乏嚴格的開銷支出與金額審批權控制機制。各機構在作預算時不審定目前已經產生的業務，反而將前一年的收支狀況當作預算根據。預算并不是科學合理地作出來的，對資金的使用缺乏一定的計劃，因而導致屢次改變預算，降低了預算應有的管控作用。

（四）財務管理與業務工作各自為政

大部分單位的財務工作實行的是會計集中核算支付機制，由會計核算部門負責收入支出的核算與監管，但該部門與會計主體單位并非同一部門，兩部門聯系較少，致使賬目與財物脫離。核算與支付環節由財務部門進行，對其他部門的財務缺乏監管，對業務的真實性缺乏有效監督。內部控制管理制度和體系的不完善，使大部分成人高校沒有足夠的執行力，使得內部控制機制被架空，無法完全展現其應有的監管效果，阻礙了對財務的有效管理。

（五）信息化技術水平低且存在安全隱患

當前，成人高校的信息交流主要依靠信息技術的幫助，然而其在信息技術方面主要存在兩個缺陷，即成人高校信息技術較為落后和對信息的監管有漏洞，這些缺陷阻礙了高校與外界的便捷有效交流。成人高校信息技術的落后導致其在使用時只會單機使用。在信息的監管方面，安全隱患的存在導致其抵御外部侵犯或者內部舞弊的能力較低。

（六）財務內外監督制度實施力度不夠

在內部監督方面，成人高等學校盡管設置了內部審計部門，然而其工作人員的專業水平較低，獨立性較差，工作中發揮的作用有限。對審計工作缺乏應有的重視和支持，內部監督機制不夠健全，或雖健全但實施不到位。在外部監督方面，政府主導的監察、財政、審計等監督機構在實施監督的過程中更多地是圍繞各自的工作職能去展開，沒有形成有效的全方位的監督機制。一些審監機構主要監督是否出現財政撥款被挪作他用、被侵占的現象，卻鮮有對被監督機構的內部控制體系及其在工作實施過程中的可操作性進行審查。對審計過程中發現的問題，懲罰也只限于事件本身卻不針對具體人員，因而削弱了法律的權威性。

二、完善成人高等學校會計內部控制的措施和建議（一）提升單位領導能力，加強財務人員的內部控制意識

負責人的素質、能力、道德水平直接影響單位的行為，進而決定了內部控制的實施成效。所以，在推選領導時要對其職業能力以及道德素養進行考察，決定人選之后仍然要對其進行訓練，以期能夠提升領導的綜合能力。會計工作人員在單位會計內部管理工作中具有非常重要的地位，所以必須加強對工作人員的培訓，從而提高其綜合能力，以利于該部門更好地管控其內部機制。

（二）構建完善的內部會計控制機制

成人高等學校要對單位資產進行認真管理并定期清查和盤點，完整記錄資產狀況，保管好現有資產，協同財務機構和資產管理機構定期對賬，保障資產完好無損，明確規定單據的填制、審核、歸檔和保管要求。單位可同時運用外部票據控制和內部表單控制的方法，對外部票據和內部表單是否具有實質經濟內容進行審慎核驗，確保經濟業務的合規與真實，防止虛假經濟活動的發生，降低成人高校私自建立“小金庫”的可能性。

（三）加強全面預算控制

首先，要建立專門的預算管理機構，推選出預算管理委員會，協調控制整個單位的預算。安排相應的預算管理職位，從事單位的預算編制工作。同時，單位應根據現實的預算編制推行規劃，詳細記錄各項業務的進展程度，明確有關部門和人員的責任，時時對業務進展情況進行跟蹤問效。其次，在預算實施過程中，單位的財務核算與業務應該保持一致，構建出能夠將財務核算過程中有關預算的批復和實施的情況進行及時反饋和驗證的機制，嚴格按照預算管理的相關制度開展工作。最后，成人高校的預算報表也需要進行規范，應明確預算編制的各項內容，使得預算編制工作對單位的資產管理起到相應的促進作用。對項目的實施嚴格監控，加強對工作人員的培訓，明確其工作職責除了報賬之外還應知曉與業務相關的其他工作內容，從而提高其審核業務的會計處理能力。

（四）加強財務管理與業務工作流程的聯系

業務工作流程的控制主要包括對單位具體事項的特征、范疇及規模結合相關內部控制要求進行控制，明確各項業務工作的各個環節，在業務工作的過程中按照計劃、審批、執行與監督的相應要求，履行相應的手續，保存好相關的記錄和憑證，根據現有狀況采取相應的方法實施內部控制。成人高校要根據規定程序對收支控制進行審批。以目前學校的狀況為基礎，建立健全完善的業務流程控制與會計處理報銷機制。

（五）提高信息化技術水平

對信息技術的有效利用可以幫助改善內部控制的功效，使內部控制對經濟業務的制約“自動”完成，降低人為因素的干擾，同時也可減少工作失誤的風險，保證信息的及時與正確，為單位的信息交流與分享搭建平臺，促進信息交流。單位在利用信息技術進行內部控制時也要注意對系統進行完善和維護，明確相關人員的職責，確立追責制度，保障信息技術能夠促進內部控制的發展。[3]

（六）完善內部審計和外部監督

1加強內部審計

內部審計不僅可以挖掘存在的問題，還可推進制度革新，從而深化內部審計的結構層次，鞏固其獨立地位，樹立其權威。充分發揮內部審計的監督作用，除了需要加強對內部審計功能的重視，還需維護其獨立地位，設置專職人員，確保內部審計人員工作不受任何外部勢力干擾。[4]

2深化外部監督

明確會計內控檢查職責，強化對成人高校內部會計控制制度建設的監督和指導，防止成人高校管理人為控制和干擾內部會計控制機制的順利推行，促進單位建立健全已有機制，提出在管理方面單位所存在的不足，有利于單位實行內部會計控制制度。內部審計和外部監督相輔相成，可共同作用于內部會計控制，從而更好地對內部會計控制進行監管。

【參考文獻】

[1]劉越菊.事業單位會計內控研究[J].財經界，2015，（18）：271.

[2]侯善卿.高校會計內部控制研究[J].行政事業資產與財務，2013，（2）：108—109.

[3]李毅.關于企業內部控制信息化建設的探討[J].會計師，2015，（5）：49.

[4]劉小峰.高校資金安全與學校內部制度建設[J].當代經濟，2012，（16）：102—103.

（編輯/喬瑞雪）