基于審計問責機制的審計工作探究

任夢露

[摘 要] 隨著經濟社會的發展，內部審計工作的有效性對企業以及行政機關的發展有著重要的意義，而審計問責機制的構建對審計工作的有效進行也有著重要的影響。審計問責機制對內部審計關系進行報告，同時也對業務權限以及業務類型進行了相應的規定，從而明確了內部審計的責任和義務，進一步對責任進行明確劃分。基于審計問責機制進行的審計工作也與傳統的審計工作有著很大的不同，在進行審計工作的過程中也需要予以重視，同時在責任的劃分以及相應評價機制的構建上也應該加以重視。在審計問責機制下的審計工作明確了問責的主體和課題，對可能存在的經濟責任進行劃分和確定，從而確保企業以及行政機關管理的有效性和質量。

[關鍵詞] 審計問責；審計工作；內部控制；經濟責任

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 03. 012

[中圖分類號] F239.2 [文獻標識碼] A [文章編號] 1673 - 0194（2017）03- 0023- 02

1 引 言

經濟社會的發展伴隨著企業內部多項業務的進行，在企業日常經營管理的過程中，加強審計管理控制對企業的發展有著重要的意義。但是現階段企業在管理的過程中，內部審計的問責機制建立不完善，導致在發生經濟責任的過程中，責任的承擔與劃分不明確，這會直接影響到企業的日常管理效果，從而影響企業未來的發展。針對于內部審計工作而言，建立合理的審計問責機制對企業的未來發展和管理有著重要的意義。基于審計問責機制下的審計工作內容也有了相應的要求和標準，在對內部審計工作進行管理的過程中，明確權限的劃分以及相應經濟責任的承擔，可以有效的推動審計問責機制的構建，同時也可以提高審計工作的有效進行。

2 基于審計問責機制的審計工作進行途徑

內部審計對企業的發展起著內部控制的作用，它對企業所發生的經濟業務有效性進行控制，同時也對企業發生的經濟業務合理性進行要求，從而保證企業的正常經營。因此內部審計對企業的發展也起到了重要的作用，隨著經營規模的擴大，內部審計工作在開展的過程中應該對審計過程透明化，提高內部審計的質量，同時建立起審計問責機制，進一步完善企業的未來發展。

2.1 審計信息有效性的問責

在進行內部審計的過程中，對審計信息進行有效的控制和核實十分重要。現階段很多企業已經實行所有權和管理權分離的經營方式，在經營管理中管理者的行為會直接影響到所有者的利益，基于這一現狀，在進行內部審計的過程中，首先應該對審計的信息進行確認，對會計提供的信息進行核實，從而提高審計的準確性。在對審計信息有效性進行管理的過程中，也應該實行問責機制，對審計的行為進行相應的控制。在管理過程中如果發現審計人員沒有依照規定對信息進行核查，應該予以相應的經濟責任處罰。相應的問責機制的構建可以提高內部審計人員的責任意識，同時也可以對內部審計工作的意義予以重視，從而提高內部審計工作的質量和有效性。

2.2 明確審計過程的責任

在進行企業的內部審計過程中，應該明確審計過程的責任，從而在發生經濟事故的過程中可以進行相應人員的問責。在對會計信息進行審計的過程中，應該建立起責任的劃分機制，審計人員在進行審計的過程中需要進行簽字以明確相應的責任。再這樣的過程中，員工也可以形成相應的問責意識，對自己的工作予以重視，同時也可以構建起一種良好的問責環境，提高員工對工作的重視。在進行問責的過程中也需要結合事件責任的主體和客體進行，從而提高問責的有效性和準確性。問責機制中如果存在一定的不足和漏洞，應該及時進行修正，保證問責機制的合理進行。另外問責機制如果在全責的分配上存在不足，也應該與企業的管理者進行反映，完善權責分配過程，提高內部審計管理的合理性。

2.3 強化信息的透明化

基于審計問責機制下的審計工作更應該強化審計信息的透明化，提高信息的有效性，在進行權責分配的時候會更加合理。在進行內部審計的過程中，應該建立起相應的處罰部門，在發現出現經濟責任的時候，各部門之間進行聯合的管理，提高管理的有效性。在進行處罰的過程中也應該建立起相應的標準，同時應該將處罰的標準進行公開，從而保證處罰的透明性和公平性。管理的有效性體現在處罰的合理性，因此在進行內部審計問責的過程中，應該明確各部門的權責，提高內部審計的有效性，同時使信息透明度提高，完善信息的傳遞機制，有效的進行外部控制和內部審計。內部審計需要先明確審計的重點，同時結合企業的情況建立起管理處罰機制，同時對內部審計的合理性進行完善，從而達到良好的審計問責效果。審計問責機制的構建可以強化審計人員的責任意識，提高審計人員的工作效率，提高工作質量，進一步對企業內部進行良好控制，從而推動企業更好的發展。

3 結 語

審計問責機制下的審計工作更應該明確審計責任的劃分，提高審計人員的責任意識，對經濟業務的責任進行明確，進一步完善企業內部的控制，提高管理和內部審計的有效性。內部審計信息透明也可以督促審計人員更好的完成工作，提高審計工作的有效性和質量，推動企業更好的發展。

主要參考文獻

[1]孫瓊.國有大型企業內部審計問責的探索與思考[J].江漢石油職工大學學報，2015（2）.

[2]徐洪江 .運用審計問責機制推動企業內部審計工作[J].中國經貿，2016（11）.