供電公司內部控制現狀評價及優化策略

李艷杰　馬英佳　劉立麗

摘要：內部控制在實現企業發展、保證企業財務信息安全、確保企業正常有序運行等方面發揮著重要作用。基于企業的內部控制現狀，及時發現問題并解決問題，使其得到不斷的優化，在提高企業管理水平、順利實現企業經營發展目標過程中起到關鍵作用。為了適應外部監管的要求以及自身發展的需要，優化供電公司內部控制體系迫在眉睫。文章基于秦皇島供電公司的內部控制現狀，指出其存在的主要問題，分析問題產生的原因，并進一步提出了具體的優化策略。

關鍵詞：供電公司 內部控制 優化策略 風險管理

秦皇島供電公司擔負著秦皇島地區的供電任務以及北戴河暑期政治保電任務，屬于國家電網冀北電力有限公司，營業區域包括秦皇島市五區四縣，形成了“三點三線三環”的主網架結構。公司的核心價值觀是誠信責任創新奉獻，使命是奉獻清潔能源、建設和諧社會，宗旨是服務黨和國家工作大局、服務電力客戶、服務發電企業、服務經濟社會發展，戰略目標是建設電網堅強、資產優良、服務優質、業績優秀的現代公司，力求建設成為一家國際化的電網公司。

本文從秦皇島供電公司的內部控制現狀出發，對公司的內部控制現狀進行評價，指出其存在的主要問題并分析問題產生的原因，針對問題提出包括風險評估機制、風險應對方案在內的優化策略。本文對降低供電公司經營風險、全過程管控供電公司日常經濟活動進行了積極探索，為供電公司強化內部控制、促進內部控制與實際業務的融合提供了有益的經驗和借鑒。

一、秦皇島供電公司內部控制現狀

（一）預算管理水平有待提高。秦皇島供電公司在內部控制體系建設及運行過程中，實際管理水平與內部控制要求存在進一步提升的空間。市場環境的變化極快，尤其是近年來國內經濟發展處在一個結構調整的轉型時期，市場環境的變化速度進一步加快。秦皇島供電公司作為市級供電企業，核心業務是電力銷售與供應，大工業電量占公司售電量的80%以上，目前高耗能企業售電量受宏觀經濟環境“三去一降一補”及市場波動的影響，降低了秦皇島供電公司售電預算的準確性，造成預算因為市場環境的非預期變化在實際執行時出現偏差，甚至呈相反趨勢。以2015年為例，秦皇島供電公司各月售電收入預算執行偏差率如表1所示。

（二）固定資產實際管理水平有待提高。近幾年來，秦皇島供電公司對固定資產管理精細化程度提出了新的要求，具體出臺了“資產全壽命周期管理”“設備資產對應”等措施。但是公司對固定資產管理的執行力幾乎達不到要求，主要體現在：（1）打包低值資產實物，管理不合格。秦皇島供電公司將一些低值資產（重點低值易耗品）打包入賬，不符合管理要求。由于表計數量較大，在完成表計新裝業務后，將表計打包，一次性入賬，給后續管理與核算帶來了困難。（2）不及時報廢退役固定資產。固定資產實物退役報廢時間不能與財務賬面報廢時間相吻合，造成賬卡物不一致，為后續管理帶來困難。

（三）崗位內部牽制制度未能有效實現。秦皇島供電公司的內部控制體系自建立以來，體系運行處于初級階段，特別是公司內部控制評價監督工作的開展達不到規范具體的要求，內部控制監督部門一時難以充分發揮其監督管理的作用。公司內部牽制制度存在實際執行不嚴格、授權審批制度未能切實落實到位、崗位人員配置欠缺等問題。造成這些問題的原因主要是：（1）內部牽制制度執行不嚴格。一些部門安排工作完全憑經驗，并沒有嚴格執行不相容崗位相分離的要求，究其原因在于職員臨時請假或者個別部門人員配備欠缺。（2）授權審批規定執行不嚴格。公司內部對部分業務領域的授權審批執行力不夠。如隨意授權或批準一些不必要的業務、授權批準的流程不按規定執行，部分崗位的人員配置過少、身兼多職等。

（四）內部控制體系設計與實際業務不相符。內部控制體系建設時間緊迫、任務繁重，而且相關人員對內部控制體系建設的重要性認識不足，同時業務部門只是簡單地完成基本的工作任務，各項制度不夠完善，這些都導致了內部控制的設計與實際業務之間有一定的偏差，各種流程設計的有效性大打折扣。秦皇島供電公司實施的是在線完成各種內部控制管理工作的方式，實現了相關信息的匯總和收集以及信息的可視化。在業務信息系統的運行中，公司的生產和營銷信息都得到了一定程度的反映，但在各自的業務信息系統中散落著反映風險的大部分信息，割裂了業務執行的實際流程，因此對內部控制流程節點的控制有很多困難，在很大程度上制約了公司的風險管理能力和內部控制執行力。公司的內部控制邏輯如圖1所示。

圖1 公司內部控制邏輯圖

二、內部控制優化策略

（一）改進預算編制方法。針對市場變化，在收入預算上，可以實施滾動編制預算，把月度滾動變為周滾動，推動營銷部門積極了解客戶的生產情況并走訪重點客戶，同時積極整理售電數據，并掌握資金情況。為避免指標的數量級產生的影響，可以用變異系數處理數值作為指標的權數，評價獨立性較強的項目。

1.指標的標準差δj，表示絕對變異程度，計算公式為：

δj=（xij-xj）2/v（j=1，2，3，4…，v） （1）

2.計算指標的變異系數cj，表示相對變異程度，公式為：

cj=δj/xj （2）

3.對變異系數進行歸一化處理，得到權數為：

wj=cj/（xj+δj） （3）

即各指標權數向量為：W=（w1，w2，…，wv）。

（二）加強與政府相關部門的對接。秦皇島供電公司與政府部門應加強溝通交流，把電網建設規劃與政府市政規劃部署銜接起來，精準把握城市各規劃區的建設重點和開發順序，使電網規劃和市政規劃能夠同步開展，同時公司可以事先將改道搬遷等項目的計劃和費用納入年度預算中。在建設過程中，應加強與政府部門的溝通和協調，提高改道搬遷的工作效率及質量，同時有效降低項目的施工費用。

（三）加大固定資產全壽命周期的管理力度。完善固定資產改造報廢的管理制度，實物使用管理部門每年都要對次年需要報廢的固定資產進行預計，盡量減少價值報廢與設備實物報廢相差的時間。對于低價值資產打包建卡的情況，公司要將固定資產管理要求細致化，遵循一物一卡的嚴格規定，打包拆分卡片。

（四）嚴格執行內部牽制制度。第一，整理不相容職務中存在的不合理情況，在結合公司實際情況的基礎上，對這些不合理情況進行全面化整改和設計，保障實際執行。第二，對授權批準與業務經辦、業務經辦與記錄、檢查、授權批準與監督檢查等不相容職務規則進行明確，使授權批準控制制度規范化，對各部門和各崗位辦理業務的權限范圍和相關的審批程序、責任等進行明確。不斷加強審核批準規范，使授權審批制度不斷完善。

（五）加強資金安全管理水平。資金是企業風險管理的重中之重，一直以來資金安全都是秦皇島供電公司安全管理的核心內容。公司嚴格遵守省公司資金安全管理的規章制度，嚴格控制收入、支出關口。在收入上，嚴格管理電費及其他收入資金，并謹慎審核收到的銀行匯票，及時對其進行匯繳和盤點，做到日清月結；在支出上，嚴格遵守大額資金的審批制度，嚴格執行銀行賬戶歸集管理、統一核算的制度。提高資金電子支付比率，除個別特殊業務，支付資金應全部采用電子支付。及時填制銀行存款余額調節表，設專人對資金的真實性、完整性進行核實。及時監督資金管理關鍵環節的安全隱患，對資金安全管理等環節進行嚴格監控，定期開展資金管理的在線核查，進一步追查已經發現的資金收支疑點，同時對發現的問題進行及時整改，務必確保資金的安全，嚴禁公款私存，杜絕向單位和個人出租、出借銀行賬戶。

此外，對秦皇島供電公司內部控制進行優化還應把握以下幾點：

1.內部控制應覆蓋公司各個方面并滲透于公司的各個領域，內部控制的建設需要建立長期有效的機制并保障其持續運作。秦皇島供電公司內部控制體系結構關系如上頁圖2所示。

2.不斷推動公司業務領域的內部控制管理，組織各業務部門按專業開展專項內部控制自查、測試和定期檢查評價，針對發現的問題及時認定缺陷等級，擬定整改方案并監督整改。秦皇島供電公司月度實時監督情況如表2所示。

3.持續地監督公司的內部控制體系，及時發現運行中的缺陷，促進內部控制體系持續改進，規范公司各項經營業務和管理活動，為公司實現戰略發展和經營目標保駕護航。S

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