新形勢下稅務師事務所開展稅收籌劃相關(guān)問題的探討

林月秀

■中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1002-5812（2017）06-0099-03

摘要：自2014年以來我國涉及稅務師行業(yè)的新政策新法規(guī)不斷發(fā)布，引發(fā)了業(yè)內(nèi)外人士對稅務師行業(yè)發(fā)展前景的深度思考。在此背景下，文章首先論述了稅務師事務所開展稅收籌劃的意義，然后針對稅務師事務所開展稅收籌劃存在的主要問題進行了分析并提出了一些建議與對策。

關(guān)鍵詞：新形勢 稅務師 稅收籌劃 對策建議

一、引言

自2014年8月國務院發(fā)布《關(guān)于取消和調(diào)整一批行政審批項目等事項的決定》（國發(fā)[2014]27號）公布取消注冊稅務師等11項準入類職業(yè)資格以來，涉及稅務師行業(yè)的新政策新法規(guī)不斷出臺：2014年國家稅務總局發(fā)布了《關(guān)于貫徹落實〈國務院關(guān)于取消和調(diào)整一批行政審批項目等事項的決定〉的通知》（稅總發(fā)[2014]148號）；2016年國家稅務總局又發(fā)布了《關(guān)于暫停執(zhí)行〈注冊稅務師管理暫行辦法〉第二十三條有關(guān)規(guī)定的通知》（稅總函[2016]407號）。稅總函[2016]407號的出臺，暫停了稅務師行業(yè)的涉稅鑒證與稅務審計業(yè)務，這在稅務師行業(yè)中引起不小的爭論，也使得稅務師行業(yè)人士深刻認識到開拓新業(yè)務并進行業(yè)務轉(zhuǎn)型升級已迫在眉睫。與此同時，隨著我國市場經(jīng)濟的日益發(fā)展與完善，原先增值稅和營業(yè)稅兩個流轉(zhuǎn)稅稅種分立并行的劃分方法也日漸顯現(xiàn)出其弊端。為此國家進行了“營改增”的稅收改革。稅務師事務所和稅務師正好可以利用“營改增”這一契機進行業(yè)務拓展與升級，積極進行“營改增”等相關(guān)的稅務咨詢、稅收籌劃等涉稅服務業(yè)務。

二、稅務師事務所開展稅收籌劃的意義

（一）有利于稅務師行業(yè)適應新形勢發(fā)展的需要

國發(fā)[2014]27號、稅總函[2016]389號、稅總函[2016]407號的相繼發(fā)布，這些都給稅務師行業(yè)的發(fā)展帶來了重大的危機與生存挑戰(zhàn)。新形勢要求稅務師行業(yè)正確應對發(fā)展危機，面對政府、市場、社會和企業(yè)對涉稅服務行業(yè)的多方位需求，稅務師事務所要從簡單基礎(chǔ)型向綜合服務型轉(zhuǎn)變，積極拓展稅收籌劃等新型業(yè)務與領(lǐng)域，實現(xiàn)內(nèi)涵式發(fā)展，提升稅務師行業(yè)適應新形勢變化的能力，積極應對新形勢變化給稅務師行業(yè)帶來的不利影響。而稅務師事務所開展稅收籌劃業(yè)務可以有力推動國家各項涉稅政策的實施，讓更多的納稅人接受國家稅收政策，成為稅務機關(guān)和納稅人之間的橋梁紐帶，這對于稅務機關(guān)和納稅人都具有十分重要的意義。

（二）有利于稅務師行業(yè)進行業(yè)務轉(zhuǎn)型升級

新形勢的發(fā)展給稅務師行業(yè)帶來了新挑戰(zhàn)，但同時也要求稅務師事務所和稅務師能看清形勢，在充分了解自身的優(yōu)勢、劣勢的基礎(chǔ)上，既要看到“經(jīng)濟全球化”“營改增”“互聯(lián)網(wǎng)+”等給稅務師事務所帶來的機遇與發(fā)展前景，也要看到其中面臨的危機與挑戰(zhàn)。面對挑戰(zhàn)時能積極應對，面對機遇時能及時抓住。這就要求稅務師事務所和稅務師從傳統(tǒng)的業(yè)務領(lǐng)域轉(zhuǎn)型出來，重點拓展納稅代理及稅務咨詢、涉稅籌劃等多種涉稅業(yè)務。稅務師事務所和稅務師可以在納稅人實現(xiàn)“營改增”平穩(wěn)過渡過程中、企業(yè)海外并購重組過程中、“互聯(lián)網(wǎng)+”涉稅業(yè)務方面提供及時高端的稅收籌劃、稅收咨詢等涉稅服務，從而順利實現(xiàn)稅務師事務所的業(yè)務轉(zhuǎn)型升級。

（三）有利于充分利用稅務師事務所的智力資源

相對于會計師行業(yè)的發(fā)展歷程而言，稅務師行業(yè)的發(fā)展歷程相對較短，但稅務師行業(yè)發(fā)展初期的主要業(yè)務就是涉稅鑒證和稅務審計。正是業(yè)務領(lǐng)域的專一性使得稅務師行業(yè)在短短的十幾年發(fā)展歷程中培養(yǎng)了大量的涉稅專業(yè)人才。從這方面講，相對于律師、會計師等行業(yè)而言，稅務師事務所的涉稅人力資源較為豐富。另外由于稅務師事務所長期從事涉稅鑒證業(yè)務，對于納稅人涉及海外稅收問題、“互聯(lián)網(wǎng)+”等新業(yè)務新問題都有涉及和參與，執(zhí)業(yè)經(jīng)驗與執(zhí)業(yè)水平都得到了極大提高，稅務師事務所和稅務師可以充分利用這些在以往涉稅鑒證業(yè)務中培養(yǎng)的智力資源進行稅收籌劃、稅收咨詢等涉稅服務。“互聯(lián)網(wǎng)+”在大大推動我國經(jīng)濟和社會發(fā)展的同時也帶來了許多涉稅新問題、新業(yè)務，而稅務師事務所和稅務師完全可以充分利用自身的人力資源優(yōu)勢與信息數(shù)據(jù)技術(shù)，結(jié)合“互聯(lián)網(wǎng)+”涉稅鑒證與審計業(yè)務過程中積累的經(jīng)驗與知識進行轉(zhuǎn)型升級，積極主動地提供“互聯(lián)網(wǎng)+”稅收籌劃與咨詢服務，以謀求更高更快的增長，使得稅務師事務所的現(xiàn)有人力資源優(yōu)勢得到充分發(fā)揮和利用。

（四）有利于更好地發(fā)揮稅務師事務所橋梁紐帶的作用

從稅務師行業(yè)發(fā)展歷程演變中可以看出，稅務師行業(yè)原先的定位就是政府稅收征管部門與納稅人之間的橋梁紐帶，在維護國家稅收利益和納稅人合法合理利益過程中發(fā)揮著多重作用。但稅務師事務所在實際開展業(yè)務過程中，將大量精力、時間投入到涉稅鑒證與稅務審計業(yè)務過程中，并沒有重視納稅人涉稅服務方面的需求，也就談不上發(fā)揮稅務機關(guān)與納稅人之間的橋梁作用。有些稅務師事務所和稅務師利用涉稅鑒證業(yè)務進行利益輸送，擾亂了原本健康的稅務師行業(yè)，也給稅務師行業(yè)帶來了一定的負面影響。當前新形勢已迫切要求稅務師行業(yè)不能再依靠“稅收鑒證與稅務審計業(yè)務”生存，必須將更多的精力與時間投入到涉稅服務中，真正發(fā)揮稅務機關(guān)與納稅人之間的橋梁作用。稅務師事務所開展稅收籌劃對于納稅人來說可以更好地降低稅收、減輕負擔、增大利潤，同時也能夠合法合理地享受國家稅收優(yōu)惠政策帶給納稅人的好處，讓更多的納稅人從之前的偷稅漏稅誤區(qū)中走出來，不再進行涉稅違法行為。

三、稅務師事務所開展稅收籌劃時面臨的主要問題

（一）稅務師事務所開展稅收籌劃的社會認可度不高

稅務師事務所開展稅收籌劃業(yè)務的前提條件是合理合法，有理有據(jù)。但目前社會上往往將稅收籌劃與偷稅、漏稅、逃稅相聯(lián)系，有些人甚至錯誤地認為稅收籌劃就是為納稅人進行偷稅、漏稅、逃稅而作的掩飾與包裝。正是這些對稅收籌劃不正確的認識，稅務師事務所開展稅收籌劃的社會認可度并不高：（1）如果納稅人主動找到稅務師事務所和稅務師來進行稅收籌劃，希望通過合法正規(guī)的稅收籌劃途徑來減輕自身稅負時，稅務機關(guān)往往會認為納稅人在涉稅方面可能存在這樣那樣的問題，想通過稅收籌劃來進行掩飾或逃避。（2）有些納稅人出于保守商業(yè)機密或其他顧慮，不愿意聘請稅務師事務所和稅務師介入到企業(yè)的稅收籌劃中。大多數(shù)企業(yè)將稅務師事務所和稅務師看成是稅務機關(guān)的“外派機構(gòu)”。這種“外派機構(gòu)”的形象主要是稅務師事務所和稅務師長期專注于涉稅鑒證與稅務審計業(yè)務所造成的。

（二）稅務師事務所開展稅收籌劃的服務能力還有待提高

市場是決定稅務師行業(yè)發(fā)展與生存的關(guān)鍵，任何稅務師事務所和稅務師都不能再抱有依靠帶有一定強制性質(zhì)的稅收鑒證與審計業(yè)務來生存與發(fā)展的幻想。業(yè)務升級與轉(zhuǎn)型，為納稅人提供涉稅籌劃與稅務咨詢服務已是勢在必行。但目前我國大多數(shù)稅務師事務所在管理、業(yè)務營銷與推廣、整體形象方面還沒有做到與時俱進，稅收籌劃與涉稅咨詢服務能力還欠缺。目前我國的稅務師事務所數(shù)量不少但單個規(guī)模并不是很大，大多數(shù)都屬于小型事務所。面對業(yè)務升級轉(zhuǎn)型帶來的壓力，大多數(shù)稅務師事務所還沒有準備好，內(nèi)部管理、各項考核和制度標準、客戶管理等方面都是基于“涉稅鑒證與稅務審計”業(yè)務建立的。而開展稅收籌劃、涉稅咨詢服務的內(nèi)部管理與外部服務能力還沒有與時俱進。另外大多數(shù)稅務師事務所在業(yè)務拓展與轉(zhuǎn)型方面并沒有很好的營銷策略，大多數(shù)的業(yè)務都是依靠稅務師事務所的主要負責人或稅務師本人自身關(guān)系獲得，對稅收籌劃與服務市場需求的把握不夠。

（三）稅務師事務所缺乏稅收籌劃專業(yè)人才

相對于稅收鑒證與稅務審計業(yè)務而言，稅收籌劃對從業(yè)人員要求非常高，要求既要懂得相關(guān)的法律法規(guī)，又要熟悉財務、管理和稅收等多方面的知識，以及實際的操作經(jīng)驗，同時也要善于與公司打交道，能夠很好的理解和表達。另外“營改增”“互聯(lián)網(wǎng)+”、我國企業(yè)海外并購與投資等過程中的涉稅新問題新業(yè)務也層出不窮，這些都對從事稅收籌劃的專業(yè)人才提出了更高更精的要求。但目前我國大多數(shù)稅務師事務所在發(fā)展前期將大量的精力、人力投入到稅收鑒證與稅務審計業(yè)務中去，沒有重視稅收籌劃等新型高端業(yè)務的人力儲備問題。招聘從業(yè)人員時往往是基于“涉稅鑒證與稅務審計業(yè)務”需要，這就造成大多數(shù)稅務師事務所內(nèi)專門從事稅收籌劃等新型高端業(yè)務的專業(yè)人才嚴重缺乏。

四、對策建議

（一）通過提升專業(yè)服務品牌形象，提高稅務師事務所開展稅收籌劃業(yè)務的社會認可度

在當前新形勢要求下，稅務師事務所和稅務師應通過不斷提供專業(yè)服務，提升服務品牌形象來獲得稅務機關(guān)和納稅人的認可。為此，稅務師事務所要努力讓稅務機關(guān)逐漸接受和了解稅收籌劃，積極響應國家的各項稅收政策，加強與稅務機關(guān)的溝通，讓稅務機關(guān)了解納稅人進行稅務籌劃的需要，讓更多的納稅人主動聘請稅務師事務所進行稅收籌劃工作。稅務師事務所要強化稅務師事務所從業(yè)人員的稅收籌劃意識，引導納稅人進行合法合理的納稅籌劃，降低企業(yè)成本，增大利潤空間。稅務師事務所也要在稅收籌劃服務過程中提升納稅人的法律意識，通過實實在在的稅收籌劃專業(yè)服務，幫助人們厘清稅收籌劃的含義、目的與原則以及與偷稅、漏稅、逃稅等行為的區(qū)別。同時為配合稅務師事務所業(yè)務的轉(zhuǎn)型升級，稅務師事務所還要積極參與展示稅務師事務所形象等方面的公益活動，積極以稅收政策宣講、業(yè)務咨詢、輔導培訓及公益稅收講座活動等方式擴大社會影響力，樹立行業(yè)新形象，增加行業(yè)美譽度，進而提升行業(yè)從事稅收籌劃的社會認可度。稅務師事務所應通過自身努力讓社會形成一種共識：稅務師事務所不僅僅是提供稅收鑒證與稅收審計服務的中介機構(gòu)，更可以提供專業(yè)的稅收籌劃與稅收咨詢服務，是稅務機關(guān)與納稅人之間的橋梁與紐帶。

（二）通過專業(yè)管理提升稅務師事務所開展稅收籌劃的服務能力

面對新形勢的迫切要求，稅務師事務所要加強自身的管理，不斷提升和改進稅務師事務所的管理方式，要對稅務師事務所的整體運營和職員考核進行統(tǒng)一的嚴格的改善，要讓稅務師事務所對客戶有統(tǒng)一的流程，讓客戶感受到稅務師事務所的嚴謹、專業(yè)。稅務師行業(yè)要積極探索針對不同業(yè)務類型的治理機制和內(nèi)部管理模式，建立健全涉稅鑒證和稅務審計、稅收籌劃、稅收咨詢等各類業(yè)務的規(guī)章制度，對于稅收籌劃等新型業(yè)務更要注重質(zhì)量管理，加強執(zhí)業(yè)風險意識，大力提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量和管理水平。另外，稅務師事務所和稅務師也要與時俱進，加強整個執(zhí)業(yè)過程中的信息化建設(shè)，積極與“互聯(lián)網(wǎng)+”的發(fā)展趨勢相整合，爭取將信息化建設(shè)覆蓋至行業(yè)內(nèi)部管理的各個方面。面對新形勢所帶來的挑戰(zhàn)，稅務師事務所要積極搶占市場，獲取客戶認可，要增強從業(yè)人員的營銷意識，不斷地擴大稅務師事務所的業(yè)務范圍，擺脫原來依靠關(guān)系來維護業(yè)務的情況，讓合理競爭成為稅務師事務所的常規(guī)業(yè)務范疇。同時，提升稅務師事務所的整體銷售意識有助于改善自身的業(yè)務能力，讓稅務師事務所管理層和普通職員都有緊迫感，不再安于現(xiàn)狀，為稅務師事務所的發(fā)展貢獻力量。稅務師事務所要改善自身的整體形象，讓客戶更容易信任稅務師事務所和稅務師。

（三）稅務師事務所應該加強稅收籌劃人才的培養(yǎng)

“工欲善其事，必先利其器。”稅務師事務所要想進行業(yè)務轉(zhuǎn)型升級首先必須打造一支業(yè)務素質(zhì)過硬的稅務師隊伍。稅收籌劃工作要求具有極高的專業(yè)能力，不僅僅要懂得法律知識，還要懂得會計、財務、管理及公司運營等方面的知識，而且需要稅收籌劃人員具有一定的溝通能力，能夠很好地理解和解答企業(yè)的問題，并打消企業(yè)和公司的疑慮。因此稅務師事務所要注重培養(yǎng)自身的稅收籌劃人才，針對現(xiàn)在的稅收籌劃人才標準，進行針對性的訓練，盡快讓稅務師事務所的稅收籌劃人才成長起來，發(fā)展起來，更好地去壯大稅務師事務所，更好地服務社會。為此，稅務師事務所應從以下幾個方面著手：（1）外部招聘與內(nèi)部人員提升并舉。面對新形勢的要求，稅務師事務所應加大人才隊伍建設(shè)，如果條件許可就聘請一些外部優(yōu)秀的稅收籌劃專業(yè)人才，這樣既可以提升自身的業(yè)務能力，又可以拓展業(yè)務。同時稅務師事務所在引進人才時還可以借鑒優(yōu)秀人才原先成熟的稅務服務管理方法、執(zhí)業(yè)經(jīng)驗，從而提升自身稅務師事務所和其他稅務師的轉(zhuǎn)型升級與業(yè)務能力提升。引進外部優(yōu)秀人員是提升稅務師事務所的一種快速的方式，但外部引進也會產(chǎn)生諸如引進人才成本高、引進人才與原先內(nèi)部員工難以融合等諸多矛盾。因此，稅務師事務所也要注重對原先內(nèi)部員工的培養(yǎng)與提升，打通內(nèi)部員工上升通道，改革薪酬激勵機制，加大培訓力度。只有內(nèi)外并舉地引進與培養(yǎng)人才，稅務師事務所才能儲備合適數(shù)量與水平的稅收籌劃人才。（2）稅務師事務所要勇于讓骨干稅務師參與“營改增”“互聯(lián)網(wǎng)+”“個稅改革”“新三板”掛牌等改革中涉稅專業(yè)服務精準人才提升戰(zhàn)略，努力通過拓展涉稅服務內(nèi)容和方式來讓骨干稅務師人才參與新型業(yè)務，從而達到通過業(yè)務提升戰(zhàn)略人才、通過業(yè)務培養(yǎng)人才，在稅務師事務所內(nèi)部形成良好的業(yè)務與人才的提升與轉(zhuǎn)型機制。（3）努力塑造“吸引人才、留住人才、提升人才”的稅務師事務所的企業(yè)文化，稅務師事務所要改變原先“涉稅鑒證業(yè)務與稅務審計”模式下的收入分配機制，要根據(jù)稅收籌劃、稅收咨詢等業(yè)務的特殊性形成體現(xiàn)骨干人才智力報酬的分配機制，激發(fā)從業(yè)人員創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)的意愿和工作熱情；培育“以人為本”的企業(yè)文化，提高行業(yè)人員的歸屬感和責任心。

五、結(jié)論

就目前而言，稅務師行業(yè)面臨的困難與挑戰(zhàn)要大于機遇，整體形勢不容樂觀。但隨著我國經(jīng)濟健康穩(wěn)定的發(fā)展以及“一帶一路”國家戰(zhàn)略的不斷推行，稅務師行業(yè)必將獲得全新且空前廣闊的發(fā)展空間。因此，稅務師行業(yè)的從業(yè)人員要充分認清當前稅務師行業(yè)的新形勢，積極準備，努力拓展業(yè)務及業(yè)務轉(zhuǎn)型升級，以百折不撓的韌性、扎實勤奮的努力，實現(xiàn)內(nèi)涵式的發(fā)展，成為我國稅收征管體系中的重要組成部分和社會主義市場經(jīng)濟新格局內(nèi)的中堅力量。Z

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