減稅對小微出口企業增長刺激作用的實證分析

蘆婷

內容摘要：隨著我國經濟進入新常態，經濟下行壓力加大，小微出口企業發展也受到了嚴峻考驗。小微出口企業在帶動城鄉居民就業、增加居民收入、拉動地區經濟增長等方面貢獻顯著，因此減輕其稅費壓力勢在必行。本文通過實證詳細分析在經濟下行區間，減稅與小微出口企業經濟增長之間的關系，并提出相應的政策建議。

關鍵詞：減稅 小微出口企業 刺激作用 實證分析

問題的提出

小微出口企業在促進經濟繁榮、穩定社會和諧、帶動城鄉居民就業、增加居民收入、拉動地區經濟增長等諸多方面做出了貢獻。但在新常態背景下，我國小微出口企業發展受到了嚴峻考驗，訂單量驟降導致貨物積壓、資金成本上升、融資困難、稅費壓力等一系列問題，嚴重阻礙了小微出口企業的健康可持續發展。為解決經濟下行區間小微出口企業發展的困難，我國政府通過出臺稅收優惠政策，利用政策杠桿來緩解小微出口企業的稅費壓力，以達到促進小微出口企業健康發展的目的。本文利用實證模型分析稅收政策調整對小微出口企業增長的刺激作用，即在經濟下行區間，確定減稅與小微出口企業經濟增長的關系，并提出相應的政策建議，以確保小微出口企業能夠良性、健康發展。

減稅對小微出口企業增長刺激作用理論分析

（一）降低小微出口企業運營成本

早在2012年1月1日，我國政府就出臺了關于進出口關稅的政策，并在原有稅收政策上進行了大幅度調整，宣布暫時取消對小微出口企業征收增值稅和營業稅，此項政策的出臺對于國內眾多小微出口企業來說是絕對利好。政府為小微出口企業減負，大大降低了其運營成本，減少了企業的經濟負擔，更激發了企業內在的經濟增長動力，對于處在經濟下行區間的小微出口企業來說，減稅是擺脫營運困難現狀、刺激企業經濟增長的有利手段。

政府為了改善小微出口企業的經濟發展環境，為其營造健康的發展空間，首先應通過進一步改革、完善企業資源稅費制度，盡可能讓小微出口企業在環境保護、資源使用、能源消耗方面的成本投入降到最低。其次，通過改革增值稅、采取免收增值稅的政策，避免小微出口企業重復納稅、減少企業固定資產基數稅費。最后，通過采用減稅政策能夠分擔企業產品生產的資產折舊負擔，降低小微出口企業的邊際成本。以上措施能夠降低小微出口企業的運營成本，減小企業的運營壓力，有利于小微出口企業長久、健康發展。

（二）解決小微出口企業融資問題

在經濟下行區間銀行緊縮信貸，通過實行減稅政策能夠解決小微出口企業的融資問題，刺激小微出口企業的發展。政府為了解決小微出口企業的融資問題，在實行減稅政策過程中，設定了一系列有利于企業融資的政策方案，以小微出口企業貸款為例，其在向國內金融機構申請貸款時，可以享受3年的免收印花稅福利，即延長了對小微出口企業征收貸款損失準備金的期限，讓小微出口企業無償擁有更多的貸款使用期限，并在此基礎上，對農村金融機構金融保險收入減按3%的稅率征收營業稅。綜上所述，政府通過降低稅費并為金融機構提供優惠政策，調動起金融機構對小微出口企業的貸款熱情，達到解決小微出口企業融資難的目的，使處在融資困境中的小微出口企業找到新的發展機遇。

（三）減少小微出口企業稅收負擔

小微出口企業的稅費開支在總成本中的占比非常大，也因此成為了小微出口企業運營負擔中的較大一部分。我國政府為了解決小微出口企業的稅費負擔，特別針對其增值稅和營業稅進行了大幅度稅點提升，征收對象為年收入額不超過6萬的小微出口企業，從原有收入的50%納入應納所得稅范圍，降到20%的企業應納稅所得稅，最大限度的擴大小微出口企業的受益范圍，讓小微出口企業能夠切實享受到減稅政策優惠，減少小微出口企業的稅收負擔。

（四）有利于小微出口企業轉型與升級

為了扭轉經濟下行區間小微出口企業形勢，政府采用減稅政策是為了達到刺激小微出口企業經濟增長、緩解企業發展壓力的目的。但是小微出口企業最終是以長久、持續、健康發展為目標的，政府出臺優惠稅收政策只能起到扶持與引導作用，因此，轉型與升級是小微出口企業發展過程中必須要經歷的過程。國家通過免收增值稅減少了小微出口企業的稅負負擔、降低了賦稅壓力，使小微出口企業的運營成本大幅度降低，使企業能夠有更多財力投入到設備更新和技術改革中，為小微出口企業發展注入新血液、新動能，有利于小微出口企業進行自主創新，能夠進一步細化出口產業的分工。減稅能夠促進小微出口企業的轉型與升級，非常有利于小微出口企業的發展。

減稅對小微出口企業增長刺激作用實證分析

（一）假設及數據來源

在經濟下行區間，我國小微出口企業發展面臨巨大考驗，政府為了緩解不良的發展現狀，通過減稅政策刺激小微出口企業的經濟發展。因此，本文假設減稅對小微出口企業經濟增長具有刺激、拉動作用。

為了驗證減稅對小微出口企業經濟增長刺激的作用，本文根據《中國稅費統計年鑒》，從國內各大小微出口企業中隨機抽取了1995-2015年間有關減稅、免稅的100份稅費數據，并利用逐步回歸算法建立二者之間的關系模型。

假設已知減稅對小微出口企業的經濟增長具有刺激作用，當稅費優惠制度、政策發生變動時，小微出口企業的經濟增長率就會隨之產生變化。因此，本文將通過實證模型進一步分析減稅是如何對小微出口企業經濟增長產生刺激作用的。

（二）實證及結果分析

通過逐步回歸實證算法建立二者關系模型，首先利用WINDOWS.STATA13.10軟件，并建立數據函數關系式，具體函數關系式表達如下：

（1）

在式（1）中， Yt代表t年減稅對小微出口企業經濟增長產生的刺激率；t是《中國稅費統計年鑒》中的稅費政策年限，分別是t=1995，1996，….2015； Qt是在t年時小微出口企業的稅務出納量； Et是t年小微出口企業的經濟成本回報量； eiθ是經濟下行區間小微出口企業經濟收入的隨機干擾因素；i=1，2，…代表的是稅費優惠種類。

當減稅優惠政策發生變化時，即i分別為1，2，…時，觀察 Yt的數值變化，假設減稅優惠政策與小微出口企業的經濟總投入、生產資金投入關系的經濟模型為下列所示：

（2）

為了使模型看起來更加清晰、易懂，將式（2）進行分解、變形，得到如下關系模型：

（3）

式（3）中的自變量參數αeiθt和 χeiθt是t年i減稅優惠政策的小微出口企業經濟增長因素和納稅費用因素，即減稅與小微出口企業的增長刺激關系。當χeiθt 參數越大時，αeiθt 的參數系數也越大，說明減稅政策力度越大，小微出口企業經濟增長速度越快，減稅對小微出口企業的增長刺激作用也越大。因此，得出經濟下行區間減稅對小微出口企業的增長具有刺激作用。

分析減稅對小微出口企業的增長刺激作用，需要找到減稅參數與企業經濟增長參數的關系變量，在逐步回歸實證模型中，已經得出YtlogQt、Y2tlogQ2t、Y3tlogQ3t、

Y4tlogQ4t、Y5tlogQ5t、Y6tlogQ6t、Y7tlogQ7t、Y8tlogQ8t、Y9tlogQ9t、Y10tlogQ10t以及YtlogEt、Y2tlogE2t、Y3tlogE3t、Y4tlogE4t、Y6tlogE6t、Y7tlogE7t 、Y8tlogE8t、Y9tlogE9t、Y10tlogE10t能夠影響小微出口企業經濟增長的代表性因素，并從實驗結果看出，當減稅參數變大時，小微出口企業的經濟自變量參數也會隨之變大，無論自變量參數如何變化，實驗最終的數據結果顯示的變化規律都一樣。即說明在經濟下行區間，減稅能夠刺激小微出口企業的經濟增長，減稅優惠政策力度越大，對小微出口企業的經濟增長刺激作用也越大，與最初假設果相同，證明二者關系成立。

深化完善減稅政策的建議

（一）豐富減稅政策

從目前政府提出的稅費優惠政策來看，最主要的問題是政府頒布的優惠政策形式相對單一、稅收優惠政策內容不夠詳細，大多集中在稅前并多數是采用非常直接的方式對小微出口企業提供政策優惠，很少應用間接的免稅政策，刺激小微出口企業經濟增長。為了更好促進小微出口企業的發展，需要豐富稅收的優惠形式，改善減稅政策不足的地方，例如在產品生產折舊稅費問題上，加速折舊稅率和稅前提取準備金，都在不同程度上使小微出口企業的受益范圍受限，降低了減稅政策的優惠力度，使減稅政策的實施效果不能最大化發揮效用。基于以上問題，在今后的稅收政策調整過程中，要格外注重小微出口企業稅費優惠、稅率優惠、稅額優惠的綜合運用，最大化突出減稅政策中稅基式免稅的功能，并最大化發揮免稅政策對小微出口企業的引導、帶動作用。豐富的稅收優惠形式能夠對小微出口企業進行全方位、立體化的扶持與推動。因此，綜合性運用多種不同形式的減稅政策，能夠推動小微出口企業健康發展，使小微出口企業在經濟下行區間也能持續、穩定發展。

（二）規范減稅稅費制度

為了降低小微出口企業的稅費壓力，政府對企業營業稅以及增值稅進行了稅費制度改革，便于小微出口企業在經濟下行區間健康發展，為了更好發揮減稅政策的作用，需要規范小微出口企業的減稅稅費制度。小微出口企業的稅費種類有很多，只有在規范減稅稅費制度下，各項免稅政策才能被很好執行，重復性稅收現象才能被有效制止，減稅對小微出口企業的增長刺激作用才能真正發揮出來。

在經濟下行區間，政府推出的一系列的減稅、免稅等優惠政策，但最終實施效果大打折扣。這一現象表明在執行減稅政策過程中稅費征收管理制度存在問題，深究其因，是由于小微出口企業的稅費征收管理制度不健全。由于稅費征收管理部門對小微出口企業征收稅費時采取的是核定征收方式，在法律認可前提下，稅務機關在稅費征收過程中擁有著較大的可操作空間，導致國家制定的減稅政策在一些地方得不到充分落實。盡管國家頒布了多項優惠減稅政策，但眾多小微出口企業還是得不到稅費政策上的扶持與優惠。針對上述現象，建立健全小微出口企業稅費征收管理制度非常必要，盡快從具有局限性的減稅優惠政策解決方案中脫離出來，確立可以使小微出口企業受益的稅費征收管理制度才是解決問題的核心。小微出口企業自身也要做好應對，在企業內部健全發票管理、稅務監督、賬簿管理體系。因此，健全的稅費征收管理制度是促進小微出口企業賦稅公平、貫徹國家稅收優惠政策的重要途徑，也更有利于小微出口企業持續、穩定增長。

（三）靈活合理運用減稅優惠政策

盡管政府為了支持小微出口企業健康發展，提出了一系列的減稅優惠政策，但也絕不能泛泛地理解為有了稅費政策上的優惠與扶持，國內眾多小微出口企業就一定能在經濟下行區間健康、持續發展。小微出口企業要實現穩定的發展，需要解放思想，提高企業管理能力，在國家大力扶持下靈活、合理的運用減稅優惠政策，并加快企業轉型與升級、提升產品質量，走現代化、科技化的發展之路。

綜上，政府的減稅優惠政策對小微出口企業的經濟增長具有正刺激作用。因此，小微出口企業需要充分利用國家的各項優惠稅收政策，并在政府大力支持下進一步升級、完善稅制結構，加強企業自身管理，以期在經濟下行區間也能保持健康、穩定、持續發展。

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