價值引領下的預算管理

鄭玉剛

摘要：隨著油田開發難度加大導致成本不斷上升，偏遇低油價“寒冬期”，油田的盈利壓力日益凸顯。面對嚴峻形勢，迫切需要轉變觀念，從目標油向產效益油轉變，從“量本”管理向“量本利”管理轉變，建立效益最優預算體系、實施效益最優預算與控制和全面展開經濟效益評價，構建以效定產、以收定支，隨油價變動、事前算贏的效益最優下全面預管理新機制，充分發揮全面預算管理在生產經營中的重要作用。

關鍵詞：效益最優；預算管理；事前算贏

一、效益最優預算管理的內容

效益最優預算體系的建立是指通過對預算指標的細化分解，建立起預算管理與承包經營相結合的效益最優經營管理模式。效益最優預算的實施與控制，是以效益為中心、以油價為決策條件，以單井為歸集單元，制定相應的“效益、工作量及價值量”等經驗管理指標，下達業務預算與財務預算，并對實施過程進行嚴格的監督、控制。全面開展經濟效益評價，主要是通過分析預算與實際的差異，明確差異發生的原因和責任，作為調整下一次預算的依據，實現對標提升。

二、效益最優預算管理的優點

效益最優預算管理以效益為基礎，將利潤預算目標層層分解，進而延伸到生產、成本和投資等方面，并對各生產、經營、輔助管理等單位進行控制，然后通過分析實際與預算的差異，明確各經營管理者的業績。其主要優點有：企業目標明確；企業各單位之間的經濟活動能夠協調一致；責、權、利分明；企業經營活動得到了有效的控制；有利于考評和獎勵；全面強化企業內部管理。

三、建立效益最優預算管理體系

注重縱橫結合，細化預算編制，構筑效益最優管理體系。首先橫向上，設立了成本項目組和專項費用責任科室，并延伸到各三、四級單位的項目組及項目責任人；縱向上，進一步完善了“崗一采油站一管理區一采油廠”四級預算管理網絡，形成具有自身特色的“橫向到邊，縱向到底，分級負責，分類控制，層層保障，逐級落實，宏觀調控，動態管理”的效益最優管理體系，精細化全面預算管理的運行。

四、效益最優預算管理的具體實施方法

1.采用倒逼機制和彈性預算相結合的方法

（1）在預算方法上倒逼機制。所謂倒逼預算管理法，是以市場競爭機制為推動力，采用倒逼機制降低成本的動態式成本控制方法，同時又是以預算控制為樞紐進行質量管理、生產管理、資金管理、物資管理、分配管理的企業管理方法。

（2）建立以效益為中心、以油價為決策條件的彈性產量運行決策機制。結合實際，編制合理、有效、量價分離的業務預算、消耗標準和財務預算，實現工作量與價值量雙向管理。加強成本預算基礎管理工作，細化月度預算和業務預算，突出重點和難點。

2.“財務、生產、投資”三大計劃協同

（1）預算制定協同。協同制定財務預算、生產經營計劃、投資計劃三大計劃，統籌優化配置資源。遵循“利潤一產量一工作量價值量一產量一利潤”路線，提升預算編制質量，發揮價值引領作用。

（2）分解運行協同。以利潤為核心，月度預算平衡會為平臺，將預委會審定后的預算編制明細表及時下達給各責任科室及基層單位，解說預算編制優化過程，在取得理解認可的同時，作為財務量化對標基礎數據，提升全員成本管理主動陛。

3.強化成本管理，確保成本使用高效

（1）強化重點項目管理，確保大項成本使用高效。成本核算在開發單元的基礎上，對照目前油田生產成本設置，進一步區分采油、采氣、注水、注汽、注聚等工藝流程，建立成本分析體系。

（2）按照“單井效益最大化、投入成本最小化、生產參數最優化”的原則，結合目標利潤推行油水井的個性化管理。以單井為費用歸集對象，以區塊為管理對象，遵循油藏開發規律，以經濟效益最大化為目標，開展油藏開發、成本預算優化、過程控制、核算管理、經營分析、評價考核等一系列管理活動，實現產量、工作量、成本和效益的高度統一。

（3）針對生產過程成本架構。建立對應單元、區塊、油田的單井成本管理。單井在生產上是開發、生產的個體表現。單井成本也就是生產過程成本的基礎歸集單元。對應生產過程的成本管理必須要落實到單井，才能形成對應開發單元、生產流程的管理信息。

（4）完善基層成本管理的責任體系，配套生產過程管理。對直接生產費用的核算、分析和管理。要直接落實到基層單位，增加經管人員配置。

（5）前移“事前算贏”預算管理重心，強化事前控制與管理，執行好事中預核算與調整。在整個成本經營過程中，堅持以效益定取舍，優化成本投入方向。從成本的分解、控制到考核，實行“誰負責、誰控制；誰運行、誰操作；誰節約、準受益”的管理機制。

（6）建立完善歸口機制，加強成本的預結算管理.根據各項成本的特點和性質，分類優化成本使用預算管理程序，制定材料、油料、維修維護成、外雇車輛、內部勞務、非生產成本預結算管理程序，實現成本預算審批程序化、制度化。

五、全面開展經濟效益評價、實現對標提升

1.細化和完善各項標準。以單元（井組）為主體，開展存量算贏，確定老井開不開，新投井上不上。通過維護增量算贏，測算扶停費用上限，確定維護作業扶不扶。通過措施增量算贏，確定措施作業上不上。

2.單井經營效益評價。以單井效益評價為核心，以經濟效益目標管理為基礎，建立“全要素、全過程、全口徑”的預算管理模式，展開分單元、分區塊的成本、收益與產量的單井經營效益評價。

3.全面預算管理評價。實施以“預算符合率”、“成本結算率”為依托的全面預算管理評價，評先樹優，促進全員對標提升。

（作者單位：山東東營勝利油田河口采油廠）