審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題 整改促進(jìn)企業(yè)管理水平提升

黃慧科

摘要：企業(yè)的發(fā)展離不開審計(jì)工作的開展，企業(yè)的各項(xiàng)工作機(jī)制和整體的經(jīng)營(yíng)制度需要審計(jì)工作發(fā)現(xiàn)問題，并且督促企業(yè)的相關(guān)部門進(jìn)行整改，從而提升企業(yè)的管理水平，進(jìn)一步的完善企業(yè)的管理制度，加強(qiáng)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)能力。

關(guān)鍵詞：審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題；整改；管理水平；提升

企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中依靠的是自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力，而強(qiáng)大核心競(jìng)爭(zhēng)力的保障的關(guān)鍵要點(diǎn)就是企業(yè)的各項(xiàng)管理制度是否完善和健全，管理層應(yīng)該加強(qiáng)在經(jīng)營(yíng)管理的工作力度，尤其是要在企業(yè)的內(nèi)部形成獨(dú)立的監(jiān)督體系，用來確保工作制度的完善和執(zhí)行。眾所周知，企業(yè)的各項(xiàng)制度需要大量的實(shí)踐和經(jīng)驗(yàn)的總結(jié)才能逐步確立并完善，而且需要管理層和職工的共同努力下才能完成，很可能會(huì)走很多的彎路，但是企業(yè)的管理制度制定愈加健全與合理，就能夠帶動(dòng)企業(yè)職工的工作熱情，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)能力，但是關(guān)鍵在于執(zhí)行階段，制度已經(jīng)制定并成熟，試行一段時(shí)間后就會(huì)出現(xiàn)疏忽大意、敷衍塞責(zé)等情況，執(zhí)行力度較弱，管理水平每況愈下，導(dǎo)致工作制度逐漸荒廢，降低了企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營(yíng)水平。因此，無論在制度的制定規(guī)劃階段，還是在執(zhí)行階段，都需要整改工作計(jì)劃的制定和實(shí)施，依靠企業(yè)內(nèi)部專業(yè)的審計(jì)部門來主抓，監(jiān)督各部門人員統(tǒng)一的調(diào)配和按照規(guī)定切實(shí)的執(zhí)行相應(yīng)的任務(wù)和規(guī)定，整改工作技術(shù)能夠幫助審計(jì)人員及時(shí)準(zhǔn)確的發(fā)現(xiàn)問題，有助于審計(jì)部門發(fā)揮重要的監(jiān)督和督促實(shí)施和整改的作用，是企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重要手段之一，也是審計(jì)部門發(fā)揮關(guān)鍵職能的重要保障性工作措施，因此，企業(yè)在逐步的強(qiáng)化審計(jì)部門的功能和作用的同時(shí)，要把握好整改工作計(jì)劃的制定和實(shí)施的具體工作。

一、審計(jì)工作的概念以及重要意義

審計(jì)工作是現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展壯大的關(guān)鍵組成部分，隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大和人員的調(diào)整，企業(yè)出現(xiàn)了很多難以調(diào)和的矛盾，大量問題的出現(xiàn)阻礙了企業(yè)快速的發(fā)展步伐，因此就要建立一套行之有效的監(jiān)督、評(píng)價(jià)體系，即內(nèi)部審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)是建立于企業(yè)或者其他社會(huì)組織的內(nèi)部，作用在于服務(wù)于管理部門的一種具有較強(qiáng)的獨(dú)立性質(zhì)的檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)，也是一項(xiàng)重要的工作內(nèi)容和程序，內(nèi)部審計(jì)對(duì)于企業(yè)建立健全優(yōu)秀的管理制度極為重要，可以對(duì)內(nèi)部的各項(xiàng)工作制度進(jìn)行充分性以及可行性的檢查和分析，對(duì)制度本身的程序、條例以及具體流程、意義作進(jìn)一步的評(píng)價(jià)，逐步完善制度本身的過程中，作用于實(shí)踐監(jiān)督之中，督促企業(yè)或者組織快馬加鞭的完成相關(guān)的任務(wù)，比如企業(yè)中重要的會(huì)計(jì)制度的完善和確立，審計(jì)工作就可以充分的發(fā)揮其功能，對(duì)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性進(jìn)行全面的檢查，還以合法性嚴(yán)格要求會(huì)計(jì)人員的具體操作過程，達(dá)到對(duì)企業(yè)資產(chǎn)和資金的有效掌控和合理管理，能夠提高會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量水平，企業(yè)對(duì)自身的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)以及資產(chǎn)詳情進(jìn)行全面細(xì)致的了解，以小見大，從而影響到整個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)制度的進(jìn)一步改進(jìn)和優(yōu)化。

內(nèi)部審計(jì)工作的功效并不只如此，其在企業(yè)或者社會(huì)組織內(nèi)部相對(duì)獨(dú)立的性質(zhì)和地位，能夠充分的發(fā)揮其對(duì)各項(xiàng)制度的檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)等重要作用，從中就可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展過程中暴露出的諸多問題和不足，這對(duì)企業(yè)的針對(duì)性改進(jìn)提出了重要的依據(jù)，企業(yè)在解決問題后，必將增強(qiáng)管理能力和水平。內(nèi)部審計(jì)及時(shí)的發(fā)現(xiàn)問題，就能夠有效的防范各類風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)就可以加強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的管控，而且在解決問題的過程中，審計(jì)部門人員會(huì)對(duì)治理和執(zhí)行的程序開展評(píng)估和效果評(píng)價(jià)，這更加有利于企業(yè)管理人員總結(jié)實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和教訓(xùn)，幫助企業(yè)完成既定目標(biāo)。

二、審計(jì)工作的重要工作方法

審計(jì)工作是一項(xiàng)極為嚴(yán)格并且?guī)в歇?dú)立性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督活動(dòng)，是企業(yè)內(nèi)部關(guān)鍵的工作環(huán)節(jié)，因此管理人員在開展相關(guān)的審計(jì)工作的時(shí)候，一定注意選擇合理、高效的工作方法，其中一種重要的工作方法是整改工作計(jì)劃，這不是一種簡(jiǎn)單的計(jì)劃書，而是包含著重要的整改事項(xiàng)以及效果評(píng)價(jià)的工作方式和流程。整改工作計(jì)劃這一方法的運(yùn)用已經(jīng)廣泛的在各個(gè)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作之中。

整改工作計(jì)劃的開展首先要根據(jù)企業(yè)管理制度的缺陷和問題進(jìn)行全面細(xì)致的調(diào)查和解析，向管理層表明發(fā)生問題的真實(shí)原因和大體經(jīng)過，詳細(xì)調(diào)查事件的來龍去脈，關(guān)注每個(gè)微小的細(xì)節(jié)之處，并且會(huì)同企業(yè)的相關(guān)部門人員開展協(xié)商和討論，以客觀公正的態(tài)度制定科學(xué)合理的應(yīng)對(duì)計(jì)劃，要按照規(guī)章制度行事，將整改的責(zé)任落實(shí)到個(gè)人，明確責(zé)任的歸屬，并且相應(yīng)的部門要在規(guī)定的時(shí)期內(nèi)按時(shí)完成整改的全部事項(xiàng)，在執(zhí)行期間全程開展監(jiān)督和檢查，及時(shí)評(píng)價(jià)執(zhí)行過程和結(jié)果，及時(shí)的調(diào)整工作流程和方式，確保不留下問題和隱患，直至全部完成整改工作計(jì)劃中的要求和規(guī)定后才可以結(jié)束本次工作程序。審計(jì)人員在獨(dú)立進(jìn)行檢查和監(jiān)督、評(píng)價(jià)的過程中，要明確工作方法的正確運(yùn)用，對(duì)于問題的發(fā)現(xiàn)和原因的分析，要客觀真實(shí)，不能弄虛作假，充分的保障內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，但是在應(yīng)對(duì)方案的制定和規(guī)劃時(shí)不能盲目自大、擅自制定相應(yīng)方案，應(yīng)該與相關(guān)的部門進(jìn)行密切的溝通和交流，在形成書面的正式報(bào)告時(shí)，要認(rèn)真聽取相關(guān)部門的管理人員和基層職工的意見，這有利于掌握更加詳實(shí)的信息資料，不但對(duì)整改工作計(jì)劃的報(bào)告內(nèi)容進(jìn)行意見的搜集和整理，而且在關(guān)鍵的整改期限和具體的負(fù)責(zé)人等事務(wù)上還要征詢企業(yè)管理人員的意見和建議。

整改工作計(jì)劃這一工作方法的運(yùn)用是對(duì)審計(jì)工作的細(xì)化，改變了以往工作任務(wù)制定下發(fā)以后，在落實(shí)的時(shí)候經(jīng)常發(fā)生互相推諉的情況，其落實(shí)責(zé)任和限期整改，以及后續(xù)的追蹤直到最后認(rèn)定全部合格的特點(diǎn)，將這一工作方法的眾多內(nèi)容付諸于實(shí)踐，得到了管理層的支持，問題得到了徹底的解決，工作制度得到了切實(shí)的執(zhí)行和完善。此外，審計(jì)人員也應(yīng)該認(rèn)真的總結(jié)整改工作計(jì)劃實(shí)施以來的重要事件和獲取的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，不斷地完善工作方法的運(yùn)用，提高工作效率和水平，從而使企業(yè)更加的信賴內(nèi)部審計(jì)部門的檢查、監(jiān)督和評(píng)價(jià)活動(dòng)的能力，形成企業(yè)良性循環(huán)的發(fā)展模式。

三、合理運(yùn)用審計(jì)部門的工作方法，完善企業(yè)的管理制度

經(jīng)過多年的審計(jì)工作鍛煉磨礪，筆者根據(jù)自身的經(jīng)驗(yàn)對(duì)整改工作計(jì)劃的實(shí)施和效果進(jìn)行了詳細(xì)的審查和研究，在以往的眾多案例當(dāng)中，在深刻的剖析了內(nèi)部審計(jì)人員運(yùn)用整改工作計(jì)劃這一工作方法的實(shí)踐以后，發(fā)現(xiàn)很多企業(yè)發(fā)展過程中頻現(xiàn)的問題和比較薄弱的環(huán)節(jié)，這需要引起管理人員足夠的重視，內(nèi)部審計(jì)部門也會(huì)加大監(jiān)督和督促的力度，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，與各方協(xié)商，幫助企業(yè)促進(jìn)管理水平的提升。endprint

1. 針對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)，企業(yè)的眾多分布于境外的分部或者子公司，由于分包、供方市場(chǎng)不發(fā)達(dá)，正式的招標(biāo)工作難以開展，企業(yè)更多的是通過電子郵件詢價(jià)比價(jià)，同時(shí)文檔保存不齊的情況，作為審計(jì)相關(guān)報(bào)告中提到部分境外子公司分包商、供應(yīng)商管控較薄弱問題的回應(yīng)，2016年，公司黨委創(chuàng)新性地將“分包商、供應(yīng)商的聘用和使用”納入境外子公司“三重一大”集體決策內(nèi)容，并實(shí)行境外子公司“三重一大”事項(xiàng)向公司總部備案制，從切合實(shí)際的角度，加強(qiáng)了境外子公司的分包商、供應(yīng)商及大額采辦行為的管控。

2. 企業(yè)原相關(guān)管理制度規(guī)定，下屬分公司10萬元的支出性經(jīng)濟(jì)合同的談判和簽訂，需要公司總部“一事一授權(quán)”，隨著下屬各分公司業(yè)務(wù)的發(fā)展壯大，增多的授權(quán)大大增加了下屬分公司申請(qǐng)授權(quán)的工作量，不利于分公司工作效率的提高。例如2016年財(cái)務(wù)工作會(huì)議中審計(jì)部門報(bào)告中提到“建議增加授權(quán)額”的回應(yīng)，2016年上半年，公司法律經(jīng)營(yíng)部大幅提升了下屬分公司合同談判和簽訂權(quán)限，權(quán)限增加到50萬元，增強(qiáng)了下屬分公司運(yùn)作的靈活性。

3. 將未遵守制度而造成損失的典型事例在一定范圍內(nèi)予以通報(bào)，達(dá)到警示目的。對(duì)于個(gè)別下屬單位未嚴(yán)格執(zhí)行制度而造成管理失控的問題，一方面，由總部主管領(lǐng)導(dǎo)與被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人進(jìn)行談話，提醒并督促相關(guān)人員增強(qiáng)嚴(yán)格遵守各項(xiàng)管理制度的自覺性，并督促限期整改；另一方面，在總部召開的年度工作會(huì)上或辦公網(wǎng)上進(jìn)行公開通報(bào)，達(dá)到舉一反三、引起重視的警示目的。

內(nèi)部審計(jì)的作用雖然集中體現(xiàn)于經(jīng)濟(jì)監(jiān)督范圍，對(duì)于公開企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程中的失敗事件以及細(xì)節(jié)也是監(jiān)督工作的重要內(nèi)容之一，根據(jù)實(shí)際情況和嚴(yán)重程度，適當(dāng)采用通報(bào)等形式起到警示和震懾的作用，這是企業(yè)發(fā)展過程中需要經(jīng)歷的過程，警示的目的就在于能夠警醒企業(yè)職工，要全力防止損失，防范風(fēng)險(xiǎn)。

本文以審計(jì)工作及其重要工作方法的描述為引，根據(jù)筆者的工作經(jīng)驗(yàn)探討了企業(yè)中存在的一些通常發(fā)生的共性問題，說明了審計(jì)工作的功能和作用是不可或缺的，企業(yè)的管理不能總是空喊口號(hào)，而要?jiǎng)?wù)實(shí)，真正的提高管理水平，而關(guān)鍵在于工作方法要適當(dāng)，符合特定的企業(yè)發(fā)展環(huán)境。總之，審計(jì)工作能夠發(fā)現(xiàn)問題并且督促責(zé)任人限期整改，是企業(yè)務(wù)實(shí)的重要體現(xiàn)，只有將整改工作計(jì)劃的作用發(fā)揮出來，形成有益的監(jiān)督和檢查的機(jī)制，企業(yè)才能提高管理水平。

（作者單位：廣東電網(wǎng)有限責(zé)任公司惠州供電局）endprint