關(guān)于稅制改革背景下高職稅收教學(xué)改革的思考

于利東

[摘 要]隨著我國(guó)的稅制改革的飛速發(fā)展，稅收政策更是頻頻修訂，稅法占據(jù)的地位也是越來越重。而高職院校將如何適應(yīng)新的發(fā)展形勢(shì)，成為在當(dāng)前的稅收教學(xué)中面臨的重要問題與新的挑戰(zhàn)。文章從稅制改革對(duì)于高職稅收教學(xué)改革的影響，在稅制改革的背景下，稅收教學(xué)的改革措施和稅收教學(xué)更新緩慢且輕理論重知識(shí)三大方面具體論述稅制改革背景下高職稅收教學(xué)應(yīng)該怎樣實(shí)施，希望對(duì)高職稅收教師在具體的稅收教學(xué)中提供意見和幫助。

[關(guān)鍵詞]稅制改革；稅收教學(xué)；高職教育

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2017.24.219

在我國(guó)經(jīng)濟(jì)飛速發(fā)展的今天，稅制改革經(jīng)過不斷的發(fā)展，已經(jīng)在逐漸得到完善的同時(shí)，也在保障其征管力度的加大。在這一前提下，稅務(wù)會(huì)計(jì)漸漸成為財(cái)務(wù)工作重要的組成部分。在我國(guó)很多高校中，尤其是財(cái)經(jīng)相關(guān)的一類高校專業(yè)中，稅收更是一門專業(yè)必修課。這門課程具有很大的教學(xué)意義，在讓學(xué)生了解我國(guó)稅制的同時(shí)，能夠加強(qiáng)大學(xué)生對(duì)于納稅義務(wù)的充分了解。當(dāng)然，高職教育與其他的教育，尤其是本科教育和成人教育相比較，更注重培養(yǎng)學(xué)生在實(shí)踐中的技能和實(shí)際的工作能力。因此，如何更好地培養(yǎng)學(xué)生應(yīng)用稅法的能力，已經(jīng)成為高職院校稅收教師需要認(rèn)真考慮的問題。

1 稅制改革對(duì)高職稅收教學(xué)的影響

改革開放之后，我國(guó)的經(jīng)濟(jì)的發(fā)展已經(jīng)呈現(xiàn)穩(wěn)步上升的趨勢(shì)，在此基礎(chǔ)之上，國(guó)家開始加強(qiáng)稅收的建設(shè)。稅制改革在不斷更新的同時(shí)，先后經(jīng)過三次大的變革。近年來，中國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展已經(jīng)逐漸呈上升趨勢(shì)，而新一輪的稅制改革對(duì)于稅收教學(xué)產(chǎn)生了巨大的影響，尤其是對(duì)于高職稅收教學(xué)，下文通過三個(gè)方面具體敘述稅制改革對(duì)于高職稅收教學(xué)改革的影響。

1.1 稅制改革對(duì)于高職院校稅收教學(xué)內(nèi)容上的影響

稅收課程有一個(gè)顯著的特點(diǎn)，就是時(shí)效性和政策性比較強(qiáng)。伴隨著國(guó)家頒布和制定的新稅收法律、法規(guī)、條例，原來的稅收法律、法規(guī)、條例就隨之作廢。所以，在稅收的教學(xué)過程中，必須傳授給學(xué)生最新的稅收政策。因此，稅制改革對(duì)高職教育的稅收教學(xué)產(chǎn)生了很大的影響。在高職院校的稅收教學(xué)中，要及時(shí)對(duì)學(xué)生擴(kuò)充處在稅制改革試點(diǎn)的內(nèi)容，對(duì)已經(jīng)試點(diǎn)成功的稅法內(nèi)容在教學(xué)過程中要及時(shí)進(jìn)行更新講解。在稅制改革后，怎樣在有限的教學(xué)時(shí)間內(nèi)，將稅制改革前與改革后的細(xì)節(jié)進(jìn)行銜接，是教師在稅收教學(xué)中的難題。

1.2 稅制改革對(duì)于高職院校稅收教學(xué)方法上的影響

稅法知識(shí)豐富，實(shí)踐性和理論性都很強(qiáng)，稅制改革是稅法在經(jīng)過不斷完善和創(chuàng)新的過程，高職院校教師在傳統(tǒng)講課的基礎(chǔ)之上，積累了大量的教學(xué)方法。但是，在以稅制改革為教學(xué)背景下，有一些稅收的教學(xué)方法也要重新進(jìn)行調(diào)整。關(guān)聯(lián)式教學(xué)法將不同實(shí)體稅法相互關(guān)聯(lián)。比如，消費(fèi)稅與增值稅同樣屬于流轉(zhuǎn)稅，都是對(duì)有形的動(dòng)產(chǎn)征稅，消費(fèi)稅是政府向消費(fèi)品征收的稅項(xiàng)，是典型的間接稅，只是在所有貨物中選擇了其中的十五個(gè)大類進(jìn)行征收。而增值增則是對(duì)貨物進(jìn)行普遍的征收。在營(yíng)改增的實(shí)施之前，合理地利用關(guān)聯(lián)教學(xué)的方法來學(xué)習(xí)消費(fèi)稅與增值稅可以使學(xué)生對(duì)法律法規(guī)的學(xué)習(xí)更加穩(wěn)固，學(xué)生也更加容易接受，學(xué)習(xí)效率自然很好。但是，隨著“營(yíng)改增”的實(shí)施，降低了消費(fèi)稅與增值稅在征稅關(guān)聯(lián)性的同時(shí)，關(guān)聯(lián)教學(xué)法在教學(xué)中的應(yīng)用效果也就大打折扣。

1.3 稅制改革對(duì)于高職院校稅收教學(xué)資源上的影響

稅收政策更新迅速，使得稅收這門課程有著極強(qiáng)的時(shí)效性，相比較而言，教學(xué)資源的更新速度相對(duì)緩慢。尤其是在教材方面，從編寫到出版都是有周期性的，高校對(duì)教材不管是選擇還是訂購(gòu)方面，都是需要花費(fèi)很多的時(shí)間。因此，很多教材內(nèi)容雖然是根據(jù)最新政策編寫的。但是，在稅收教師講課的過程中總是發(fā)現(xiàn)會(huì)有一定的滯后性。教師不得不對(duì)已經(jīng)變更內(nèi)容或者增加的內(nèi)容進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整或者增加。另外，高職院校更是注重對(duì)學(xué)生實(shí)踐能力的培養(yǎng)。稅收課程除了要教會(huì)學(xué)生大量的法義法條之外，更是需要學(xué)生有大量的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)。

2 稅收教學(xué)改革的措施

2.1 提升稅收教師的素質(zhì)

在高職教育中，教師既是知識(shí)的傳播者，更是課堂上的靈魂。一方面，教師應(yīng)該注重自身能力及素質(zhì)的培養(yǎng)，積極了解稅制的改革動(dòng)向，掌握新的稅法內(nèi)容，不斷地更新自身已有的教學(xué)資源，能夠及時(shí)調(diào)整反響不好的教學(xué)方法，提升自身的理論修養(yǎng)。學(xué)校也要積極為教師提供培訓(xùn)和對(duì)外學(xué)習(xí)的機(jī)會(huì)，使教師能夠更好地掌握已有的政策，為更好地傳遞知識(shí)，培養(yǎng)學(xué)生的實(shí)踐能力打下基礎(chǔ)。

2.2 緊抓實(shí)踐教學(xué)

高職院校應(yīng)該緊抓實(shí)踐教學(xué)，稅收課本上的內(nèi)容本身具有一定的實(shí)踐性，再加上高職學(xué)生動(dòng)手能力要比理論學(xué)習(xí)能力強(qiáng)的特點(diǎn)，可以通過建立校企合作、虛擬仿真實(shí)訓(xùn)基地等方法，讓學(xué)生親自動(dòng)手，對(duì)納稅業(yè)務(wù)進(jìn)行處理。[1]比如，可以通過計(jì)算稅款、填寫納稅申報(bào)表、代領(lǐng)發(fā)票、為納稅人代理登記稅務(wù)等業(yè)務(wù)的具體操作，增強(qiáng)學(xué)生的動(dòng)手動(dòng)腦能力，提升學(xué)生對(duì)稅收課程的理解。

2.3 充分利用校企聯(lián)動(dòng)

建設(shè)企業(yè)與學(xué)校的相互合作，鼓勵(lì)高職院校教師積極參加到企業(yè)的稅務(wù)工作中，盡量讓教師經(jīng)常能到稅務(wù)所或者企業(yè)中進(jìn)行實(shí)踐練習(xí)，建立教師的企業(yè)實(shí)踐機(jī)制，高職院校在對(duì)去企業(yè)實(shí)踐的教師應(yīng)該給予充分支持。首先，在教師對(duì)真實(shí)案例的獲取和積累經(jīng)驗(yàn)上都能更好地為教學(xué)服務(wù)。其次，教師在進(jìn)入企業(yè)的同時(shí)，也能為企業(yè)提供咨詢意見，教師有機(jī)會(huì)參與到企業(yè)的實(shí)際納稅工作中，做到真正地服務(wù)企業(yè)、服務(wù)社會(huì)。使教師能夠完全理解稅制改革的意義，在對(duì)學(xué)生的教學(xué)過程中對(duì)稅法的講解也更加深入。

3 稅收教學(xué)更新緩慢且輕理論重知識(shí)

3.1 稅收教學(xué)的內(nèi)容更新得比較緩慢

稅收制度的不斷調(diào)整要求稅收的教學(xué)內(nèi)容必須實(shí)時(shí)進(jìn)行更新。教師不能再用傳統(tǒng)的教學(xué)方法，對(duì)學(xué)生“照本宣科”[2]。能不能將稅制改革很好地融入到教學(xué)中，讓學(xué)生在能夠完全掌握當(dāng)前稅法內(nèi)容的前提下，了解基本的稅制改革內(nèi)容和改革動(dòng)向。要想做到這一點(diǎn)，教師對(duì)知識(shí)的更新速度和學(xué)生的求知欲望是至關(guān)重要的。教師需要經(jīng)常關(guān)注稅制改革內(nèi)容的同時(shí)，也需要對(duì)講課內(nèi)容進(jìn)行及時(shí)的更新，稅收制度的法律法規(guī)眾多。因此，稅收教師的工作任務(wù)的艱巨性可想而知。在沒有出臺(tái)完整的稅收教學(xué)體系之前，教師只能在教學(xué)內(nèi)容的選擇和協(xié)調(diào)上多下功夫，在稅制改革的前提下，對(duì)高職院校稅收的教學(xué)內(nèi)容多做更新。

3.2 稅收教學(xué)內(nèi)容輕理論重知識(shí)

稅收這門課程，是一門不論從技術(shù)性還是從應(yīng)用性來講，都是很強(qiáng)的學(xué)科。由于稅法的內(nèi)容很煩瑣，學(xué)生的課堂時(shí)間又是很有限的，教師在講解的時(shí)候，即使對(duì)主體稅種的法律法規(guī)和繳納稅款的計(jì)算方法進(jìn)行有側(cè)重點(diǎn)的講解，仍然覺得課堂上的時(shí)間不夠。在這種情況下，教師經(jīng)常是對(duì)基本的理論不做深入的介紹以及講解。因此，學(xué)生自然而然地對(duì)這些基本理論知識(shí)的重視程度不夠，學(xué)習(xí)稅收的積極性也就不高。在這種情況下，教師和學(xué)生都會(huì)將稅收這門課的重點(diǎn)放在稅種的實(shí)體要素的理解以及對(duì)稅款的具體計(jì)算上?，F(xiàn)代稅制改革不斷加快，教師和學(xué)生都是在被動(dòng)地適應(yīng)稅法知識(shí)。即使是在被動(dòng)學(xué)習(xí)稅法知識(shí)的前提下，學(xué)生在校期間學(xué)習(xí)的很多稅法知識(shí)，在畢業(yè)時(shí)就隨著稅法的改革過時(shí)了。因此，不得不面臨學(xué)生對(duì)稅法知識(shí)的實(shí)時(shí)更新。綜上所述，高職稅收教學(xué)必須實(shí)行實(shí)時(shí)更新策略，不能對(duì)課本上的知識(shí)進(jìn)行一成不變的講解。應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注學(xué)生對(duì)稅法知識(shí)的理解上，幫助學(xué)生對(duì)知識(shí)的不斷更新，使得學(xué)生逐步適應(yīng)新的稅法內(nèi)容。

4 結(jié) 論

現(xiàn)代高職稅收教學(xué)必須順應(yīng)稅制改革這股潮流，在課堂教學(xué)的過程中，注重提升教師的素質(zhì)，緊抓對(duì)學(xué)生的實(shí)踐教學(xué)以及合理的實(shí)行校園與企業(yè)的聯(lián)動(dòng)。在高職院校學(xué)生在對(duì)稅法的理解上，慢慢適應(yīng)稅制改革。通過對(duì)高職院校稅收教學(xué)內(nèi)容，稅收教學(xué)方法以及稅收教學(xué)資源上不斷地更新，改進(jìn)教師的教學(xué)思路，使得學(xué)生能夠更快地接受稅制改革。真正把學(xué)生培養(yǎng)成專門的稅收人才，高職院校的稅收教師任重而道遠(yuǎn)。

參考文獻(xiàn)：

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[2]孫磊.陽光體育運(yùn)動(dòng)背景下高職院校體育俱樂部制教學(xué)改革的實(shí)踐與思考[J].當(dāng)代教育實(shí)踐與教學(xué)研究，2016（2）：44.endprint