關于稅制改革背景下高職稅收教學改革的思考

于利東

[摘 要]隨著我國的稅制改革的飛速發展，稅收政策更是頻頻修訂，稅法占據的地位也是越來越重。而高職院校將如何適應新的發展形勢，成為在當前的稅收教學中面臨的重要問題與新的挑戰。文章從稅制改革對于高職稅收教學改革的影響，在稅制改革的背景下，稅收教學的改革措施和稅收教學更新緩慢且輕理論重知識三大方面具體論述稅制改革背景下高職稅收教學應該怎樣實施，希望對高職稅收教師在具體的稅收教學中提供意見和幫助。

[關鍵詞]稅制改革；稅收教學；高職教育

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2017.24.219

在我國經濟飛速發展的今天，稅制改革經過不斷的發展，已經在逐漸得到完善的同時，也在保障其征管力度的加大。在這一前提下，稅務會計漸漸成為財務工作重要的組成部分。在我國很多高校中，尤其是財經相關的一類高校專業中，稅收更是一門專業必修課。這門課程具有很大的教學意義，在讓學生了解我國稅制的同時，能夠加強大學生對于納稅義務的充分了解。當然，高職教育與其他的教育，尤其是本科教育和成人教育相比較，更注重培養學生在實踐中的技能和實際的工作能力。因此，如何更好地培養學生應用稅法的能力，已經成為高職院校稅收教師需要認真考慮的問題。

1 稅制改革對高職稅收教學的影響

改革開放之后，我國的經濟的發展已經呈現穩步上升的趨勢，在此基礎之上，國家開始加強稅收的建設。稅制改革在不斷更新的同時，先后經過三次大的變革。近年來，中國經濟的發展已經逐漸呈上升趨勢，而新一輪的稅制改革對于稅收教學產生了巨大的影響，尤其是對于高職稅收教學，下文通過三個方面具體敘述稅制改革對于高職稅收教學改革的影響。

1.1 稅制改革對于高職院校稅收教學內容上的影響

稅收課程有一個顯著的特點，就是時效性和政策性比較強。伴隨著國家頒布和制定的新稅收法律、法規、條例，原來的稅收法律、法規、條例就隨之作廢。所以，在稅收的教學過程中，必須傳授給學生最新的稅收政策。因此，稅制改革對高職教育的稅收教學產生了很大的影響。在高職院校的稅收教學中，要及時對學生擴充處在稅制改革試點的內容，對已經試點成功的稅法內容在教學過程中要及時進行更新講解。在稅制改革后，怎樣在有限的教學時間內，將稅制改革前與改革后的細節進行銜接，是教師在稅收教學中的難題。

1.2 稅制改革對于高職院校稅收教學方法上的影響

稅法知識豐富，實踐性和理論性都很強，稅制改革是稅法在經過不斷完善和創新的過程，高職院校教師在傳統講課的基礎之上，積累了大量的教學方法。但是，在以稅制改革為教學背景下，有一些稅收的教學方法也要重新進行調整。關聯式教學法將不同實體稅法相互關聯。比如，消費稅與增值稅同樣屬于流轉稅，都是對有形的動產征稅，消費稅是政府向消費品征收的稅項，是典型的間接稅，只是在所有貨物中選擇了其中的十五個大類進行征收。而增值增則是對貨物進行普遍的征收。在營改增的實施之前，合理地利用關聯教學的方法來學習消費稅與增值稅可以使學生對法律法規的學習更加穩固，學生也更加容易接受，學習效率自然很好。但是，隨著“營改增”的實施，降低了消費稅與增值稅在征稅關聯性的同時，關聯教學法在教學中的應用效果也就大打折扣。

1.3 稅制改革對于高職院校稅收教學資源上的影響

稅收政策更新迅速，使得稅收這門課程有著極強的時效性，相比較而言，教學資源的更新速度相對緩慢。尤其是在教材方面，從編寫到出版都是有周期性的，高校對教材不管是選擇還是訂購方面，都是需要花費很多的時間。因此，很多教材內容雖然是根據最新政策編寫的。但是，在稅收教師講課的過程中總是發現會有一定的滯后性。教師不得不對已經變更內容或者增加的內容進行相應的調整或者增加。另外，高職院校更是注重對學生實踐能力的培養。稅收課程除了要教會學生大量的法義法條之外，更是需要學生有大量的實踐經驗。

2 稅收教學改革的措施

2.1 提升稅收教師的素質

在高職教育中，教師既是知識的傳播者，更是課堂上的靈魂。一方面，教師應該注重自身能力及素質的培養，積極了解稅制的改革動向，掌握新的稅法內容，不斷地更新自身已有的教學資源，能夠及時調整反響不好的教學方法，提升自身的理論修養。學校也要積極為教師提供培訓和對外學習的機會，使教師能夠更好地掌握已有的政策，為更好地傳遞知識，培養學生的實踐能力打下基礎。

2.2 緊抓實踐教學

高職院校應該緊抓實踐教學，稅收課本上的內容本身具有一定的實踐性，再加上高職學生動手能力要比理論學習能力強的特點，可以通過建立校企合作、虛擬仿真實訓基地等方法，讓學生親自動手，對納稅業務進行處理。[1]比如，可以通過計算稅款、填寫納稅申報表、代領發票、為納稅人代理登記稅務等業務的具體操作，增強學生的動手動腦能力，提升學生對稅收課程的理解。

2.3 充分利用校企聯動

建設企業與學校的相互合作，鼓勵高職院校教師積極參加到企業的稅務工作中，盡量讓教師經常能到稅務所或者企業中進行實踐練習，建立教師的企業實踐機制，高職院校在對去企業實踐的教師應該給予充分支持。首先，在教師對真實案例的獲取和積累經驗上都能更好地為教學服務。其次，教師在進入企業的同時，也能為企業提供咨詢意見，教師有機會參與到企業的實際納稅工作中，做到真正地服務企業、服務社會。使教師能夠完全理解稅制改革的意義，在對學生的教學過程中對稅法的講解也更加深入。

3 稅收教學更新緩慢且輕理論重知識

3.1 稅收教學的內容更新得比較緩慢

稅收制度的不斷調整要求稅收的教學內容必須實時進行更新。教師不能再用傳統的教學方法，對學生“照本宣科”[2]。能不能將稅制改革很好地融入到教學中，讓學生在能夠完全掌握當前稅法內容的前提下，了解基本的稅制改革內容和改革動向。要想做到這一點，教師對知識的更新速度和學生的求知欲望是至關重要的。教師需要經常關注稅制改革內容的同時，也需要對講課內容進行及時的更新，稅收制度的法律法規眾多。因此，稅收教師的工作任務的艱巨性可想而知。在沒有出臺完整的稅收教學體系之前，教師只能在教學內容的選擇和協調上多下功夫，在稅制改革的前提下，對高職院校稅收的教學內容多做更新。

3.2 稅收教學內容輕理論重知識

稅收這門課程，是一門不論從技術性還是從應用性來講，都是很強的學科。由于稅法的內容很煩瑣，學生的課堂時間又是很有限的，教師在講解的時候，即使對主體稅種的法律法規和繳納稅款的計算方法進行有側重點的講解，仍然覺得課堂上的時間不夠。在這種情況下，教師經常是對基本的理論不做深入的介紹以及講解。因此，學生自然而然地對這些基本理論知識的重視程度不夠，學習稅收的積極性也就不高。在這種情況下，教師和學生都會將稅收這門課的重點放在稅種的實體要素的理解以及對稅款的具體計算上。現代稅制改革不斷加快，教師和學生都是在被動地適應稅法知識。即使是在被動學習稅法知識的前提下，學生在校期間學習的很多稅法知識，在畢業時就隨著稅法的改革過時了。因此，不得不面臨學生對稅法知識的實時更新。綜上所述，高職稅收教學必須實行實時更新策略，不能對課本上的知識進行一成不變的講解。應該重點關注學生對稅法知識的理解上，幫助學生對知識的不斷更新，使得學生逐步適應新的稅法內容。

4 結 論

現代高職稅收教學必須順應稅制改革這股潮流，在課堂教學的過程中，注重提升教師的素質，緊抓對學生的實踐教學以及合理的實行校園與企業的聯動。在高職院校學生在對稅法的理解上，慢慢適應稅制改革。通過對高職院校稅收教學內容，稅收教學方法以及稅收教學資源上不斷地更新，改進教師的教學思路，使得學生能夠更快地接受稅制改革。真正把學生培養成專門的稅收人才，高職院校的稅收教師任重而道遠。

參考文獻：

[1]吳艷.“慕課”背景下高職院校思想政治理論課教學改革思考[J].云南農業大學學報：社會科學，2016（4）：85-88.

[2]孫磊.陽光體育運動背景下高職院校體育俱樂部制教學改革的實踐與思考[J].當代教育實踐與教學研究，2016（2）：44.endprint