論科學構建企業財務內部控制精細化管理體系

梁偉屏

[摘 要]在傳統的企業財務管理中，主要采用粗放式的觀念進行管理，會在很大程度上影響企業財務管理效率。財務內部控制精細化管理是一種新的管理理念，以流程為導向，對財務管理的每個環節進行明確的分工，使各個流程能夠緊密地聯合起來。文章對企業采取內部控制精細化管理體系構建中存在的問題進行分析，并就如何科學構建企業財務內部控制精細化管理體系進行探討。

[關鍵詞]企業財務；內部控制；精細化管理體系

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2017.28.197

財務管理是企業管理的重要部分，企業的財務狀況決定著企業的發展狀況。對企業財務進行精細化管理，能夠加強企業各個部門的協作，將企業的所有業務緊密地聯系起來，促進企業管理的規范化，從而提高企業資金的利用效率，增強企業的綜合競爭能力。

1 企業財務內部控制精細化管理的含義及特點

1.1 含義

企業財務內部控制精細化管理是相對傳統粗放式的財務管理方式而言的，是一種比較先進的財務管理理念。企業財務內部控制精細化管理體系，是以財務管理的相關理論以及與經濟管理相關的特點而建立的。財務精細化管理的內容主要由三部分組成：第一部分是財務管理中的風險控制；第二部分是企業的內部審計；第三部分是與財務管理相關的其他工作，而所有的工作內容都是通過精細化操作完成的。通過提高企業財務管理的所有環節的流程化，有效規避財務管理中的風險，并能對企業的各類資源進行整合優化，提高企業財務內部控制效率，并降低企業的運營成本，從而達到對企業內部成本進行控制的目的。

1.2 特點

企業財務內部控制精細化管理的特點主要表現在四個方面：第一，流程化管理。精細化管理與傳統的職能化管理不同，其通過制定業務流程，對各個部門和企業的業務進行規范化管理，使財務管理涉及企業的方方面面，以加強部門之間的協作；第二，系統化管理。精細化管理是從企業的整體發展出發，對企業經營中的每個環節和節點進行規劃，在企業各個部門的共同努力下，為促進企業長遠發展這一共同目標而奮斗；第三，數據分析。數據是財務管理的基礎，通過對企業運營過程中產生的各類數據進行匯總、分析，能幫助企業的決策者掌握企業活動的動態，及時對財務管理結構作出調整和優化；第四，以人為本。“以人為本”的企業財務精細化管理的原則，只有將員工放在第一位，才能調動其工作的積極性，通過相應的激勵政策，促使員工的工作行為更加規范。

2 問題分析

2.1 預算管理方面

由于市場中的許多因素都具有不可控性，所以企業所編制的預算往往存在不合理之處，不能對不合理費用進行有效的控制，有些需要提高的費用卻沒有得到相應的提高。所以，企業的資金利用率比較低，資金浪費的現象比較嚴重。企業在編制好預算后，將其進行分解，并下達到每個部門，在此過程中需要經歷許多復雜的步驟。上級主管一般是根據已經上報的數據對下級部門的預算指標進行核定，這就會導致上報數據超額現象的出現，以至于上報數據不能將企業的真實運營狀況客觀地反映出來。

2.2 審計監督不完善

目前，一些企業的監督評審工作是通過審計組織完成的，且有些企業的審計組織是財務部門的一部分，這就使得審計監督工作缺乏獨立性。企業的內部審計一般是簡單的對會計賬目進行審核，不注重對企業財務內部控制制度的評價，對部門工作效率的評價也比較缺乏，這就使得企業的審計監督流于形式，沒有將審計監督的作用充分地發揮出來。此外，企業在設置審計崗位時，也存在各種缺陷，有的審計人員同時兼任多種職務，無法確保企業內部管理牽制的有效性。對于企業的實物監控投資、貨幣資金管理等重要業務，企業也沒有建立相應的內部控制制度對其進行監督。

2.3 對資金的管理不到位

財務管理的實質就是對資金的管理，但許多企業對資金的管理都不到位，使得財務收支不平衡。比如，一些沒有納入預算范圍或者超出預算范圍的支出，企業也會列支。一些支出項目的手續不齊全，但由于資金需求比較迫切，管理人員也會允許財務部門列支。此外，各部門在對各項收入進行審核時不夠嚴格，使得一些不合規的收入出現在賬目中。而在對固定資產進行管理時，企業沒有明確各個部門在固定資產管理中的職責，導致固定資產的清理不全面，盤盈盤虧記錄不完善，審批手續不齊備，加上沒有與財務部門及時對賬，使得賬實不符的情況時有發生。

2.4 財務管理人員的水平不足

在企業財務內部控制精細化管理中，財務管理人員的業務水平和綜合素質是非常重要的，財務管理人員的業務能力強，精細化管理的效率也會比較高。但是，在企業內部控制精細化管理工作中，許多財務管理人員的水平都比較低，對最新的會計制度了解不透徹，也沒有嚴格執行企業的資產管理、預算管理、費用報銷、發票管理等制度，使得企業的財務工作不夠規范，難以真正實現財務內部控制的精細化管理。此外，企業也很少為財務管理人員提供進修深造的機會，所以許多企業的財務管理人員都無法及時更新管理理念，工作中也很難做到創新，這就會影響整個財務管理隊伍的綜合素質水平，導致企業內部控制精細化管理的效果不明顯。因此，企業需要提升財務管理人員的綜合能力。

3 策略分析

3.1 加強預算的精細化管理

預算管理是財務管理的重要組成部分，企業應加強對預算的精細化管理，根據企業的發展需求制定預算指標，并將預算指標執行到位。企業所制定的預算指標應落實到每個部門，并加強對各個部門的監督，使其能夠嚴格地執行指標，并將預算指標的完成情況作為部門考核的重要標準。因此，企業在制定預算時，不僅要對項目總金額進行控制，還要有分科目的預算指標。比如，某企業在編制預算時，經費總指標為50萬元，同時還要將其支出科目詳細地羅列出來。企業可采用“經緯線”管理預算，如辦公費3萬元；差旅費5萬元；勞務費3萬元；租賃費2萬元；業務經費3萬元；工資5萬元；補貼津貼7萬元；設備購置費10萬元；實驗材料12萬元，合計為50萬元。

3.2 加強對企業的審計監督

審計監督有利于促進企業財務內部控制精細化管理的順利實施，因此，企業應建立完善的審計監督制度，不僅要對企業日常的會計工作進行核算，還要每隔一段時間就對企業內部相關的業務活動進行審核。企業應建立專門的審計監督部門，安排專業的人員負責審計監督工作，如果在審計過程中發現有問題存在，則應及時將問題反饋給企業管理者，以便企業對財務管理進行調整。比如，江中集團在日常的財務管理工作中，會定期對企業的運營能力指標進行分析。在2016年上半年的運營能力指標分析中，應收賬款率為725.32%，相比上年同比增長14.3%，說明企業的收款速度有所提升，應收賬款的周轉率有所提高，且其資產的流動性也在增強，能提高企業的償債能力。企業的存貨周轉率為637.56%，同比增長接近12%，說明企業的資金占用水平比較低，存貨管理水平比較高。流動資產的周轉率為225.69%，同比下降接近21%，主要是因為募集資金到賬引起的，雖然企業的流動資金周轉率相對較高，但流動資產的利用率還有很大的提升空間。通過加強對企業內部的審計，有利于企業隨時掌握經營發展狀況，從而對財務管理制度作出調整，制訂出最符合企業發展需求的財務管理方案。

3.3 加強對企業資金的管理

資金是企業運營的基礎，加強對企業資金的管理，能夠提高企業財務內部控制精細化管理水平。因此，在企業財務的日常管理工作中，應通過編制各類財務報表，對資金進行管理。企業的出納不僅要每天編制庫存現金盤點表，會計部門還要每月編制銀行存款余額調節表。此外，企業還應對自身的具體規模有全面的了解，通過不同的報表對企業的資金狀況進行全面的分析。比如，直到2016年，凱恩特種材料股份有限公司的累計營業收入已經超過8.5億元，2015年同期的營業收入超過5.8億元，同比增長超過45%，其利潤總額則達到1.27億元，同比增長接近50%，實現凈利潤1.14億元，同比增長超過50%。然后，再分別編制報表對企業的償債能力、運營能力、盈利能力、成長能力等進行分析。企業的各種能力都需要通過應收賬款周轉率、流動資產周轉率、成本費用利潤率、總資產凈利潤率等指標來反映，通過報表的分析，可對企業的資金狀況進行控制，從而達到對資金進行管理的目的。

3.4 提升管理人員的素質

企業財務內部管理工作的內容比較廣泛，所以財務控制和管理都會存在一定的難度。企業的財務人員不僅要具備很強的專業能力，還應在綜合素質上有所提升。因此，企業在招聘財務管理人員時，要注重對其綜合素質進行考察，所錄用的人員不僅要有專業知識，還要有強烈的責任感。企業在招聘財務人員時，要從不同的渠道選拔優秀的人才，除傳統的現場招聘外，還可通過網絡渠道、獵頭公司等招聘。在財務管理人員入職后，還要加強對這些人員的培訓，使其能夠快速地進入工作狀態。培訓內容要包括職業道德、專業知識和技能等。比如，關于現金的支付規定，所有報銷原則上采用無現金轉賬形式網銀打款；超過1000元的非職工個人報銷款項，一律采用網銀打款，不允許現金支付，如果情況比較特殊，則需說明詳細的原因，并經過企業管理層同意后才能辦理。此外，財務憑據的填寫規定、不合格發票的類型、票據中的印章問題等，都應該是培訓的重要內容。只有提升財務管理人員的業務能力和綜合素質，才能更好地對企業財務內部控制實施精細化管理，提升財務管理水平。

4 結 論

綜上所述，在我國加強企業財務管理工作的情況下，科學構建企業財務內部控制的精細化管理體系，是確保企業健康穩定發展的基礎，對于促進企業可持續發展有著重要意義。因此，企業應對財務精細化管理有全面的認識，加強對財務預算的精細化管理，重視企業的審計監督工作，并加大對資金的管理力度，從而確保企業財務內部控制精細化管理的全面實施。

參考文獻：

[1]王芳.國有企業內部控制的精細化與財務核算體系構建[J].中外企業家，2017（7）：90-91.

[2]蔡鴻軒.企業如何實施財務精細化管理——以電信行業為例[J].國際商務財會，2014（5）：26-29.

[3]吳海燕.企業內部控制與財務風險[J].中國集體經濟，2016（33）：143-144.

[4]馬文.淺論現代企業財務的精細化管理[J].經貿實踐，2016（13）：183.

[5]馬香蘭.企業會計核算和財務管理的優化路徑[J].中國經貿，2015（13）：268.

[6]陳晶.物業管理企業財務的精細化管理分析[J].中國經貿，2016（7）：173-175.