對我國高校財務內部控制體系構建的探討

摘 要：為了順應教育改革的要求，愈來愈多的學校在改革教學方式的同時也在不斷探索并嘗試融資渠道和經營模式的創新。在日漸頻繁的經濟活動中，財務內部控制體系中的問題也逐漸顯現出來，高校內部的財務風險的不斷加劇，制約了其發展的速度，降低了運營質量。文章首先對高校財務內部控制體系存在的問題進行了分析，然后提出構建高校財務內部控制體系的措施，以提高高校財務管理的效率。

關鍵詞：高校財務 內部控制 探討

中圖分類號：F234 文獻標識碼：A

文章編號：1004-4914（2017）10-093-02

一、我國高校財務內部控制存在的問題

（一）高校財務內部控制制度急需完善

目前，高校內部控制制度較落后較簡單。隨著我國教育事業的快速發展，各高校通過多元化辦學來擴大自身規模。然而，我國大部分高校財務管理內部控制制度模式陳舊，并未健全與完善學校層面的內控制度。

（二）高校財務內部控制監督泛力

我國高校內部審計是高校財務內部控制的重要部分，是對高校財務內部控制進行監督的關鍵手段。目前，我國高校內部審計在實際運行過程中存在的主要不足有：（1）由于高校內部審計部門與校內其他部門是平行設置的處室，獨立性不強，很難開展對全校層面的有效審計監督，不利于建立和執行審計監督制度和獎懲機制。（2）審計范圍狹窄。目前，我國高校內部審計主要側重于日常財務收支、大宗儀器設備的采購、基本建設等方面的真實性、合法性和有效性，而對學校院系的日常支出、各部門創收及其分配等方面缺乏有效的監督和審計。（3）事后審計多，事前和事中審計少。目前，我國高校內部審計主要是事后審計，沒有參與到經費預算、預算執行和管理的全過程中，很難發揮內部審計應有的監督職能。

（三）預算管理不規范

首先，預算編制不科學。目前，我國大部分高校沒有采取科學的方法來編制當年預算，往往根據上年度財務數據進行簡單調整來編制當年預算，沒有站在考慮學校全局規劃發展的角度，更沒有進行深入具體的分析和擬定科學的預算方法。其次，預算執行不到位。由于我國高校預算執行過程中，沒有嚴格按照經批準的預算執行，存在隨意根據工作變化調整預算的現象，對資源造成較大浪費。最后，沒有建立預算績效評價機制。高校經費投入的最終目的是為了產生效益，促進教育事業的健康發展。國家對高校的投入增長較快，高校出現了一些內部管理問題，如經費使用效益不高，科研經費支出不明晰，用虛假發票套取資金，不按規定使用“三公”經費和專項經費，儀器設備等物資的采購、使用和管理不規范，資源共享程度不高，等等。產生這些問題的原因主要是高校內部沒有建立科學合理的預算績效評價機制，也沒有嚴格有效的問責機制，從而在一定程度上損害了高校的經費使用效率。

（四）缺乏風險評估機制

健全的風險管理措施對確保高校各項工作的良性運轉具有重要的意義。單位應當建立經濟活動風險定期評估機制，全面、系統和客觀地評估經濟活動存在的風險。目前，我國高校風險管理意識不強，風險管理不規范，許多高校沒有對經濟活動風險進行定期評估，如高校為擴大規模貸款建房過程中，沒有規范的決策和執行程序，也沒有跟蹤監督、風險分析等，更沒有應急措施，巨額的還本付息影響高校日常運轉或者可能導致高校資不抵債。

二、完善我國高校財務內部控制體系建設的措施

（一）建立健全財務內部控制體系

各高校應該依據相關政策法規要求，根據自身的財務工作實際情況來建立和完善財務內部控制制度，確保內控制度能約束全校各職能部門和所有的人員，要涵蓋本校所有的經濟活動。另外，高校要建立內部報告制度，用于全面反映經濟活動內容，及時為管理者制定決策提供重要信息。同時，不能讓財務內部控制制度流于形式，要切實確保它的執行力。

（二）強化對預算編制和執行的監管

高校依據當年編制的財務預算開展日常教學行政工作和科研等工作，故高校應加強對財務預算的編制和執行的管理和監督。首先，在進行預算編制時，高校要從自身實際情況出發，采用“零基預算”和“滾動預算”相結合的方法編制預算，必須要認真考究所進行預算編制的內容和相關數據的準確性，保證預算編制環節的準確性、科學性。其次，加強高校預算的執行力度，預算執行過程中相關各方互相多溝通配合，加強預算執行監督，提高預算的執行效率；最后，建立預算績效評價制度，切實搞好預算績效評價，并及時將評價結果反饋，以提高預算效益。

（三）強化對高校內部經濟活動的有效控制

只有對高校內部的所有經濟活動進行有效地控制，才能完善高校財務內部控制體系的構建。首先，對高校中的基本經濟活動進行有效的管理，從高校經濟業務的審批程序和經費支出等環節來進行，按照相關的標準進行嚴格的監管。比如物資采購，應按照相應物資采購過程的審批程序來進行嚴格的監管與驗收。其次，對高校財務的重要經濟活動進行監督和管理，對其中任何可能存在漏洞的關鍵環節進行有效的監管。再次，高校在進行資產管理時，應定期對高校資產進行清查，實現高校資產的合理配置，提高資產的使用效率。

（四）加強風險評估和防范

要全面提高高校財務內部控制的風險意識，有效地控制高校內部存在的風險。由于當前我國高校經濟活動復雜化，在經營過程中不可避免地要面臨一些財務風險。因此，高校必須要加強財務風險識別意識、風險分析以及評估意識。高校的財務風險主要包括融資風險、投資風險、國家政策變化和市場環境變化帶來的風險。針對當前高校所面臨的這些風險，高校應不斷提高財務風險意識，對高校所有經濟活動進行有效的評估和檢查，對經營風險進行相應的識別、分析和評估，尤其是對高校內部的年度預算、重大投融資項目以及投資決策等內容，結合當前社會經濟發展的外部環境，進行科學有效的分析。如高校融資方面，需要結合高校戰略發展規劃，科學合理預測所需資金，嚴格審核需要貸款的項目，綜合分析后續償還能力和方式，預估項目貸款可能出現的風險以及對應的防范措施，避免后期因未按時償還貸款或無力償還所造成的風險，影響學校的正常發展。項目執行過程中，應該不定期追蹤和監督項目經費的使用情況，存在違規操作應盡早發現和制止，確保資金使用效益。

（五）強化內部審計監督職能

高校應按照制度規定，由高校負責人明確指定專門部門或專人負責對高校財務內部控制的有效性定期或不定期地進行評價，在此基礎上出具內部控制自我評價報告，及時發現問題并進行整改。除了對學校年度財政收支進行定期審計和專項審計之外，內部審計部門要加強對重大項目建設全過程的監督，并且對預算的使用情況，包括編制、執行、決算等各個環節進行監控。高校審計部門還應將內部控制審計納入年度工作計劃，把預算管理與執行、經濟責任履行、重大經濟決策執行、經費使用績效等納入常規審計工作，為有效防范高校經濟活動的風險，還應當采取措施完善高校內部控制體系，加強對學校各部門內部控制制度建立和實施的評價以及監督，公開學校內部控制審計報告，加強審計結果的使用。同時，高校的紀檢監察部門要發揮監督作用，有效實現內控制度與廉政建設的完美結合。此外，在實行內部監督的過程中，高校要制定嚴格的追究問責制度，以體現內控系統的嚴謹性和約束力，完善財務內控監管體系。

（六）加強信息公開與信息化系統建設

及時有效地公開高校信息，可以避免職能部門之間的信息不對稱，使內部控制效率得到提高，還能夠及時發現內部控制中存在的問題，防止徇私舞弊、損害高校利益行為的發生。加強信息公開有利于高校文化建設和推進高校事業發展的進程。

隨著我國高校事業的迅速發展，高校的資金來源渠道日益增多，經濟業務越來越復雜，信息化系統建設有利于加強內部控制。高校信息化系統的建設，打破了信息孤島，能使高校不同部門之間的信息及時達到共享，減少舞弊行為的發生，保護學校信息安全。在進行信息化建設中，高校應從自身情況出發，合理規劃，搭建高校內部控制信息平臺，讓財務信息在陽光下進行，資金運作公開化，定期報告高校財務報告等等，為外部監督創造有利的條件和環境支撐，促使高校內部控制體系更加完善。

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（作者單位：吉首大學財務處 湖南吉首 416000）

[作者簡介：劉慶（1967—），女，湖南瀏陽人，吉首大學財務處，研究方向為財務管理]

（責編：若佳）